• 【發(fā)布單位】中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號】銀發(fā) 〔2004〕 6號
• 【發(fā)布日期】2004-01-09
• 【生效日期】2004-01-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國人民銀行
• 【所屬類別】政策參考

中國人民銀行,、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社代理國庫業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知

中國人民銀行,、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)
關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社代理國庫業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知

(銀發(fā) 〔2004〕 6號)





中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部,、省會(huì)（首府）城市中心支行及深圳,、大連、青島,、寧波,、廈門市中心支行，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)各監(jiān)管局：



 近年來,，隨著財(cái)政,、金融體制改革的不斷深入，農(nóng)村信用社及其聯(lián)社（以下統(tǒng)稱信用社）代理基層國庫業(yè)務(wù)逐年增多,。截至2002年底,，全國共有13個(gè)縣級支庫和7421個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)由信用社代理，其中,，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的代理數(shù)量占金融機(jī)構(gòu)代理總數(shù)的56%,。



 在代理國庫業(yè)務(wù)中，大多數(shù)信用社能夠認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度,，較好地履行了代理國庫職責(zé),，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和預(yù)算計(jì)劃的順利實(shí)施做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn),。但在近期有關(guān)代理業(yè)務(wù)檢查中，也發(fā)現(xiàn)少數(shù)信用社存在著一些問題,，主要表現(xiàn)：一是會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤,。如有些信用社將代理國庫業(yè)務(wù)放在“委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)”、“委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)”或“活期存款”等科目中核算,；有些信用社則對由縣財(cái)政撥付鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府主要用于發(fā)放工資的財(cái)政性存款,，只在“財(cái)政性存款”科目中開立了“工資專戶”進(jìn)行核算等。二是將其他業(yè)務(wù)納入國庫業(yè)務(wù)專用科目核算,。如有些信用社在“財(cái)政預(yù)算外存款”科目中除核算應(yīng)在本科目反映的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的預(yù)算外資金和自籌資金外,，還把其他資金也納入此科目核算。三是信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用不規(guī)范,。為進(jìn)一步規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務(wù),，根據(jù)《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》（中國人民銀行令［2001］第1號,，以下簡稱《辦法》）及有關(guān)信用社代理縣,、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)的規(guī)定，現(xiàn)通知如下：



 一,、規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的使用



 （一）根據(jù)信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)的需要,，增設(shè) “2016財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款”科目和 “111待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目。新增設(shè)的會(huì)計(jì)科目從文到之日起使用,。



 1,、“2016財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款”科目核算代理的縣級財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)資金的收入、支撥或上解,。該科目下按存款類別設(shè)置明細(xì)賬戶,，存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目,；支撥或上解款項(xiàng)借記本科目,，貸記有關(guān)科目。



 該科目排列在“2015財(cái)政預(yù)算外存款”科目之后,，在資產(chǎn)負(fù)債表中填列在“短期存款”項(xiàng)目中,。



 2、“111待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目核算按規(guī)定利率和計(jì)息范圍計(jì)算的國庫存款利息,。計(jì)算的應(yīng)付利息記收方,，收到人民銀行劃轉(zhuǎn)來的國庫存款利息記付方。



 該科目排列在“110已置換不良貸款”科目之后,。



 （二）為了區(qū)分代理鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫和縣級支庫業(yè)務(wù),，在“2014地方財(cái)政庫款”、“2015財(cái)政預(yù)算外存款”、“2013待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下分別增設(shè)“縣級地方財(cái)政庫款”,、“縣級財(cái)政預(yù)算外存款”,、“縣級待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”二級科目。上述二級科目由信用社省級管理部門按規(guī)定設(shè)置,。



 1,、信用社代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)必須使用“地方財(cái)政庫款”、“財(cái)政預(yù)算外存款”,、“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目核算國庫業(yè)務(wù)。



 2,、信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)必須使用“縣級地方財(cái)政庫款”,、“財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款”、“縣級財(cái)政預(yù)算外存款”,、“縣級待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目和“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目核算國庫業(yè)務(wù),，



 以上各會(huì)計(jì)科目的具體核算內(nèi)容和使用方法詳見附表。



 二,、關(guān)于財(cái)政存款的繳存與計(jì)息



 （一）代理縣級支庫業(yè)務(wù)使用的“縣級地方財(cái)政庫款”,、“財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款”、“縣級財(cái)政預(yù)算外存款”,、“縣級待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目中核算的存款,，納入全額向人民銀行劃繳財(cái)政存款的范圍，其中,，除“縣級待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目之外,，其他三個(gè)科目納入國庫存款計(jì)息范圍，由人民銀行計(jì)付利息,。信用社應(yīng)于收到利息的當(dāng)日將利息收入轉(zhuǎn)入“縣級地方財(cái)政庫款”科目中的相關(guān)賬戶,，信用社不墊付利息。具體計(jì)息辦法按照《中國人民銀行關(guān)于國庫存款計(jì)付利息有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)［2003］44號）規(guī)定辦理,。



 （二）代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)使用的“地方財(cái)政庫款”,、“財(cái)政預(yù)算外存款”、“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目核算的存款,，視同一般性存款向人民銀行繳存存款準(zhǔn)備金,，其中，除“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目外,，其他兩個(gè)科目納入國庫存款計(jì)息范圍,，由辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款業(yè)務(wù)的信用社直接按單位活期存款利率計(jì)付利息。具體計(jì)息辦法按照《中國人民銀行關(guān)于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款及信用社代理支庫庫款計(jì)息問題的通知》（銀發(fā)［2003］88號）規(guī)定辦理,。



 三,、關(guān)于信用社代理國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理



 （一）各地信用社要嚴(yán)格按照全國信用社統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目中設(shè)置的專用科目進(jìn)行代理國庫業(yè)務(wù)的核算，不得擅自設(shè)置會(huì)計(jì)科目或在其他會(huì)計(jì)科目中核算代理國庫業(yè)務(wù)。各地信用社要嚴(yán)格按照代理國庫業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定和本通知要求,，結(jié)合自身工作實(shí)際,，認(rèn)真制定相關(guān)的內(nèi)控管理制度和辦法，并嚴(yán)密會(huì)計(jì)核算手續(xù),，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,，切實(shí)做好代理國庫工作。信用社各級行業(yè)管理部門要經(jīng)常性地對信用社代理國庫業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查,，對發(fā)現(xiàn)的問題,，特別是不正確使用會(huì)計(jì)科目和相關(guān)賬務(wù)核算存在差錯(cuò)的要及時(shí)進(jìn)行糾正。



 （二）人民銀行各級國庫部門要加大對信用社代理國庫業(yè)務(wù)的檢查力度,，督促信用社嚴(yán)格按照規(guī)定經(jīng)辦代理國庫業(yè)務(wù),，在年度審核中，對存在違規(guī)操作行為的信用社,，要依據(jù)《辦法》中的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處,。各銀監(jiān)局在對信用社的日常監(jiān)督管理中，要把信用社代理國庫業(yè)務(wù)納入監(jiān)管工作范圍,，對違規(guī)辦理國庫業(yè)務(wù)的信用社也要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處,。



 （三）中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部及省會(huì)（首府）和計(jì)劃單列城市中心支行要會(huì)同各銀監(jiān)局,，及時(shí)將此通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)信用社,，并督促其認(rèn)真貫徹執(zhí)行。





二○○四年一月九日