• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2004]407號
• 【發(fā)布日期】2004-03-26
• 【生效日期】2004-03-26
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會計核算內(nèi)容有關(guān)事項的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會計核算內(nèi)容有關(guān)事項的通知

(國稅函[2004]407號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 為進一步加強企業(yè)所得稅,、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（以下簡稱外資企業(yè)所得稅）收入的核算與分析,，現(xiàn)將預(yù)繳和匯算清繳的企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅有關(guān)會計核算的調(diào)整事項通知如下：



 一,、關(guān)于輔助賬的設(shè)置



 （一）各入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位應(yīng)在“入庫”類總賬科目下設(shè)置“入庫企業(yè)所得稅登記簿”,，分設(shè)“企業(yè)所得稅”和“外資企業(yè)所得稅”兩類明細科目，每類科目下均分設(shè)“預(yù)繳”,、“匯算清繳”和“繳納以前年度欠稅”三個欄目,。各欄目核算內(nèi)容如下：



 1.“預(yù)繳”，指本年按納稅期限的實際數(shù),，或者按上一年度應(yīng)納稅所得額的十二分之一或四分之一,，或者經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳的所得稅以及按定額繳納的所得稅，含本年度內(nèi)繳納的本年應(yīng)預(yù)繳而未按期預(yù)繳的欠稅,；



 2.“匯算清繳”,，指對上年實際應(yīng)納所得稅額與上年預(yù)繳的所得稅額進行匯算后，在本年清繳（退）的所得稅額,，含本年度內(nèi)繳納的本年應(yīng)清繳而未按期清繳的欠稅,；



 3.“繳納以前年度欠稅”，指繳納本年之前發(fā)生的以前年度欠稅,，含查補征收以前年度應(yīng)繳納的所得稅,。



 （二）各入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位應(yīng)在“多繳稅金”總賬科目下設(shè)置“抵繳企業(yè)所得稅登記簿”，分設(shè)“企業(yè)所得稅”和“外資企業(yè)所得稅”兩類明細科目,，登記反映本年匯算清繳的應(yīng)退稅額抵頂本年應(yīng)預(yù)繳稅款的金額,。該登記簿也可與“入庫企業(yè)所得稅登記簿”合并設(shè)置,。



 二、關(guān)于會計核算的原始憑證和賬簿登記



 “入庫企業(yè)所得稅登記簿”各科目均以稅收繳款書,、稅收收入退還書或混合業(yè)務(wù)單位上報的入庫憑證匯總單和退庫憑證匯總單作為記賬的原始憑證,。繳納稅款時用藍字（或正數(shù)）登記反映，退還稅款時用紅字（或負數(shù)）登記反映,?！暗掷U企業(yè)所得稅登記簿”根據(jù)《退稅（抵稅）確認書》中的“抵繳下期稅款金額”登記反映。



 為準確分清各類入庫企業(yè)所得稅,，稅務(wù)機關(guān)在征收或退還企業(yè)所得稅時,，應(yīng)根據(jù)相關(guān)的應(yīng)征憑證和退稅申請審批書，在填開的繳退稅憑證的“備注”欄分別注明“預(yù)繳”,、“匯算清繳”,、“繳納以前欠稅”、“預(yù)繳退稅”,、“匯算清繳退稅”等字樣,。



 三、關(guān)于會計報表的調(diào)整



 根據(jù)上述調(diào)整內(nèi)容,，修改《入庫稅金明細月報表》,，在該報表的“企業(yè)所得稅”和“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅”項目下均分別增設(shè)“其中：預(yù)繳”、“其中：匯算清繳”子項目,，并在該表的最后增設(shè)兩行“附列資料：抵繳企業(yè)所得稅”,、“抵繳外資企業(yè)所得稅”。有關(guān)報表的具體式樣,、參數(shù),、編報方法和審核公式將通過廣域網(wǎng)下發(fā)各地。



 從2004年6月份編報5月份的稅收會計報表起,，各入庫單位,、雙重業(yè)務(wù)單位和報表匯總單位應(yīng)按修改后的表式編報。為與修改前的報表口徑相銜接,，各地在收到本通知后,，務(wù)必抓緊按本通知的要求填開繳退稅憑證和增設(shè)《入庫企業(yè)所得稅登記簿》、《抵繳企業(yè)所得稅登記簿》,，并將收到本通知前今年已入庫和已抵繳的企業(yè)所得稅分類補記到登記簿中,；使用計算機進行會計核算的單位，在計算機軟件沒有修改前,，應(yīng)設(shè)立《入庫企業(yè)所得稅登記簿》和《抵繳企業(yè)所得稅登記簿》進行手工登記,。以便保證6月份編報5月份的報表時按修改后的報表口徑準確編報。



 四,、關(guān)于《稅收月快報》項目的調(diào)整



 （一）根據(jù)會計科目調(diào)整情況,，在《稅收月快報》中增設(shè)第119項“企業(yè)所得稅預(yù)繳”,、第120項“企業(yè)所得稅匯算清繳”和第121項“繳納以前年度企業(yè)所得稅欠稅”，以上三項之和等于《稅收月快報》第64項“企業(yè)所得稅”,，屬期均為當月數(shù),。?



 （二）增設(shè)第122項“外資企業(yè)所得稅預(yù)繳”、第123項“外資企業(yè)所得稅匯算清繳”和第124項“繳納以前年度外資企業(yè)所得稅欠稅”,，以上三項之和等于《稅收月快報》第73項,，屬期均為當月數(shù)。



 有關(guān)修改后的稅收月快報“TRS”任務(wù)將放在總局FTP廣域網(wǎng)centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中,，請各地在2004年6月份編報5月份的稅收快報前予以更新,。



 （三）另外,，今年1至4月入庫的“預(yù)繳”,、“匯算清繳”以及“繳納以前年度欠稅”數(shù)額，請各地以“入庫企業(yè)所得稅登記簿”有關(guān)欄目核算數(shù)為準,，將今年1至4月企業(yè)所得稅,、外資企業(yè)所得稅入庫的“預(yù)繳”、“匯算清繳”以及“繳納以前年度欠稅”數(shù)額的當月數(shù)一次性上報總局,。



 有關(guān)“TRS”任務(wù)屆時將與稅收月快報修改更新任務(wù)一并放入總局FTP廣域網(wǎng)centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中,，請各地在2004年6月份上報5月份的稅收快報時一并報送。





國家稅務(wù)總局

二○○四年三月二十六日