• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2004]66號(hào)
• 【發(fā)布日期】2004-06-07
• 【生效日期】2004-06-07
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知

(國(guó)稅發(fā)[2004]66號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：



 近年來(lái),，各地稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹落實(shí)中央領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于清繳欠稅的重要指示，欠稅管理取得了明顯效果,，但由于欠稅成因復(fù)雜,，欠稅現(xiàn)象在一些地區(qū)仍是一個(gè)比較突出的問(wèn)題。為切實(shí)加強(qiáng)征納雙方的稅款征繳責(zé)任,，嚴(yán)格控制新欠和加大欠稅追繳力度,，現(xiàn)將加強(qiáng)欠稅控管工作的要求通知如下：



 一、加強(qiáng)申報(bào)審核,，及時(shí)堵塞漏洞



 （一）嚴(yán)格納稅申報(bào)制度,。按照稅收規(guī)定如期真實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)是納稅人的責(zé)任，對(duì)于違反納稅申報(bào)規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以追究,。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得授意納稅人虛假申報(bào)或變通虛假申報(bào)，不得故意接受虛假申報(bào)。?



 （二）建立健全申報(bào)審核方法,。要利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅的歷史數(shù)據(jù),、“一戶式”資料的勾稽關(guān)系、行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)等信息,，采取“人機(jī)結(jié)合”的辦法,，及時(shí)進(jìn)行縱向、橫向的邏輯審核,，提出異常警示,，把好納稅申報(bào)關(guān)卡，督促納稅人不斷提高納稅申報(bào)質(zhì)量,。?



 （三）及時(shí)核實(shí)情況,。對(duì)于不按期申報(bào)、申報(bào)資料異常,、申報(bào)不繳稅或少繳稅的納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)任到人，采用各種方法,，進(jìn)一步摸清原因,，以利及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取防范措施,。對(duì)于容易變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的增值稅一般納稅人（尤其是商貿(mào)企業(yè)）,，如有申報(bào)繳稅異常現(xiàn)象,，必須立即進(jìn)行實(shí)地核查,，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明領(lǐng)開(kāi)增值稅專用發(fā)票情況,，上報(bào)總局,，同時(shí)通報(bào)當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)。



 二,、實(shí)行催繳制度,，建立欠稅檔案



 （一）催繳制度化。申報(bào)期結(jié)束后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)反映逾期未納稅情況,，用格式化的形式書(shū)面通知納稅人進(jìn)行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金,、累計(jì)欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定,。



 （二）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)表上報(bào)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)申報(bào),、納稅情況如實(shí)核算,，全面反映應(yīng)征,、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài),，不得違規(guī)設(shè)賬外賬,，更不得人為做賬。報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會(huì)計(jì)賬簿,，不得虛報(bào),、瞞報(bào)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)報(bào)表分析,，督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征盡征,。?



 （三）建立欠稅人報(bào)告制度。凡納稅人沒(méi)有繳清欠稅的,，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),、資金往來(lái),、債權(quán)債務(wù),、投資和欠稅原因、清欠計(jì)劃等情況,，報(bào)告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定,，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。欠稅人有合并,、分立,、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的,，應(yīng)要求納稅人隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知欠稅人以規(guī)定格式報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此建立欠稅檔案,，實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)欠稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,。



 三、堅(jiān)持依法控管,，加大清繳力度



 （一）嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度,。納稅人申請(qǐng)稅款緩繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其緩繳原因進(jìn)行核實(shí)把關(guān),，確實(shí)符合條件的,，再上報(bào)省級(jí)稅務(wù)局審批。對(duì)于經(jīng)常申請(qǐng)稅款緩繳的納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)把握,。緩繳期滿后納稅人仍沒(méi)有繳稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)為欠稅處理,。?



 （二）堅(jiān)持以欠抵退的辦法,。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的,，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅,。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法,，已在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）中明確。?



 （三）依法加收滯納金,。對(duì)2001年5月1日新修訂的征管法實(shí)施后發(fā)生的欠稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時(shí),，必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應(yīng)的滯納金,，不得將欠稅和滯納金分離處理。?



 （四）與納稅信用評(píng)定掛鉤,。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)）的規(guī)定,，認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定條件，切實(shí)按照有關(guān)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級(jí),，真正發(fā)揮納稅信用評(píng)定管理工作促進(jìn)納稅人依法納稅的作用,。?



 （五）加強(qiáng)欠稅檢查。對(duì)長(zhǎng)期欠稅的納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點(diǎn),，明確專人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況,，提出解決方案,，最大限度避免“死欠”。?



 （六）實(shí)行欠稅公告,。對(duì)于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱,、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期,。在實(shí)施欠稅公告前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人,，督促欠稅人主動(dòng)清繳欠稅,。?



 （七）實(shí)行以票控欠。對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量,，督促其足額納稅。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開(kāi)發(fā)票的辦法,，嚴(yán)格控制其開(kāi)票量。



 （八）依法采取強(qiáng)制措施,。對(duì)于一些生產(chǎn)狀況不錯(cuò),、貨款回收正常,，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與納稅人開(kāi)戶銀行聯(lián)系,，掌握資金往來(lái)情況,，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對(duì)隱匿資金往來(lái)情況的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)一步采取提請(qǐng)法院行使代位權(quán),、查封、扣押,、拍賣和阻止法人代表出境等強(qiáng)制措施,。?



 （九）參與企業(yè)清償債務(wù)。欠稅人申請(qǐng)破產(chǎn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)代表國(guó)家行使債權(quán)人權(quán)利,，參與清算，按照法定償債程序?qū)⒍惪钫骼U入庫(kù),。欠稅人有合并,、分立等變更行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法認(rèn)定欠稅的歸屬,。?



 請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照科學(xué)化,、精細(xì)化的管理要求，制定和完善具體操作辦法,、工作流程，明確管理職責(zé),，做好“人機(jī)結(jié)合”,，切實(shí)加強(qiáng)欠稅管理，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率,。



國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年六月七日