• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2004]957號
• 【發(fā)布日期】2004-08-11
• 【生效日期】2004-08-11
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務總局關于進一步規(guī)范稅收執(zhí)法和稅務代理工作的通知

國家稅務總局關于進一步規(guī)范稅收執(zhí)法和稅務代理工作的通知

(國稅函[2004]957號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：



 為深入貫徹落實稅收征管法,，規(guī)范稅收執(zhí)法行為,，維護納稅人的合法權益，促進稅務代理的健康發(fā)展,，總局下發(fā)了《關于開展規(guī)范稅收征管和稅務代理專項檢查工作的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕21號）,，開展了專項檢查。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,，總局要求各地應做好整改自糾,，并就如何進一步做好規(guī)范稅收執(zhí)法和稅務代理工作提出以下意見：?



 一、提高思想認識?



 注冊稅務師行業(yè)既服務于納稅人又服務于國家,，是具有涉稅鑒證與涉稅服務雙重職能的社會中介行業(yè),。發(fā)展注冊稅務師行業(yè)是完善社會主義市場經濟體制并服務于國家稅收的需要，也是社會分工科學細化的必然結果,。通過對稅務代理行業(yè)的清理整頓,，稅務師事務所實行了脫鉤改制,，注冊稅務師行業(yè)逐步走上了市場化的發(fā)展道路。稅務師事務所脫鉤改制后的實踐證明,，注冊稅務師行業(yè)的規(guī)范發(fā)展,，有利于降低稅收征納成本，規(guī)范征納行為,，提高納稅質量和納稅申報的準確率,，有利于維護納稅人的合法權益和保護國家的稅收利益，同時也有利于稅務機關與納稅人之間的溝通,。為此,，各級稅務機關要充分認識注冊稅務師行業(yè)在依法治稅中的重大作用，制定切實可行的措施,，充分發(fā)揮稅務代理機構的稅企橋梁作用,，提高稅務機關、納稅人雙方的工作效率,。要努力克服在脫鉤中存在的“不愿脫”,、“不能脫”、“不好脫”等模糊認識,，克服在監(jiān)管中存在的“不愿管”,、“不好管 ”,、“不用管”等糊涂思想,，摒棄原屬于國稅或者地稅“改制所”的陳舊觀念；樹立脫鉤改制后所有的稅務師事務所都是社會中介機構,，是按照市場經濟原則獨立運行的“社會所”的新觀念,。要繼續(xù)依法支持注冊稅務師行業(yè)的發(fā)展，同時加強指導,、監(jiān)督和管理,，積極推動注冊稅務師行業(yè)的健康發(fā)展。?



 二,、進一步規(guī)范稅收執(zhí)法?



 （一）規(guī)范稅收執(zhí)法權,。各級稅務機關必須嚴格執(zhí)行征管法規(guī)定，除稅款征收權外,，稅收檢查權,、強制執(zhí)行權等其他稅收行政執(zhí)法權都必須由稅務機關行使，稅務機關不得委托給任何單位和個人,。?



 對稅款征收權,，征管法實施細則規(guī)定稅務機關可以按照國家有關規(guī)定委托有關單位和個人代征零星分散和異地繳納的稅收；考慮到稅務師事務所既作為被管理者身份從事代理,，如果又作為管理者身份從事代征,，顯然有失公允,，因此，總局要求各級稅務機關不得委托稅務師事務所代征稅款,；對已經委托的,，應進行清理糾正。?



 （二）發(fā)揮注冊稅務師作用,。稅務師事務所從事的業(yè)務分為代理類和經濟鑒證類,。在納稅人自愿委托前提下，對稅務師事務所按照總局與人事部文件規(guī)定從事十類代理業(yè)務及總局規(guī)定的其他業(yè)務,，稅務機關應當受理,；對稅務師事務所按有關規(guī)定從事經濟鑒證類業(yè)務出具的審計或鑒證報告，稅務機關應承認其經濟鑒證作用,。稅務師事務所對自己的執(zhí)業(yè)行為應承擔相應的法律責任,。稅務機關應加強審批和檢查工作。?



 三,、進一步抓好脫鉤改制工作?



 （一）規(guī)范脫鉤改制工作,。各級稅務機關應進一步做好與稅務師事務所的脫鉤改制工作，對未脫鉤的,，必須按照總局文件規(guī)定徹底脫鉤改制,；對脫鉤改制不到位的，應當按照總局的文件要求進行整改,。今后,，發(fā)現(xiàn)有不脫鉤或者脫鉤不徹底的，將追究相關稅務機關直接責任人和主要領導的責任,。?



 注冊稅務師管理中心充分利用年審,，督促各省進一步抓好稅務師事務所的脫鉤改制工作。凡與稅務機關沒有徹底脫鉤的改制所,，一律停業(yè)整頓,，徹底清產核資后撤消原所，重新按規(guī)定完全由注冊稅務師發(fā)起設立,，徹底斬斷代理機構與稅務機關之間不正當?shù)慕洕骊P系,。?



 （二）稅務機關辦公場所與辦理稅務代理的場所必須分離。辦稅服務廳是稅務機關對外的窗口,，為嚴肅稅務機關執(zhí)法形象,，除特殊規(guī)定外，稅務代理機構不得進入辦稅服務廳辦公,，凡在辦稅服務廳辦公或者辦理稅務代理事項的稅務師事務所必須限期搬出或撤離,。不得將稅務機關掛牌辦公的場所出租給稅務師事務所，對稅務機關辦公場所以外的閑置房產,，可按當?shù)匚飪r部門核定的租金出租給稅務師事務所,。?



 （三）嚴肅查處謀取不正當經濟利益的行為,。稅務機關和在職稅務人員不得以任何名目從中介機構取得經濟利益，不得投資入股稅務師事務所,，不得租借注冊稅務師證書,，不得以任何理由強行安置家屬、子女及其他利害關系人,，不得指定代理,、強制代理。對違反上述禁令的,，將由紀檢監(jiān)察部門嚴肅查處,。?



 （四）妥善處理已離職人員的黨團關系。對已把勞動人事關系辦理到稅務師事務所工作的離職人員,，其黨團關系現(xiàn)仍在稅務機關的,，應依據(jù)有關規(guī)定，按照屬地原則,，交由當?shù)攸h團組織管理,。?



 四、進一步完善監(jiān)管體制?



 各級注冊稅務師管理中心和注冊稅務師協(xié)會都要按照總局的要求進行分離,。注冊稅務師管理中心作為行政監(jiān)管機構,，負責依法對注冊稅務師協(xié)會、注冊稅務師,、稅務師事務所進行監(jiān)督,、指導。注冊稅務師協(xié)會作為行業(yè)自律性組織,，負責做好行業(yè)指導和自律工作,。?



 五、加強制度建設和監(jiān)管?



 （一）推行“公告制度”,。針對各地存在名義上為建議代理，實質上是指定或強制代理的問題,，為了更好的落實稅務代理的自愿原則,，保護納稅人的合法權益，各地稅務機關應實行“公告制度”,。一是稅務機關應將稅務代理的原則,、制度、規(guī)定以及代理的范圍和內容向社會公告,。二是稅務機關應將當?shù)亟浥鷾试O立的所有稅務師事務所的名單,、規(guī)模、業(yè)績等基本情況張榜公布,，由納稅人自愿選擇,。?



 （二）強化監(jiān)管,。稅務機關要建立健全有效的稅務代理管理機制，規(guī)范稅務代理市場,。一是市場準入制,。稅務師事務所應當由注冊稅務師發(fā)起設立，涉稅鑒證業(yè)務應當由稅務師事務所承擔,。二是資質等級制,。不同的資質等級，承擔不同的代理業(yè)務,。三是大事報告制,。稅務代理機構要將注冊資金變化、經理或股東變化,、機構分設等情況報告監(jiān)管部門,，以利于加強監(jiān)管。四是執(zhí)業(yè)檔案制,。要將注冊稅務師的執(zhí)業(yè)情況建立檔案,，記錄注冊稅務師優(yōu)良、不良,、獎懲情況,，以提升執(zhí)業(yè)責任心。?



 （三）規(guī)范代理行為,。稅務機關應對稅務師事務所壓價競爭的行為加強管理,，創(chuàng)造公平、有序的競爭條件,。同時,，加強職業(yè)培訓，提升稅務代理人員的法制觀念,、業(yè)務素質和政治素質,，提高事務所自身的法制意識和管理水平，避免出現(xiàn)各類違規(guī)現(xiàn)象,。



 各地稅務機關應按照總局要求,，規(guī)范稅收執(zhí)法，加強對稅務師事務所的行政監(jiān)管,，促進稅務代理事業(yè)的健康發(fā)展,。





國家稅務總局

二○○四年八月十一日