• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2004]1111號(hào)
• 【發(fā)布日期】2004-09-30
• 【生效日期】2004-09-30
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于加強(qiáng)東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于加強(qiáng)東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知

(國(guó)稅函[2004]1111號(hào))





黑龍江,、吉林、遼寧省、大連市國(guó)家稅務(wù)局：?



 為加強(qiáng)東北地區(qū)部分行業(yè)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅范圍增值稅管理,，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下：?



 一,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅字〔2004〕156號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》）的精神,，對(duì)認(rèn)定擴(kuò)大增值稅扣稅范圍的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）做進(jìn)一步確認(rèn),，要將納稅人名單發(fā)放給每一申報(bào)窗口,申報(bào)窗口工作人員在受理納稅申報(bào)時(shí)，要審核其是否屬于擴(kuò)大扣稅范圍的納稅人,。?



 二,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必嚴(yán)格按照《規(guī)定》的精神，認(rèn)真審核已認(rèn)定納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)和使用情況,。凡納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)在東北地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)以外使用的（包括在東北地區(qū)以外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)）,，其進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得抵扣。?



 三,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐項(xiàng)審核納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)的專(zhuān)用發(fā)票與實(shí)物的具體情況,。?



 （一）做好專(zhuān)用發(fā)票等稅款抵扣憑證比對(duì)工作。要對(duì)納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)的專(zhuān)用發(fā)票信息進(jìn)行跟蹤管理,，及時(shí)關(guān)注有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票,、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票比對(duì)情況,，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即按有關(guān)規(guī)定處理。?



 （二）認(rèn)真審核專(zhuān)用發(fā)票等稅款抵扣憑證與固定資產(chǎn)實(shí)物的一致性,。對(duì)納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),，應(yīng)核查納稅人固定資產(chǎn)賬簿，并到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí),。要核實(shí)固定資產(chǎn)實(shí)物與專(zhuān)用發(fā)票的內(nèi)容是否一致,，對(duì)無(wú)固定資產(chǎn)實(shí)物或?qū)Ｓ冒l(fā)票與固定資產(chǎn)實(shí)物不一致的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。?



 四,、納稅人在2004年7月1日至9月30日期間，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票,，向購(gòu)貨方換取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),，應(yīng)退回原普通發(fā)票。銷(xiāo)貨方在重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),，其購(gòu)貨方名稱(chēng),、貨物名稱(chēng)必須與原普通發(fā)票相關(guān)內(nèi)容一致，銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)必須與普通發(fā)票注明的金額一致,。?



 銷(xiāo)貨方在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退回并已作廢的普通發(fā)票原件,，否則不得抵減已申報(bào)的銷(xiāo)售額。





國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年九月三十日