• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2004]1197號
• 【發(fā)布日期】2004-10-29
• 【生效日期】2004-10-29
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知

國家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知

(國稅函[2004]1197號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，現(xiàn)將增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減欠稅的有關(guān)處理事項明確如下：

 一,、關(guān)于稅務(wù)文書的填開

 當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額,，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》,，式樣見附件）一式兩份,，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份,。

 二,、關(guān)于抵減金額的確定

 抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣,，先發(fā)生的先抵,。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時,，按填開《通知書》的日期作為截止期,，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額,。若欠繳總額大于期末留抵稅額,，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金,；若欠繳總額小于期末留抵稅額,，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。

 三,、關(guān)于稅收會計賬務(wù)處理

 稅收會計根據(jù)《通知書》載明的實際抵減金額作抵減業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,。即先根據(jù)實際抵減的2001年5月1日之前發(fā)生的欠稅以及抵減的應(yīng)繳未繳滯納金，借記“待征”類科目,，貸記“應(yīng)征”類科目,；再根據(jù)實際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應(yīng)征稅收――增值稅”科目,，貸記“待征稅收――××戶――增值稅”科目,。



 附件：《增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》





國家稅務(wù)總局

二○○四年十月二十九日