• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]76號
• 【發(fā)布日期】2005-05-09
• 【生效日期】2005-05-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知

(國稅發(fā)[2005]76號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?



 為加強(qiáng)成品油零售單位（以下簡稱“加油站”）增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞,，總局決定,，自2005年6月份起對加油站開展增值稅納稅評估工作。現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：?



 一,、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù),，并已辦理工商、稅務(wù)登記,、有固定經(jīng)營場所的加油站,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門按月進(jìn)行增值稅納稅評估。?



 對經(jīng)批準(zhǔn)跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站,，一律由核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門進(jìn)行評估,。?



 二、加油站增值稅納稅評估,，是利用金稅工程稽核系統(tǒng)成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票信息,，清分出加油站的成品油購進(jìn)信息，并利用購,、銷,、存的邏輯關(guān)系，評估其申報信息的可信度,，即所謂“以進(jìn)控銷”,。 按月開展對加油站增值稅的納稅評估。為開展此項工作,，總局將統(tǒng)一下發(fā)加油站增值稅以進(jìn)控銷評估軟件（以下簡稱以進(jìn)控銷軟件）,。?



 三、省級國家稅務(wù)局信息中心應(yīng)于每月18日前采集評估所屬期本省成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù),，并將采集完整的數(shù)據(jù)上傳至總局,；于每月22日接收總局下傳的評估所屬期加油站購油的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。?



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)當(dāng)在每月納稅申報期結(jié)束后三天內(nèi)采集所轄加油站評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細(xì)表》中的“期初庫存自購金額合計”,、“本期出庫非應(yīng)稅部分自用金額合計”,、“期末庫存自購金額合計”數(shù)據(jù)和《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額（包括通過加油機(jī)和不通過加油機(jī)）”的本月合計數(shù),。?



 如遇節(jié)假日，數(shù)據(jù)采集日期比照稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞時間順延,。?



 四,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門完成數(shù)據(jù)采集后，利用以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)對加油站的成品油購進(jìn)金額差異率,、銷售額差異率,、稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)進(jìn)行評定。指標(biāo)異常的,，系統(tǒng)自動生成《納稅申報異常納稅人清單》（見附件2）,。?



 （一）成品油購進(jìn)金額差異率：?



 成品油購進(jìn)金額差異率=（下傳的評估所屬期成品油批發(fā)單位專用發(fā)票金額合計÷評估所屬期加油站自行申報的自購油金額合計）×100%?



 成品油購進(jìn)金額差異率≠1，屬于異常,。?



 （二）銷售額差異率：?



 銷售額差異率=（評估所屬期測算的銷售額－評估所屬期申報的銷售額）÷評估所屬期申報的銷售額?



 評估所屬期測算的銷售額=（評估所屬期“期初庫存自購金額合計”+評估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計－評估所屬期“本期出庫非應(yīng)稅部分自用金額合計”－ 評估所屬期“期末庫存自購金額合計”）÷（1－銷售毛利率）?



 銷售額差異率<－5％或>5％,，屬于異常。?



 （三）稅收負(fù)擔(dān)率：?



 稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷售額×100%?



 稅收負(fù)擔(dān)率
<本地區(qū)加油站平均稅收負(fù)擔(dān)率,，屬于異常,。?>



 銷售毛利率和平均稅收負(fù)擔(dān)率，由地市級國家稅務(wù)局確定,。



 五,、評估軟件系統(tǒng)評定異常的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)通過約談,、舉證,、實地查驗等方式驗證其異常情況。?



 （一）約談,、舉證?



 1．與加油站主管財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談,，重點了解內(nèi)容包括：



 （1）評估期內(nèi)油價調(diào)整情況或其他政策變動因素； ?



 （2）成品油銷售數(shù)量情況,；?



 （3）不同油品型號銷售收入情況,； ?



 （4）自有車輛自用油情況；?



 （5）代儲油業(yè)務(wù),，委托代儲協(xié)議有關(guān)內(nèi)容,； ?



 （6）成品油倒庫業(yè)務(wù)及向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告說明內(nèi)容；?



 （7）檢測用油情況,； ?



 （8）當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除部分向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報情況,； ?



 （9）其他情況。?



 2．與加油站采購人員進(jìn)行約談,，重點了解內(nèi)容包括：?



 （1）多渠道購進(jìn)成品油情況,；?



 （2）當(dāng)期成品油購進(jìn)數(shù)量情況；?



 （3）其他情況。?



 （二）實地查驗?



 經(jīng)約談,、舉證仍不能解除異常情況的,，應(yīng)進(jìn)行實地查驗：?



 1．通過查驗銀行對帳單、采購合同,、運輸費用發(fā)票,、入庫單等，核實加油站實際購進(jìn)成品油數(shù)量與申報數(shù)量是否一致,； ?



 2．采取技術(shù)手段查驗不同型號成品油的庫存數(shù)量，核實加油站的實際庫存數(shù)量與申報數(shù)量是否一致,，并記錄庫存數(shù)量,；?



 3．通過查驗《加油機(jī)日銷售油品臺帳》和其他銷售記錄，核實加油站的實際銷售數(shù)量與申報數(shù)量是否一致,；?



 4．通過查驗自有車輛數(shù)量和用油情況,，核實加油站的實際扣除數(shù)量與申報數(shù)量是否一致、其相應(yīng)的進(jìn)項稅額是否轉(zhuǎn)出,；?



 5．通過查驗委托代儲油協(xié)議,、成品油倒庫業(yè)務(wù)情況，核實加油站的實際扣除數(shù)量與申報數(shù)量是否一致,。?



 對經(jīng)省級或地市級國家稅務(wù)局批準(zhǔn),，跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，如核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談或?qū)嵉夭轵炗欣щy的,，可以委托加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代為約談或?qū)嵉夭轵?，并反饋其結(jié)果。具體執(zhí)行辦法可由各省級國家稅務(wù)局制定,。?



 六,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門對加油站增值稅實施納稅評估，凡本通知未予明確的事項,，均按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）的規(guī)定執(zhí)行,。?



 七、開展加油站納稅評估工作,，是總局探索對零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措,，各級國家稅務(wù)局應(yīng)高度重視，各部門要同心協(xié)力,、相互配合,，保證此項工作的順利實施。各級流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)指導(dǎo),、督促下級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展加油站增值稅納稅評估工作,，各級信息中心要做好以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)的技術(shù)支持工作。?



 為及時掌握加油站增值稅納稅評估工作情況，各省級國家稅務(wù)局應(yīng)于每月20日前將《加油站增值稅納稅評估情況表》（見附件3）報送至總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）,。



 國家稅務(wù)總局

 二○○五年五月九日