• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]115號
• 【發(fā)布日期】2005-07-07
• 【生效日期】2005-07-07
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法

中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法

(國稅發(fā)[2005]115號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 為了維護(hù)中國居民（國民）在稅收協(xié)定締約對方的合法稅收權(quán)益,，協(xié)助中國居民（國民）解決其在稅收協(xié)定締約對方遇到的稅務(wù)問題,，國家稅務(wù)總局制訂了《中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行,，并通過電視、報(bào)紙,、網(wǎng)絡(luò),、電臺等渠道予以公布。?



 受理中國居民（國民）啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序的申請,，是維護(hù)國家和納稅人的合法權(quán)益,，提高納稅服務(wù)水平，加強(qiáng)和改進(jìn)國際稅收征管工作的重要措施,，各地要充分認(rèn)識該項(xiàng)工作的重要性,，切實(shí)做好有關(guān)工作。



 附件：啟動相互協(xié)商程序申請書



 國家稅務(wù)總局

 二○○五年七月七日





中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法




第一條 為了維護(hù)中國居民（國民）的合法權(quán)益,，協(xié)助中國居民（國民）解決其在稅收協(xié)定締約對方遇到的稅務(wù)問題,，根據(jù)我國（政府）和其他國家（政府）簽署的關(guān)于對所得（和財(cái)產(chǎn)）避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，以及內(nèi)地與特別行政區(qū)簽署的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排(以下統(tǒng)稱“稅收協(xié)定”),、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,，結(jié)合中國稅收征管工作實(shí)際，制定本辦法,。




第二條 申請啟動相互協(xié)商程序,，是指中國居民（國民）認(rèn)為，締約對方所采取的措施,，已經(jīng)或?qū)?dǎo)致不符合稅收協(xié)定所規(guī)定的征稅行為,，向國家稅務(wù)總局(以下簡稱總局)提出申請,請求總局與締約對方主管當(dāng)局通過相互協(xié)商解決有關(guān)問題。?




第三條 本辦法第二條所稱“中國居民”,，是指按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》,、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，就來源于中國境內(nèi),、境外的所得負(fù)有中國納稅義務(wù)的企業(yè)或個(gè)人,。




第四條 本辦法第二條所稱“中國國民”，是指具有中國國籍的個(gè)人、中國法人和中國非法人團(tuán)體,。




第五條 本辦法第二條所稱“締約對方”,，是指同中國簽訂有稅收協(xié)定，且該稅收協(xié)定已經(jīng)生效執(zhí)行的國家和地區(qū)（我國已經(jīng)生效執(zhí)行的稅收協(xié)定可在總局網(wǎng)站www.chinatax.gov.cn查詢）,。




第六條 相互協(xié)商程序適用的稅種按照稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定確定,，一般為涉及所得或財(cái)產(chǎn)的稅收。相互協(xié)商程序適用的稅種不限于稅種范圍條款所規(guī)定的稅種的,，中國居民（國民）也可以就其他稅種引起的爭議申請啟動相互協(xié)商程序,。




第七條 中國居民遇有下列情況之一的,可以申請啟動相互協(xié)商程序：?



 （一）需申請雙邊預(yù)約定價(jià)安排的；?



 （二）對聯(lián)屬企業(yè)間業(yè)務(wù)往來利潤調(diào)整征稅,可能或已經(jīng)導(dǎo)致不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的,；?



 （三）對股息,、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等的征稅和適用稅率存有異議的;?



 （四）違背了稅收協(xié)定無差別待遇條款的規(guī)定,，可能或已經(jīng)形成歧視待遇的;?



 （五）對常設(shè)機(jī)構(gòu)和居民身份的認(rèn)定,，以及常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤歸屬和費(fèi)用扣除存有異議的；?



 （六）在稅收協(xié)定的理解和執(zhí)行上出現(xiàn)了爭議而不能自行解決的其他問題,；?



 （七）其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的,。




第八條 中國國民認(rèn)為締約對方違背了稅收協(xié)定無差別待遇條款的規(guī)定，對其可能或已經(jīng)形成歧視待遇時(shí),，可以申請啟動相互協(xié)商程序。




第九條 啟動相互協(xié)商程序的申請,，應(yīng)在有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)(一般為在下達(dá)不符合稅收協(xié)定規(guī)定的第一次征稅通知之日起三年內(nèi)),，以書面形式向主管的省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局提出,。




第十條 申請應(yīng)包括以下內(nèi)容：?



 （一）申請者基本情況。包括：相關(guān)中國居民（國民）在締約對方的姓名或名稱,、納稅識別號或登記號,、詳細(xì)地址、郵政編碼,、聯(lián)系人,、聯(lián)系電話、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及其地址（用中,、英文書寫）,；相關(guān)中國居民（國民）在中國的姓名或名稱、詳細(xì)地址,、郵政編碼,、聯(lián)系人、聯(lián)系電話和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱。?



 （二）案件事實(shí),。一般應(yīng)包括：案件涉及的國家（地區(qū)）,、人及其關(guān)系、經(jīng)濟(jì)活動,、納稅年度,、所得（收入）類型、稅種,、稅額,、稅收協(xié)定（和其他法律）相關(guān)條款。?



 （三）申請者與締約對方主管當(dāng)局的爭議焦點(diǎn),。?



 （四）締約對方主管當(dāng)局對爭議點(diǎn)的看法,、理由和依據(jù)?？梢暻闆r附締約對方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的稅務(wù)處理決定或通知,。?



 （五）申請者對爭議點(diǎn)的看法、理由和依據(jù),。如果所涉及的案件已經(jīng)或?qū)⒁桓对V訟或其他法律救濟(jì),，需說明有關(guān)經(jīng)過并附相關(guān)決定、判決復(fù)印件及其中文翻譯件,。?



 （六）申請者所了解到的,，在締約對方的相關(guān)、類似或相同案件的判例,。?



 （七）說明：申請和所附材料是否應(yīng)予保密及其所屬秘密級別（秘密,、機(jī)密、絕密）,。?



 （八）最終聲明：“我謹(jǐn)鄭重聲明,，本申請及其附件所提供的信息是真實(shí)的、完整的和準(zhǔn)確的,?！?



 （九）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要提供的其他材料。




第十一條 受理申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請并經(jīng)過初步審理后,，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)總局,。




第十二條 總局審理后，對具備相互協(xié)商條件的,，將與有關(guān)締約對方主管當(dāng)局進(jìn)行相互協(xié)商,；對完全不具備相互協(xié)商條件的，將以書面形式經(jīng)受理申請機(jī)關(guān)告知申請者,；對不完全具備相互協(xié)商條件,，但進(jìn)一步補(bǔ)充材料或說明情況后可以進(jìn)行相互協(xié)商的,，總局將通過受理申請機(jī)關(guān)與申請者聯(lián)系。?



對于緊迫案件,，總局可以直接與申請者聯(lián)系,。




第十三條 對于相互協(xié)商結(jié)果,總局將以書面形式經(jīng)受理申請機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)達(dá)申請者。




第十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局解釋,。




第十五條 本辦法自2005年7月1日起實(shí)施,。