• 【發(fā)布單位】財政部,、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行
• 【發(fā)布文號】財行[2005]365號
• 【發(fā)布日期】2005-11-14
• 【生效日期】2006-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

財政部、國家稅務(wù)總局,、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知

財政部,、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知

(財行[2005]365號)





各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市財政廳(局),、國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局，中國人民銀行各分行,、營業(yè)管理部,、省會(首府)城市中心支行，大連,、青島,、寧波、廈門,、深圳市中心支行,，財政部駐各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：



 為進一步規(guī)范和加強代扣代繳、代收代繳和委托代征(以下簡稱“三代”)稅款手續(xù)費的管理,，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就進一步加強“三代”稅款手續(xù)費管理通知如下：



 一,、“三代”范圍



 (一)代扣代繳是指稅收法律,、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項時，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為,。



 (二)代收代繳是指稅收法律,、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項時，代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為,。



 (三)委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》加強稅收控管,、方便納稅、降低稅收成本的規(guī)定,，按照雙方自愿,、簡便征收、強化管理和依法委托的原則,，委托有關(guān)單位和人員按照代征協(xié)議規(guī)定的代征范圍,、權(quán)限及稅法規(guī)定的征收標準代稅務(wù)機關(guān)征收稅款的行為。



 二、“三代”稅款手續(xù)費支付比例



 (一)法律,、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳,、代收代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按代扣,、代收稅款的2％支付,。



 (二)委托金融機構(gòu)或郵政部門代征個人、個體及實行核定征收稅款的小型企業(yè)的稅收,，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的1％支付,。



 (三)稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場的稅收,，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5％支付,。



 (四)稅務(wù)機關(guān)委托單位和個人代征交通、房地產(chǎn),、屠宰等特殊行業(yè)的稅款,，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5％支付。



 (五)委托證券交易所和證券登記結(jié)算機構(gòu)代征證券交易印花稅,，稅務(wù)機關(guān)按代征稅款的0.3％支付,；委托有關(guān)單位代征代售印花稅票按代售金額5％支付。



 (六)稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代征其他零星分散,、異地繳納的稅收,，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5％支付。



 三,、“三代”的管理



 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定和精細化管理的要求開展“三代”工作,。除另有規(guī)定外，未經(jīng)財政部,、國家稅務(wù)總局批準，稅務(wù)機關(guān)不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費支付比例,。



 (一)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對負有代扣代繳,、代收代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記，核發(fā)扣繳稅款登記證件,。



 對法律,、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人,，稅務(wù)機關(guān)不得要求履行代扣代繳,、代收代繳稅款義務(wù)。



 (二)稅務(wù)機關(guān)委托代征應(yīng)對代征單位或個人進行資格審定,，必須具備以下條件,，稅務(wù)機關(guān)方可委托：



 1．財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任,，有熟悉稅收政策的專門辦稅人員,，并具有承擔(dān)稅收代征條件的單位。



 2．責(zé)任心強,、具有高中以上文化,、熟悉稅收政策，能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任,，沒有不良記錄的個人,。



 (三)稅務(wù)機關(guān)委托單位和個人代征稅款應(yīng)簽定委托代征協(xié)議書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù),，職責(zé)與責(zé)任,。



 (四)委托代征應(yīng)使用全國統(tǒng)一的代征協(xié)議文本，核發(fā)委托代征證書,。



 (五)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)督代征單位和個人按照法律,、法規(guī)和稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定代征稅款、解繳票款,。



 四,、手續(xù)費的預(yù)算管理



 (一)“三代”稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理，由財政通過預(yù)算支出統(tǒng)一安排,。



 (二)各級國稅機關(guān)負責(zé)征收的稅款應(yīng)支付的“三代”稅款手續(xù)費,，由中央財政負擔(dān)；各級地稅機關(guān)負責(zé)征收的稅款應(yīng)支付的“三代”稅款手續(xù)費,，由省級財政(含計劃單列市,，下同)明確負擔(dān)辦法。



 (三)各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)“三代”工作開展的實際情況,，實事求是地編制預(yù)算,，并按照財政部門編制部門預(yù)算的有關(guān)程序和要求向財政部門編報“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算。



 教育費附加的手續(xù)費預(yù)算,，按代扣,、代收、代征所劃繳正稅的手續(xù)費比例編制,。



 (四)財政部,、地方各級財政部門根據(jù)批復(fù)的“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算，及時核批用款計劃或撥付經(jīng)費,。各級稅務(wù)機關(guān)按照實際發(fā)生額及時支付相關(guān)手續(xù)費,。



 (五)國稅機關(guān)、地稅機關(guān)支付的“三代”稅款手續(xù)費,，分別由財政部與國家稅務(wù)總局,、省級或者省以下財政部門與地稅部門在下一年進行據(jù)實清算,。不足部分，在下年預(yù)算中彌補,；結(jié)余部分,，相應(yīng)扣減下年“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算。



 五,、手續(xù)費核算管理



 (一)各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置會計科目,，及時、全面,、完整核算“三代”稅款手續(xù)費收支情況,。



 (二)“三代”稅款手續(xù)費的請領(lǐng)和核撥，按財政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



 (三)省級國稅機關(guān)應(yīng)在每年年初將上年“三代”稅款手續(xù)費收支情況報財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處,，經(jīng)審核簽章后，匯入部門決算報國家稅務(wù)總局,。國家稅務(wù)總局匯總后報送財政部,。



 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處對“三代”稅款手續(xù)費進行實地抽樣審查，并在10個工作日內(nèi)完成,。



 (四)對地稅部門“三代”稅款手續(xù)費核算要求,，由省級地方稅務(wù)局和省級財政部門比照國稅部門共同確定。



 六,、手續(xù)費支付管理



 (一)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本通知規(guī)定的比例支付“三代”稅款手續(xù)費,。



 (二)稅務(wù)機關(guān)對單位和個人未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣,、代收,、代征義務(wù)的，不得支付“三代”稅款手續(xù)費,。



 (三)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在“三代”單位和個人申報并結(jié)報票款后,，按有關(guān)規(guī)定支付“三代”稅款手續(xù)費。對不能及時支付的,，應(yīng)予說明,，并在一個季度內(nèi)結(jié)清，最長不得超過6個月,。



 (四)因稅務(wù)機關(guān)的原因,，未領(lǐng)或少領(lǐng)“三代”手續(xù)費的單位和個人,，有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定及時支付手續(xù)費,。



 因“三代”單位和個人自己的原因，三年不到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費的,，稅務(wù)機關(guān)將停止支付手續(xù)費,。



 (五)稅務(wù)機關(guān)之間委托代征稅款,，不得支付手續(xù)費。



 (六)“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算,，計入本單位收入,，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員,。



 七,、手續(xù)費的監(jiān)管



 (一)各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對“三代”稅款手續(xù)費監(jiān)督檢查，嚴禁將“三代”稅款手續(xù)費作為稅務(wù)機關(guān)的行政經(jīng)費或者挪作它用,，也不得用行政經(jīng)費墊付“三代”稅款手續(xù)費,。



 有關(guān)部門應(yīng)及時查處“三代”稅款手續(xù)費中發(fā)生的各種違紀行為，并按規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任,。



 (二)財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處要加強對代扣,、代收和代征稅款手續(xù)費管理的監(jiān)督檢查。對違規(guī)使用的手續(xù)費,，應(yīng)責(zé)令限期予以收回,；對違規(guī)提退的手續(xù)費，應(yīng)責(zé)成以原預(yù)算科目補繳入庫,，并依照法律法規(guī)追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任,。



 (三)除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，各級稅務(wù)機關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費或辦理退庫,。各級國庫不得辦理代扣、代收,、代征稅款手續(xù)費退庫,。



 本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。省級財政部門和省級稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)本通知規(guī)定制定本省具體管理辦法,。原有規(guī)定與本通知不一致的,，按本通知規(guī)定執(zhí)行。



 財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行

 二○○五年十一月十四日