• 【發(fā)布單位】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號】國資發(fā)評價(jià)[2005]304號
• 【發(fā)布日期】2005-12-11
• 【生效日期】2005-12-11
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【所屬類別】政策參考

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知

(國資發(fā)評價(jià)[2005]304號)





各中央企業(yè)：



 為進(jìn)一步做好中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)控制,，提高經(jīng)營管理水平,，保障國有資本保值增值和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國資委令第8號）等有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：



 一,、進(jìn)一步提高對內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識



 內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì),，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要環(huán)節(jié),，是推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制,、依法經(jīng)營、規(guī)范管理,、增強(qiáng)市場競爭力,、實(shí)現(xiàn)健康快速發(fā)展的重要手段,。各中央企業(yè)要充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要將內(nèi)部審計(jì)工作納入企業(yè)重要議程,，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計(jì),、支持審計(jì),、自覺接受審計(jì)”的工作環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制,、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營管理水平方面的作用,。



 二,、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)



 各中央企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，積極做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作,。一要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及監(jiān)督體系。大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，以保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展,。二要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),。設(shè)立董事會(huì)的企業(yè),，董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),，以加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督；尚未設(shè)立董事會(huì)的企業(yè),，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),，確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。三要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),。要按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求配備既懂財(cái)務(wù)又懂經(jīng)營管理的高素質(zhì)人才,，充實(shí)審計(jì)力量，加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),，保障審計(jì)工作的有效開展,。



 三、建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系



 各中央企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)要求,，結(jié)合自身實(shí)際情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度,，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作制度化,、程序化和規(guī)范化,。一要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工,，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開展。二要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn),，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程,，規(guī)范操作程序,，提高審計(jì)工作效率。三要嚴(yán)格審計(jì)工作要求,，建立審計(jì)工作問責(zé)制度,，堅(jiān)持依法審計(jì)，對企業(yè)重要事項(xiàng)做好定期審計(jì),，堅(jiān)持有錯(cuò)必究,、過錯(cuò)必追，以促進(jìn)提高審計(jì)工作質(zhì)量,。



 四,、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制



 為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠,、資產(chǎn)安全完整,，提高資產(chǎn)運(yùn)營效率與效益，各中央企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定,，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,。一要建立和完善內(nèi)部控制體系，科學(xué)設(shè)置組織結(jié)構(gòu),，健全內(nèi)部控制制度,。二要加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)環(huán)境和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,。三要加強(qiáng)對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督和檢查,，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)組織開展內(nèi)部控制有效性的評價(jià)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用,。四要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求,，探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)和評價(jià)工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平,。



 五、加強(qiáng)對重要子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督



 中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在立足全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上,，突出重點(diǎn),，加強(qiáng)對重要子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，揭露存在隱患,，堵塞管理漏洞,，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。一要認(rèn)真做好重要子企業(yè)的定期財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,。二要積極做好對重要子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo),，推進(jìn)重要子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有序開展。三要加強(qiáng)對重要子企業(yè)內(nèi)控評測和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等的監(jiān)控,，增強(qiáng)重要子企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和可持續(xù)發(fā)展能力,。



 六,、加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督



 要進(jìn)一步完善高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系,，規(guī)范中央企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,。要加大對高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)審計(jì)力度,，規(guī)范高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，對從事高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的子企業(yè)或業(yè)務(wù)部門,，每年必須安排審計(jì),，尤其是對重大高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管工作,。要認(rèn)真做好對高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)損失的審計(jì)調(diào)查,，要認(rèn)真查明事實(shí)，分析原因,，分清責(zé)任,，做好責(zé)任追究工作。



 七,、認(rèn)真探索開展境外投資審計(jì)



 要建立境外企業(yè)定期審計(jì)制度,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。要加大對境外企業(yè)審計(jì)力度,，認(rèn)真查找問題,，堵塞管理漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),，促進(jìn)提高管理水平,。要積極探索境外企業(yè)審計(jì)的有效方法，認(rèn)真研究境內(nèi)外會(huì)計(jì)制度,、稅收政策及外匯管理等方面的差異,，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。



 八,、全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作



 為客觀評判中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，企業(yè)要按照《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國資委令第7號）等有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,。一要認(rèn)真做好各級子企業(yè)和重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,，做到未經(jīng)審計(jì)，不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二要通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，明確經(jīng)營管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，做到審計(jì)不合格，不得兌現(xiàn)效益年薪,。三要積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方法,，做到財(cái)務(wù)審計(jì)、績效評價(jià)和責(zé)任評估相結(jié)合,，科學(xué)評判企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。



 九、認(rèn)真做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作



 中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,，按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作相關(guān)要求,，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部分工做好本企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。一要認(rèn)真組織或參與承擔(dān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的選聘工作,。二要做好對企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量評估,，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)審計(jì)程序的監(jiān)督和檢查，保障審計(jì)質(zhì)量,。三要加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的銜接和溝通,，充分利用外部審計(jì)工作成果，督促企業(yè)對外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改,。四要企業(yè)所屬涉及國家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè),，要按照獨(dú)立審計(jì)要求認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算內(nèi)部審計(jì)工作，嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任,。



 十、積極探索內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域和新方法



 各中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)理論和審計(jì)方法研究與創(chuàng)新,，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能從單純財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變,，審計(jì)方式從事后審計(jì)逐步向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊逐步向內(nèi)控評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變,。一要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo),，在強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基建工程審計(jì)的同時(shí),，積極拓展審計(jì)領(lǐng)域,，推動(dòng)管理審計(jì)工作開展，積極開展采購審計(jì),、招標(biāo)審計(jì),、改制審計(jì)、預(yù)算審計(jì)等工作,。二要定位于監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合,，積極探索企業(yè)績效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)增值能力,。三要積極探索創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)手段,，探索運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念、方法和技術(shù),，推進(jìn)內(nèi)控測評和風(fēng)險(xiǎn)評估,，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。



 十一,、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的作用



 審計(jì)結(jié)果的落實(shí)程度直接關(guān)系到審計(jì)工作的效果,，各企業(yè)要發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的效力，做到審必嚴(yán),，責(zé)必究,，使審計(jì)工作真正落到實(shí)處,。一要及時(shí)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究處理,，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度,，改善管理,，提升企業(yè)管理水平。二要完善審計(jì)整改落實(shí)制度,，積極開展后續(xù)審計(jì)工作,，對審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門或所屬子企業(yè)認(rèn)真整改,；對未按規(guī)定限期整改的,，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任。三要研究建立企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度,，落實(shí)經(jīng)營管理責(zé)任,，對企業(yè)經(jīng)營管理人員違法違規(guī)、以及未履行或未正確履行職責(zé)而造成資產(chǎn)損失的,，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任,。四要對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違紀(jì)問題，在事實(shí)清楚,、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上,，要及時(shí)移交有關(guān)部門進(jìn)行處理。五要推進(jìn)建立審計(jì)公告制度,，提高審計(jì)的透明度和影響力,。要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，任期審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)負(fù)責(zé)人任期考核,、干部任免等事項(xiàng)的重要依據(jù),。



 十二、切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任



 為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)有效發(fā)展，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,，加強(qiáng)審計(jì)管理,，提高審計(jì)工作質(zhì)量，中央企業(yè)各級負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)真履行工作職責(zé),。一要建立審計(jì)責(zé)任追究制度,，對于審計(jì)人員玩忽職守，出現(xiàn)重大審計(jì)事項(xiàng)錯(cuò)漏,、重大線索遺失和對重大違紀(jì),、違法事項(xiàng)不披露的或者未按規(guī)定履行審計(jì)工作職責(zé)的，要追究審計(jì)人員責(zé)任,；對于審計(jì)制度不健全,，未按要求開展審計(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)追究企業(yè)負(fù)責(zé)人和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任,。二要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評體系,，公正評價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績，切實(shí)保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益,，提高審計(jì)人員工作積極性,。十三、建立內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告制度各中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求定期向國資委報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況,。一要建立定期報(bào)告制度,。中央企業(yè)應(yīng)于每年3月31日前，向國資委報(bào)送本年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和上年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié),。二要建立重大審計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度,。內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況,、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國資委報(bào)告。三是對提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)崗位上的子企業(yè)或重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果,，應(yīng)當(dāng)向國資委報(bào)告,。四是審計(jì)部門負(fù)責(zé)人變更，應(yīng)當(dāng)向國資委備案,。加強(qiáng)對中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督是出資人履行職責(zé)的重要手段,。各企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中的重要作用，切實(shí)采取有效措施,，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,，確保內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，逐步形成“事前參與,、事中監(jiān)控,、事后評價(jià)”的內(nèi)部審計(jì)工作格局,，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。國資委將根據(jù)有關(guān)規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)和完善情況組織進(jìn)行檢查和評估,。



國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○五年十二月十一日