• 【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]304號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-12-11
• 【生效日期】2005-12-11
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知

(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]304號(hào))





各中央企業(yè)：



 為進(jìn)一步做好中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)控制,，提高經(jīng)營(yíng)管理水平,，保障國(guó)有資本保值增值和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第8號(hào)）等有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：



 一,、進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)



 內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分,，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要環(huán)節(jié),，是推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制、依法經(jīng)營(yíng),、規(guī)范管理,、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)健康快速發(fā)展的重要手段,。各中央企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作,，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要將內(nèi)部審計(jì)工作納入企業(yè)重要議程,，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展,，在企業(yè)營(yíng)造“尊重審計(jì),、支持審計(jì),、自覺(jué)接受審計(jì)”的工作環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制,、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),、提高經(jīng)營(yíng)管理水平方面的作用,。



 二,、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)



 各中央企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，積極做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作,。一要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及監(jiān)督體系,。大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展,。二要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),。設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)，董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,；尚未設(shè)立董事會(huì)的企業(yè),，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),，確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性,。三要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求配備既懂財(cái)務(wù)又懂經(jīng)營(yíng)管理的高素質(zhì)人才,，充實(shí)審計(jì)力量,，加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),，保障審計(jì)工作的有效開(kāi)展,。



 三、建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系



 各中央企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)要求,，結(jié)合自身實(shí)際情況,，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作制度化,、程序化和規(guī)范化,。一要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工,，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開(kāi)展,。二要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程,，規(guī)范操作程序,，提高審計(jì)工作效率,。三要嚴(yán)格審計(jì)工作要求，建立審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度,，堅(jiān)持依法審計(jì),，對(duì)企業(yè)重要事項(xiàng)做好定期審計(jì),，堅(jiān)持有錯(cuò)必究,、過(guò)錯(cuò)必追,，以促進(jìn)提高審計(jì)工作質(zhì)量,。



 四、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制



 為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠,、資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率與效益,，各中央企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,。一要建立和完善內(nèi)部控制體系,，科學(xué)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度,。二要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)環(huán)境和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,。三要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)組織開(kāi)展內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)工作,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。四要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求,，探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)和評(píng)價(jià)工作方法,，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平,。



 五,、加強(qiáng)對(duì)重要子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督



 中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在立足全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn),，加強(qiáng)對(duì)重要子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督,，揭露存在隱患，堵塞管理漏洞,，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平,。一要認(rèn)真做好重要子企業(yè)的定期財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,。二要積極做好對(duì)重要子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo),，推進(jìn)重要子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展,。三要加強(qiáng)對(duì)重要子企業(yè)內(nèi)控評(píng)測(cè)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等的監(jiān)控，增強(qiáng)重要子企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和可持續(xù)發(fā)展能力,。



 六,、加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督



 要進(jìn)一步完善高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，規(guī)范中央企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)管理,，健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,。要加大對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)審計(jì)力度，規(guī)范高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算,，對(duì)從事高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的子企業(yè)或業(yè)務(wù)部門,，每年必須安排審計(jì)，尤其是對(duì)重大高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管工作,。要認(rèn)真做好對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)損失的審計(jì)調(diào)查，要認(rèn)真查明事實(shí),，分析原因,，分清責(zé)任，做好責(zé)任追究工作,。



 七,、認(rèn)真探索開(kāi)展境外投資審計(jì)



 要建立境外企業(yè)定期審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用,。要加大對(duì)境外企業(yè)審計(jì)力度,，認(rèn)真查找問(wèn)題，堵塞管理漏洞,，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),，促進(jìn)提高管理水平。要積極探索境外企業(yè)審計(jì)的有效方法,，認(rèn)真研究境內(nèi)外會(huì)計(jì)制度,、稅收政策及外匯管理等方面的差異，提高審計(jì)效率和質(zhì)量,。



 八,、全面開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作



 為客觀評(píng)判中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)要按照《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第7號(hào)）等有關(guān)規(guī)定,，認(rèn)真組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,。一要認(rèn)真做好各級(jí)子企業(yè)和重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做到未經(jīng)審計(jì),，不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。二要通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確經(jīng)營(yíng)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，做到審計(jì)不合格,，不得兌現(xiàn)效益年薪,。三要積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方法，做到財(cái)務(wù)審計(jì),、績(jī)效評(píng)價(jià)和責(zé)任評(píng)估相結(jié)合,，科學(xué)評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。



 九,、認(rèn)真做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作



 中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,，按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作相關(guān)要求，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部分工做好本企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作,。一要認(rèn)真組織或參與承擔(dān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的選聘工作,。二要做好對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)程序的監(jiān)督和檢查,，保障審計(jì)質(zhì)量,。三要加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的銜接和溝通，充分利用外部審計(jì)工作成果,，督促企業(yè)對(duì)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改,。四要企業(yè)所屬涉及國(guó)家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè)，要按照獨(dú)立審計(jì)要求認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算內(nèi)部審計(jì)工作,，嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。



 十,、積極探索內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域和新方法



 各中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)理論和審計(jì)方法研究與創(chuàng)新,，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能從單純財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，審計(jì)方式從事后審計(jì)逐步向全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變,，審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊逐步向內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變,。一要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，在強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審計(jì),、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基建工程審計(jì)的同時(shí),，積極拓展審計(jì)領(lǐng)域，推動(dòng)管理審計(jì)工作開(kāi)展,，積極開(kāi)展采購(gòu)審計(jì)、招標(biāo)審計(jì),、改制審計(jì),、預(yù)算審計(jì)等工作。二要定位于監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合,，積極探索企業(yè)績(jī)效審計(jì),、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)增值能力,。三要積極探索創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)手段,，探索運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念,、方法和技術(shù)，推進(jìn)內(nèi)控測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率,。



 十一、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的作用



 審計(jì)結(jié)果的落實(shí)程度直接關(guān)系到審計(jì)工作的效果,，各企業(yè)要發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的效力,，做到審必嚴(yán)，責(zé)必究,，使審計(jì)工作真正落到實(shí)處,。一要及時(shí)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn),，完善制度,，改善管理，提升企業(yè)管理水平,。二要完善審計(jì)整改落實(shí)制度,，積極開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤,，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門或所屬子企業(yè)認(rèn)真整改,；對(duì)未按規(guī)定限期整改的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任,。三要研究建立企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度,，落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員違法違規(guī),、以及未履行或未正確履行職責(zé)而造成資產(chǎn)損失的,，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。四要對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違紀(jì)問(wèn)題,，在事實(shí)清楚,、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上，要及時(shí)移交有關(guān)部門進(jìn)行處理,。五要推進(jìn)建立審計(jì)公告制度,，提高審計(jì)的透明度和影響力。要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用,，任期審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)負(fù)責(zé)人任期考核,、干部任免等事項(xiàng)的重要依據(jù)。



 十二,、切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任



 為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)有效發(fā)展,，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)審計(jì)管理,，提高審計(jì)工作質(zhì)量,，中央企業(yè)各級(jí)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)真履行工作職責(zé),。一要建立審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)于審計(jì)人員玩忽職守,，出現(xiàn)重大審計(jì)事項(xiàng)錯(cuò)漏,、重大線索遺失和對(duì)重大違紀(jì)、違法事項(xiàng)不披露的或者未按規(guī)定履行審計(jì)工作職責(zé)的,，要追究審計(jì)人員責(zé)任,；對(duì)于審計(jì)制度不健全，未按要求開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的,，應(yīng)追究企業(yè)負(fù)責(zé)人和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任,。二要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)體系，公正評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī),，切實(shí)保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益,，提高審計(jì)人員工作積極性。十三,、建立內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告制度各中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求定期向國(guó)資委報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況,。一要建立定期報(bào)告制度。中央企業(yè)應(yīng)于每年3月31日前,，向國(guó)資委報(bào)送本年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和上年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié),。二要建立重大審計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度。內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題,、重大資產(chǎn)損失情況,、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告,。三是對(duì)提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)崗位上的子企業(yè)或重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果,，應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委報(bào)告。四是審計(jì)部門負(fù)責(zé)人變更,，應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委備案,。加強(qiáng)對(duì)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督是出資人履行職責(zé)的重要手段。各企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中的重要作用,，切實(shí)采取有效措施,，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展,，逐步形成“事前參與,、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的內(nèi)部審計(jì)工作格局,，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。國(guó)資委將根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)和完善情況組織進(jìn)行檢查和評(píng)估,。



國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○五年十二月十一日