• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]199號
• 【發(fā)布日期】2005-12-13
• 【生效日期】2006-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知

(國稅發(fā)[2005]199號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?



 為規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序,，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理,，防范騙取出口退稅違法活動，國家稅務(wù)總局決定對出口企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)單證實行備案管理制度。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：?



 一,、出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物,，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查,。出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明詳見附件1。?



 （一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同,、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；?



 （二）出口貨物明細(xì)單,；?



 （三）出口貨物裝貨單,；?



 （四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單,、鐵路運(yùn)單,、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）,。



 二,、備案要求?



 （一）備案可采取兩種方式：?



 第一種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊,，統(tǒng)一編號,，并填寫《出口貨物備案單證目錄》（見附件2）。?



 第二種方式： 由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》,，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊,，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門,、財務(wù)部門等,。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業(yè),。?



 但對有下列情形之一的,，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后,，必須采取第一種方式備案單證：?



 1.納稅信用等級評定為C級或D級,；?



 2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；?



 3.財務(wù)會計制度不健全,，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的,；?



 4.辦理出口退（免）稅登記不滿1年的；?



 5.有偷稅,、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的,；?



 6.有違反稅收法律,、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。?



 （二）備案單證應(yīng)是原件,，如無法備案原件,，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件,。?



 對于第一條所述購銷合同,，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案,，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點,。?



 （三）除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管,，不得擅自損毀,。保存期5年。?



 三,、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度,，加強(qiáng)對備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責(zé)范圍,。在進(jìn)行退稅審核,、退稅評估、退稅日常檢查時,，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證,，進(jìn)行檢查。同時,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置專職崗位,，負(fù)責(zé)出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。?



 四,、對于出口企業(yè)有本通知第二條第二種方式中所述六種情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時提供備案單證。對備案單證,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重核對以下內(nèi)容：?



 （一）備案單證所列購進(jìn),、出口貨物的品名,、數(shù)量,、規(guī)格、單價與出口企業(yè)申報出口退稅資料的內(nèi)容是否一致,。如,，是否存在修改出口貨物運(yùn)輸單據(jù)的問題,。?



 （二）備案單證開具的時間、貨物流轉(zhuǎn)的程序是否合理,。如,，是否存在購銷合同簽定時間與貨物運(yùn)輸、報關(guān)時間順序不一致等,。?



 （三）出口貨物明細(xì)單,、出口貨物裝貨單與增值稅專用發(fā)票（或增值稅專用發(fā)票清單）的內(nèi)容是否一致。?



 凡對備案單證核對有疑問的,，可暫停退稅,，將有關(guān)情況核實清楚后按規(guī)定處理。?



 五,、出口企業(yè)未按本通知第二條要求進(jìn)行裝訂,、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰,。?



 六,、出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況,，或者不能提供備案單證的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外,，應(yīng)及時追回已退（免）稅款,，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅,，并視同內(nèi)銷貨物征稅,。?



 七、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行,。

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 附件：1.出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明?

 2.出口貨物備案單證目錄



 國家稅務(wù)總局

 二○○五年十二月十三日





附件1：出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明



 一,、外貿(mào)企業(yè)購貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同（包括補(bǔ)充購銷合同）。?

 該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人,，買受人支付價款的合同,。?

 二、出口貨物明細(xì)單,。?

 又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單,。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤,，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下,，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單,、出庫單等）繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份,，分發(fā)各有關(guān)單位或部門,。

 三、出口貨物裝貨單,。?

 裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù),，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件,。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單,，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等,。因此,，實際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”,。

 四,、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。?

 海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的,，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證,。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨,，其他各份立即失效,。它是國際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接,、貨款結(jié)算最基本的單據(jù),。?

 “海運(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù),。除海上運(yùn)輸稱做“海運(yùn)提單”外,，其它運(yùn)輸方式，稱做“運(yùn)單”或收據(jù),。航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約,，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證,，不能轉(zhuǎn)讓流通,。 鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán),，不能流通轉(zhuǎn)讓,，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站,，并留存到達(dá)站,；其中的“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人,；該單上面載出口合同號。貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約,，是我國內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù),，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號,、出口合同號,；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物,。郵政收據(jù)是貨物收據(jù),，是收件人憑以提取郵件的憑證。