• 【發(fā)布單位】衛(wèi)生部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2006-06-21
• 【生效日期】2006-06-21
• 【失效日期】--
• 【文件來源】衛(wèi)生部
• 【所屬類別】政策參考

醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）

醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）





 為加強醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理，促進各醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度建設(shè),，提高醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理水平,，依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，我們制定了《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題,，請及時反饋我部,。



二○○六年六月二十一日





醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）




第一章 總則




第一條 為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞,，提高醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量,，依據(jù)《
中華人民共和國會計法》、《
中華人民共和國預(yù)算法》,、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》,、《
事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《
事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《
醫(yī)院財務(wù)制度》,、《
醫(yī)院會計制度》等法規(guī)制度,，制定本規(guī)定。




第二條 本規(guī)定適用于縣級以上政府舉辦的各級各類醫(yī)療機構(gòu),。其他醫(yī)療機構(gòu)參照執(zhí)行,。




第三條 醫(yī)療機構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負(fù)責(zé)。醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)部門具體組織本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實,。




第二章 預(yù)算控制




第四條 建立健全預(yù)算編制,、審批、執(zhí)行,、調(diào)整,、分析、考核等管理制度,。單位一切收入,、支出必須全部納入預(yù)算管理。




第五條 建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度,。根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),，財務(wù)部門牽頭,，相關(guān)部門參與，分工合作的預(yù)算管理工作機制,。




第六條 預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報,，由上級預(yù)算管理部門審批。




第七條 醫(yī)療機構(gòu)要按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入,、安排支出,，嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。




第八條 年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù),，一般不予調(diào)整,。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的,，按規(guī)定程序報批,。




第九條 定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,，及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取改進措施,，確保年度預(yù)算的完成,。建立預(yù)算執(zhí)行績效考評制度。




第三章 收入控制




第十條 建立健全收入,、價格,、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù),、退費管理制度及崗位責(zé)任制,。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限,，確保提供服務(wù)與收取費用,、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用,、辦理退費與退費審批,、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位,，加強制約和監(jiān)督,。




第十一條 制定收入管理業(yè)務(wù)流程,。明確收入,、價格、票據(jù),、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求,，重點控制門診收入、住院結(jié)算收入,。加強流程控制,，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制,。




第十二條 各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定,。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計制度規(guī)定確認(rèn),、核算收入,。



 各項收入由財務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理,。其他任何部門,、科室和個人不得收取款項。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”,。




第十三條 各類收入票據(jù)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理,。明確票據(jù)的購買,、印制、保管,、領(lǐng)用,、核銷、遺失處理,、清查,、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進行詳細(xì)記錄,，防止空白票據(jù)遺失,、盜用。




第十四條 加強結(jié)算起止時間控制,。統(tǒng)一規(guī)定門診收入,、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間,，及時準(zhǔn)確核算收入,。




第十五條 建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明,，核對原始憑證和原始記錄,，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù),，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作,。




第十六條 建立各項收入與票據(jù)存根的審查核對制度，確保收入真實完整,。




第四章 支出控制




第十七條 建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制,。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,，確保支出的申請與審批,、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核,、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督,。




第十八條 各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度,。嚴(yán)格按照醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出,。




第十九條 健全支出的申請,、審批、審核、支付等管理制度,，明確支出審批權(quán)限,、責(zé)任和相關(guān)控制措施。



 審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,，嚴(yán)禁無審批支出,。



 建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。




第二十條 加強支出的審核控制,。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,，及時編制支出憑證，保證核算的及時性,、真實性和完整性,。




第二十一條 加強成本核算與管理。嚴(yán)格控制成本費用支出,，降低運行成本,，提高效益。




第五章 貨幣資金控制




第二十二條 建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制,。明確崗位的職責(zé),、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位,，加強制約和監(jiān)督。



 出納不得兼任稽核,、票據(jù)管理,、會計檔案保管和收入、支出,、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作,。



 醫(yī)療機構(gòu)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程,。




第二十三條 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計劃地進行崗位輪換,。醫(yī)療機構(gòu)門診和住院收費人員要具備會計基礎(chǔ)知識和熟練操作計算機的能力,。




第二十四條 建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限,、審批程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,，不得超越權(quán)限,。




第二十五條 按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時,、完整入賬,。




第二十六條 貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。



 （一）支付申請,。用款時應(yīng)當(dāng)提交支付申請,，注明款項的用途、金額,、預(yù)算,、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據(jù),；



 （二）支付審批,。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批,。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；



 （三）支付審核,。財務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請進行審核,，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限,、程序是否合規(guī),；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計算是否準(zhǔn)確,；支付方式,、收款單位是否妥當(dāng)?shù)龋?jīng)審核無誤后簽章,；



 （四）支付結(jié)算,。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),，并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,。簽發(fā)的支票應(yīng)進行備查登記。




第二十七條 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù),。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分,，必須當(dāng)日送存銀行并及時入賬,，不得坐支。




第二十八條 按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶的管理,。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶,、辦理存款,、取款和結(jié)算；定期檢查,、清理銀行賬戶的開立及使用情況,；加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制,。嚴(yán)禁出借銀行賬戶,。




第二十九條 加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財會人員每月必須核對一次銀行賬戶,，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，對調(diào)節(jié)不符、長期未達(dá)的賬項應(yīng)及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告,。




第三十條 加強銀行預(yù)留印簽的管理,。醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管,；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄,。



 嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。




第三十一條 加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,，明確各種票據(jù)的購買,、保管、領(lǐng)用,、背書轉(zhuǎn)讓,、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進行記錄,，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,。




第三十二條 加強對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬,、核對庫存現(xiàn)金,、編制貨幣資金日報表，做到日清月結(jié),。




第三十三條 建立貨幣資金盤點核查制度,。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，核對是否相符,。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金,，保證貨幣資金賬賬、賬款相符,。




第六章 藥品及庫存物資控制




第三十四條 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制,。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商,、合同訂立與審核,、采購與驗收、采購驗收與會計記錄,、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督,。



 醫(yī)療機構(gòu)不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程,。




第三十五條 制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制,、審批,、取得、驗收入庫,、付款,、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,，設(shè)置相應(yīng)憑證,，完備請購手續(xù)、采購合同,、驗收證明,、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,，確保全過程得到有效控制,。




第三十六條 建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán),，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序,。




第三十七條 加強藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù),。




第三十八條 健全藥品及庫存物資采購管理制度,。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定,、供應(yīng)商選擇,、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的,，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。




第三十九條 根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，加強安全庫存量與儲備定額管理,，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購：



 （一）確定安全存量,，實行儲備定額計劃控制,；



 （二）加強采購量的控制與監(jiān)督，確定經(jīng)濟采購量,；



 （三）批量采購由采購部門,、歸口管理部門、財務(wù)部門,、審計監(jiān)督部門,、專業(yè)委員會及使用部門共同參與，確保采購過程公開透明,，切實降低采購成本,；



 （四）小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的部門對價格、質(zhì)量,、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進行審查,、篩選，按規(guī)定審批,。




第四十條 加強藥品及庫存物資驗收入庫管理,。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購文件，組織驗收人員對品種,、規(guī)格,、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收并及時入庫,；所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用,；不經(jīng)驗收入庫，一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算,。




第四十一條 加強藥品及庫存物資核對管理,。財務(wù)部門要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、批準(zhǔn)的計劃,、合同協(xié)議,、發(fā)票等相關(guān)證明及時記賬；每月與歸口管理部門核對賬目,，保證賬賬,、賬實相符。




第四十二條 藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制,。指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用,，制定領(lǐng)用限額或定額；建立高值耗材的領(lǐng),、用,、存輔助賬。




第四十三條 健全藥品及庫存物資缺損,、報廢,、失效的控制制度和責(zé)任追究制度,。完善盤點制度,，庫房每年盤點不得少于一次,。藥品及庫存物資盤點時，財務(wù),、審計等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤,。




第七章 固定資產(chǎn)控制




第四十四條 建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé),、權(quán)限,，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付,、處置的申請與審批,、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位,，加強制約和監(jiān)督。



 醫(yī)療機構(gòu)不得由同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程,。




第四十五條 制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程,。明確取得、驗收,、使用,、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,，設(shè)置相應(yīng)賬卡,，如實記錄。




第四十六條 建立固定資產(chǎn)購建論證制度,。按照規(guī)模適度,、科學(xué)決策的原則，加強立項,、預(yù)算,、調(diào)整、審批,、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制,。



 大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報批手續(xù)。




第四十七條 加強固定資產(chǎn)購建控制,。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口管理部門,、使用部門、財務(wù)部門,、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與,，確保購建過程公開透明,，降低購建成本。




第四十八條 加強固定資產(chǎn)驗收控制,。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)部門或人員嚴(yán)格驗收,，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結(jié)算,，登記固定資產(chǎn)賬卡,。




第四十九條 建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進行定期檢查,、維修和保養(yǎng),并作好詳細(xì)記錄,。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。




第五十條 加強固定資產(chǎn)使用變動控制,。固定資產(chǎn)的對外投資,、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證,，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行,。




第五十一條 加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售,、出讓,、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈,、報損,、報廢等）的標(biāo)準(zhǔn)和程序，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行,。




第五十二條 建立固定資產(chǎn)清查盤點制度,。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,，年度終了前,，需進行一次全面清查盤點，保證賬,、卡,、物相符。




第八章 工程項目控制




第五十三條 建立健全工程項目管理制度和崗位責(zé)任制,。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核,、項目實施與價款支付,、竣工決算與竣工審計等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督,。



 醫(yī)療機構(gòu)不得由同一部門或一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過程,。




第五十四條 建立工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的批準(zhǔn)方式,、權(quán)限,、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求,。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù),。




第五十五條 制定工程項目業(yè)務(wù)流程,。明確項目決策、概預(yù)算編制,、價款支付,、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,，如實記載業(yè)務(wù)的開展情況,，確保工程項目全過程得到有效控制。




第五十六條 加強工程項目決策控制,。要按照決策科學(xué)化,、民主化要求，采取專家評審,、民主評議,、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見,，實行集體決策,。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項,、可行性研究,、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué),、合理,。



 嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。




第五十七條 建立工程項目概預(yù)算控制制度,。嚴(yán)格審查概預(yù)算編制依據(jù),、項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實,、完整,、準(zhǔn)確。




第五十八條 加強工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負(fù)責(zé)制,、項目招投標(biāo)制,、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制，確保工程質(zhì)量得到有效控制,。




第五十九條 建立工程價款支付控制制度,。嚴(yán)格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權(quán)限,、支付條件,、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的,，相關(guān)部門必須提供完整的書面文件和資料,，經(jīng)財務(wù)、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款,。




第六十條 建立竣工決算控制制度,。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、竣工決算,、竣工審計,、竣工驗收的規(guī)定，確?？⒐Q算真實,、完整、及時,。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目,，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。




第九章 對外投資控制




第六十一條 建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責(zé)任制,。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé),、權(quán)限，確保項目可行性研究與評估,、決策與執(zhí)行,、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位,，加強制約和監(jiān)督,。



 醫(yī)療機構(gòu)不得由同一部門或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。




第六十二條 建立對外投資決策控制制度,。加強投資項目立項,、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制,，防止國有資產(chǎn)流失,。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務(wù)、審計,、紀(jì)檢等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行風(fēng)險性,、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,，按規(guī)定程序逐級上報批準(zhǔn),。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴(yán)禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見,。




第六十三條 加強無形資產(chǎn)的對外投資管理,。醫(yī)療機構(gòu)以無形資產(chǎn)對外投資的，必須按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估,、確認(rèn),，以確認(rèn)的價值進行對外投資。




第六十四條 嚴(yán)格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制,，不得超越權(quán)限審批,。建立對外投資責(zé)任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤,、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任,。




第六十五條 加強對外投資會計核算控制,。建立賬務(wù)控制系統(tǒng)，加強對外投資會計核算核對控制,，對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關(guān)會計核算,。




第六十六條 建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風(fēng)險及時采取應(yīng)對措施,，保證資產(chǎn)的安全與完整,。




第六十七條 加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制,。對外投資的收回,、轉(zhuǎn)讓、核銷,，應(yīng)當(dāng)實行集體決策,，須履行評估、報批手續(xù),，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)機構(gòu)批準(zhǔn)后方可辦理,。




第十章 債權(quán)和債務(wù)控制




第六十八條 建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限,，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄,、出納與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細(xì)賬核算,、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督,。



 醫(yī)療機構(gòu)不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程,。




第六十九條 加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限,，健全審批手續(xù),，實行責(zé)任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施,。建立清欠核對報告制度,，定期清理，并進行債權(quán)賬齡分析,，采取函證,、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權(quán)情況編制報表向醫(yī)療機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)報告,。




第七十條 建立健全應(yīng)收款項,、預(yù)付款項和備用金的催收、清理制度,，嚴(yán)格審批,，及時清理。




第七十一條 建立健全病人預(yù)交住院金,、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費,、醫(yī)療欠費管理控制制度。



 （一）每日進行住院結(jié)算憑證,、住院結(jié)算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細(xì)賬卡的核對,；



 （二）每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；



 （三）加強應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理,，健全催收款機制,，欠費核銷按規(guī)定報批。




第七十二條 加強債務(wù)控制,。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成,、還款能力、對醫(yī)療機構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,，嚴(yán)格控制借債規(guī)模,。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批,。




第七十三條 建立債務(wù)授權(quán)審批,、合同,、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進行債務(wù)清理,，編制債務(wù)賬齡分析報告,，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險,。




第十一章 財務(wù)電子信息化控制




第七十四條 建立健全財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制,。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé),、權(quán)限,，確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護,、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督,。




第七十五條 財務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理,、物資管理、收入,、成本費用等部分,，其功能、業(yè)務(wù)流程,、操作授權(quán),、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗等方面必須符合財務(wù)會計內(nèi)部控制的要求。




第七十六條 門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：



 （一）實時監(jiān)控收款員收款,、交款情況；



 （二）提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù),；



 （三）系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改,；



 （四）預(yù)交款結(jié)算校驗；



 （五）票據(jù)稽核管理,；



 （六）欠費管理,；



 （七）價格管理；



 （八）退款管理,。




第七十七條 加強財務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制,。建立用戶操作管理、上機守則,、操作規(guī)程及上機記錄制度,。加強對操作員的控制，實行操作授權(quán),，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫,。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制,，數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制,，修改權(quán)限和修改痕跡控制,，確保數(shù)據(jù)輸入、處理,、輸出的真實性,、完整性、準(zhǔn)確性和安全性,。




第七十八條 加強數(shù)據(jù),、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級口令密碼控制,，建全加密操作日志管理,，操作員口令和操作日志加密存儲，加強數(shù)據(jù)存儲,、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制,，做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞,、不泄漏,、不被非法侵入；加強接觸控制,，定期監(jiān)測病毒,，保證程序不被修改、損壞,，不被病毒感染,；采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制,、認(rèn)證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密等方法,，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?



第七十九條 建立財務(wù)電子信息檔案管理制度，加強文件儲存與保管控制,。數(shù)據(jù)要及時雙備份,，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點,。




第十二章 監(jiān)督檢查




第八十條 建立財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度,。由內(nèi)部審計機構(gòu)或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財務(wù)會計內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行,。




第八十一條 醫(yī)療機構(gòu)可聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實施進行評價,，并對財務(wù)會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié),，要采取有效措施,，改進和完善內(nèi)部控制制度,。




第八十二條 衛(wèi)生行政主管部門要對所屬及本地區(qū)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。




第八十三條 建立財務(wù)會計內(nèi)部控制制度問責(zé)制度和責(zé)任追究制度,。



 （一）醫(yī)療機構(gòu)不按本規(guī)定要求制定本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的,，要限期整改；



 （二）醫(yī)療機構(gòu)違反財務(wù)會計內(nèi)部控制制度規(guī)定,，未造成嚴(yán)重后果的,，要限期糾正，并對相關(guān)責(zé)任人予以通報批評,；



 （三）醫(yī)療機構(gòu)違反財務(wù)會計內(nèi)部控制制度規(guī)定,，造成嚴(yán)重后果的，追究單位負(fù)責(zé)人的行政責(zé)任,；對違反財經(jīng)法規(guī)的,，按照《財政違法行為處罰處分條例》給予處理、處罰,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。




第十三章 附則




第八十四條 省級衛(wèi)生行政主管部門要根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)定,，結(jié)合本地實際制定實施意見,，并報衛(wèi)生部備案；醫(yī)療機構(gòu)要結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點和實際情況,，建立健全本單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度,， 并報上級衛(wèi)生行政主管部門備案。




第八十五條 本規(guī)定由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋,。




第八十六條 本規(guī)定自發(fā)布之日起實施,。