• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局,、國家發(fā)展和改革委員會(huì)
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2006]111號
• 【發(fā)布日期】2006-07-24
• 【生效日期】2006-07-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法

外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法

(國稅發(fā)[2006]111號)





各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、發(fā)展和改革委員會(huì),，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展和改革委員會(huì)：



 根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局,、國家發(fā)展和改革委員會(huì)聯(lián)合制定了《外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。



 附件：1.符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外資項(xiàng)目確認(rèn)書

 2.項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單

 3.外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)表



 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)

 二○○六年七月二十四日





外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法




第一章 總則




第一條 為鼓勵(lì)外商投資項(xiàng)目使用國產(chǎn)設(shè)備,明確職責(zé)和操作程序,規(guī)范和加強(qiáng)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的審批管理,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。




第二條 發(fā)展和改革委員會(huì)（包括國家,、省級,，下同）負(fù)責(zé)辦理《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》（見附件1，以下簡稱“項(xiàng)目確認(rèn)書”）和作為項(xiàng)目確認(rèn)書必備附件的《項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》（見附件2,，以下簡稱“設(shè)備清單”）,；國家稅務(wù)局（包括省級、地市級,，下同）負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定,、審批工作。




第二章 享受退稅的范圍




第三條 享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指,，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸,、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè),中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè),。



 外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產(chǎn)設(shè)備,，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅。



 對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目,，由合作油氣田的作業(yè)者,、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請辦理退稅。



 按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策,。




第四條 享受退稅的項(xiàng)目范圍



 屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》（以上兩個(gè)目錄簡稱“鼓勵(lì)外資目錄”,，下同）的外商投資項(xiàng)目（簡稱“鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目”，下同）所采購的國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策,。調(diào)整鼓勵(lì)外資目錄時(shí),，項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策以項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)施行的鼓勵(lì)外資目錄為準(zhǔn)。



 鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目在國內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備,，凡屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》（簡稱不予免稅目錄,，下同）的，不實(shí)行退稅政策,。國家調(diào)整不予免稅目錄時(shí),，設(shè)備是否屬于不予免稅目錄范圍以購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)施行的不予免稅目錄為準(zhǔn),。



 鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建,，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議,，其委托由承建企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請辦理退稅,。




第五條 本辦法所稱國產(chǎn)設(shè)備是指鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目采購的在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn),、作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備，包括按照購貨合同隨設(shè)備購進(jìn)的配套件,、備件等,。




第三章 項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單的辦理




第六條 發(fā)展和改革委員會(huì)按照規(guī)定權(quán)限出具項(xiàng)目確認(rèn)書。投資總額3000萬美元及以上的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目,，由國家發(fā)展改革委出具項(xiàng)目確認(rèn)書,；投資總額3000萬美元以下的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目，由省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委（以下簡稱“省級發(fā)展改革委”）出具項(xiàng)目確認(rèn)書。具體范圍包括：



 （一）中外合資項(xiàng)目,、中外合作項(xiàng)目,、外商獨(dú)資項(xiàng)目；



 （二）中外合資企業(yè),、中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)通過增加外方注冊資本擴(kuò)大項(xiàng)目投資總額的增資項(xiàng)目,；



 （三）中外合作開采的海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)項(xiàng)目。




第七條 項(xiàng)目確認(rèn)書的辦理,，需在項(xiàng)目按規(guī)定核準(zhǔn)并在采購國產(chǎn)設(shè)備清單確定以后,，由項(xiàng)目業(yè)主單位在項(xiàng)目核準(zhǔn)后一個(gè)月內(nèi)按程序向省級發(fā)展改革委提出申請，并附以下材料,。



 （一）項(xiàng)目核準(zhǔn)文件復(fù)印件,；



 （二）加蓋項(xiàng)目單位和初審部門印章的項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單一式五份（見附件2）；



 （三）包括采購國產(chǎn)設(shè)備清單的項(xiàng)目申請報(bào)告一份,；



 （四）其他需要說明或提供的材料,。



 限額以上項(xiàng)目，由省級發(fā)展改革委對項(xiàng)目單位,、投資總額,、采購國產(chǎn)設(shè)備總額、設(shè)備清單,、執(zhí)行年限,、適用產(chǎn)業(yè)政策條目進(jìn)行初審后,，向國家發(fā)展改革委正式報(bào)文提出申請,。




第八條 同時(shí)符合以下條件的項(xiàng)目,，由國家發(fā)展改革委外資司或省級發(fā)展改革委按照權(quán)限出具項(xiàng)目確認(rèn)書（附設(shè)備清單）一式四份（一份存檔，三份下發(fā)）,。



 （一）項(xiàng)目屬于外商投資產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)類,；



 （二）項(xiàng)目核準(zhǔn)符合國家現(xiàn)行外商投資項(xiàng)目管理規(guī)定；



 （三）申請內(nèi)容符合項(xiàng)目核準(zhǔn)文件要求,；



 （四）項(xiàng)目符合其他外商投資相關(guān)法律法規(guī)的要求,。




第九條 設(shè)備清單原則上應(yīng)在辦理項(xiàng)目確認(rèn)書時(shí)一次辦理。




第十條 已經(jīng)出具項(xiàng)目確認(rèn)書的項(xiàng)目,，在執(zhí)行中確需變更項(xiàng)目單位,、投資總額、采購國產(chǎn)設(shè)備額,、執(zhí)行年限和采購國產(chǎn)設(shè)備清單等主要事項(xiàng)的,，由原出具部門審核同意后出具項(xiàng)目確認(rèn)書和（或）設(shè)備清單變更證明。




第四章 備案登記管理




第十一條 享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的外商投資企業(yè),，應(yīng)按本辦法第十二,、十三條規(guī)定向其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅備案登記，其采購的國產(chǎn)設(shè)備方可辦理退稅,。已辦理完畢出口退稅認(rèn)定手續(xù)的,，不再單獨(dú)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。




第十二條 外商投資企業(yè)在取得發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書后30日內(nèi),，應(yīng)持以下資料,到其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理購買國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記,。



 （一）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；



 （二）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件,；



 （三）符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書原件,；



 （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。




第十三條 外商投資企業(yè)如發(fā)生撤并,、變更情況,，須于有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)撤并、變更之日起30日內(nèi),，向所在地主管退稅機(jī)關(guān)辦理注銷或變更購買國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù),。




第五章 退稅申報(bào)、審核




第十四條 屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備后,應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起30日內(nèi) ,到其主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證,，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理退稅,。




第十五條 外商投資企業(yè)應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，填寫《外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申請表》（見附件3）,同時(shí)附送以下資料向其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù),。



 (一)增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”（僅限于特殊用途的機(jī)動(dòng)車輛）,；



 (二) 發(fā)展改革委出具的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》；



 （三）發(fā)展改革委出具的《項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》,；



 （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料,。




第十六條 主管退稅機(jī)關(guān)接到外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申請后,，須將《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》與鼓勵(lì)外資目錄的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目及不予免稅目錄進(jìn)行核對，對有關(guān)憑證進(jìn)行審核,，并實(shí)地調(diào)查核實(shí)設(shè)備的購進(jìn)情況,，對審核無誤的按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅。如《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》與鼓勵(lì)外資目錄的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目及不予免稅目錄內(nèi)容不符,，主管退稅機(jī)關(guān)不予辦理退稅,，并將有關(guān)情況逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局。



 屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)的退稅申請,，須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下,，方可辦理退稅,；屬于交通運(yùn)輸,、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)的退稅申請,，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對其增值稅專用發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí),、發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅,。




第六章 退稅監(jiān)管




第十七條 主管退稅機(jī)關(guān)在外商投資企業(yè)辦理退稅認(rèn)定后，應(yīng)根據(jù)《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》的有關(guān)內(nèi)容,，建立臺(tái)賬，將外商投資企業(yè)的項(xiàng)目確認(rèn)書,、設(shè)備清單,、采購國產(chǎn)設(shè)備總額、購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備名稱,、數(shù)量,、金額等有關(guān)情況登記造冊。




第十八條 外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備,，由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管,，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓,、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為,或者發(fā)生出租,、再投資等行為的,外商投資企業(yè)須按以下計(jì)算公式，向主管退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款,。



 應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率



 設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊



 設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算,。




第七章 附 則




第十九條 發(fā)展改革委要嚴(yán)格按照有關(guān)權(quán)限和政策規(guī)定出具項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單,。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單列明的國產(chǎn)設(shè)備范圍，在對購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票審核無誤的情況下辦理退稅,。




第二十條 各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)于每年7月15日前和次年1月15日前將上半年和上年下半年的外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的有關(guān)情況上報(bào)國家稅務(wù)總局,。




第二十一條 外商投資企業(yè)采取偽造、涂改項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的,主管退稅機(jī)關(guān)按照《
中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條或相關(guān)規(guī)定處罰,。




第二十二條 本辦法自2006年7月1日起執(zhí)行,，在此之前已按本辦法第三條、第四條范圍批準(zhǔn)的項(xiàng)目,，凡未辦理退稅的,，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定向發(fā)展和改革委員會(huì)補(bǔ)辦項(xiàng)目確認(rèn)書和采購國產(chǎn)設(shè)備清單，并按本辦法的其他規(guī)定辦理退稅手續(xù),。過去的規(guī)定與本辦法不一致的,，按本辦法執(zhí)行。