• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2006〕156號
• 【發(fā)布日期】2006-10-17
• 【生效日期】2007-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（2006修訂）

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（2006修訂）

(國稅發(fā)〔2006〕156號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

 為適應(yīng)增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用,，進一步加強增值稅征收管理,，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》進行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》印發(fā)給你們,，自2007年1月1日起施行。

 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好宣傳工作,，加強對稅務(wù)人員和納稅人的培訓,，確保新規(guī)定貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題,，請及時報告總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）,。

 附件：1.最高開票限額申請表

 2.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單

 3.開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單

 4.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

 5.丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單



 國家稅務(wù)總局

 二○○六年十月十七日





增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定




第一條 為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據(jù)《
中華人民共和國增值稅暫行條例》及
其實施細則和《
中華人民共和國稅收征收管理法》及
其實施細則,，制定本規(guī)定,。




第二條 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證,。




第三條 一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用,，包括領(lǐng)購,、開具、繳銷,、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文,。



 本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備,、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。



 本規(guī)定所稱專用設(shè)備,，是指金稅卡,、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備,。



 本規(guī)定所稱通用設(shè)備,，是指計算機、打印機,、掃描器具和其他設(shè)備,。




第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián),。發(fā)票聯(lián),，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián),，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證,；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證,。其他聯(lián)次用途,，由一般納稅人自行確定。




第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理,。最高開票限額,，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度,。



 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批,。最高開票限額為十萬元及以下的,，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的,，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批,；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批,。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負責。



 稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核查,。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的,，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的,，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查,；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核,。



 一般納稅人申請最高開票限額時,，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。




第六條 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,，憑《最高開票限額申請表》,、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。



 本規(guī)定所稱初始發(fā)行,，是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為,。



 （一）企業(yè)名稱；



 （二）稅務(wù)登記代碼,；



 （三）開票限額,；



 （四）購票限量；



 （五）購票人員姓名,、密碼,；



 （六）開票機數(shù)量；



 （七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息,。



 一般納稅人發(fā)生上列第一,、三、四,、五,、六、七項信息變化,，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行,；發(fā)生第二項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。




第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》,、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票,。




第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：



 （一）會計核算不健全,，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額,、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的,。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,，由省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定,。



 （二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的,。



 （三）有下列行為之一,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：



 1、虛開增值稅專用發(fā)票,；



 2,、私自印制專用發(fā)票；



 3,、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票,；



 4、借用他人專用發(fā)票,；



 5,、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；



 6,、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備,；



 7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行,；



 8,、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。



 有上列情形的,，如已領(lǐng)購專用發(fā)票,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。




第九條 有下列情形之一的,，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：



 （一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備,；



 （二）未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；



 （三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián),、《認證結(jié)果通知書》和《認證結(jié)果清單》裝訂成冊,；



 （四）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗,，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。




第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票,。



 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒,、食品,、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）,、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票,。



 增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開,。



 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。




第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：



 （一）項目齊全,，與實際交易相符,；



 （二）字跡清楚，不得壓線,、錯格,；



 （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；



 （四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具,。



 對不符合上列要求的專用發(fā)票,，購買方有權(quán)拒收。




第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票,。匯總開具專用發(fā)票的,，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章,。




第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理,；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時作廢。



 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,，全聯(lián)次留存,。




第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》,，附件3）,。



 《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。



 經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,。



 經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼,、號碼認證不符”的,，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。




第十五條 《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存,；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存,。



 《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。




第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》,，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng),。




第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存,；第三聯(lián)由購買方留存,。



 《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。



 《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊,，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理,。




第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,，不作進項稅額轉(zhuǎn)出,。




第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具,。



 紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng),。




第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：



 （一）收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月,；



 （二）銷售方未抄稅并且未記賬,；



 （三）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼,、號碼認證不符”,。



 本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文,。




第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報稅,，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。



 本規(guī)定所稱報稅,，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文,。




第二十二條 因IC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的,，應(yīng)更換IC卡,、軟盤。



 因硬盤損壞,、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務(wù)機關(guān)補采開票數(shù)據(jù),。




第二十三條 一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。



 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備,。




第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,，是指主管稅務(wù)機關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢,，同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。



 被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人,。




第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方,。



 本規(guī)定所稱認證,，是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認,。



 本規(guī)定所稱認證相符,，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致,。




第二十六條 經(jīng)認證,，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,，稅務(wù)機關(guān)退還原件,，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票,。



 （一）無法認證。



 本規(guī)定所稱無法認證,，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認,，無法產(chǎn)生認證結(jié)果。



 （二）納稅人識別號認證不符,。



 本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符,，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。



 （三）專用發(fā)票代碼,、號碼認證不符,。



 本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符,，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致,。




第二十七條 經(jīng)認證，有下列情形之一的,，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因,，分別情況進行處理,。



 （一）重復認證。



 本規(guī)定所稱重復認證,，是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證,。



 （二）密文有誤。



 本規(guī)定所稱密文有誤,，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯,。



 （三）認證不符。



 本規(guī)定所稱認證不符,，是指納稅人識別號有誤,，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。



 本項所稱認證不符不含第二十六條第二項,、第三項所列情形,。



 （四）列為失控專用發(fā)票。



 本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票,。




第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的,，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5）,，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,；如果丟失前未認證的,，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證,，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,。



 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的,，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證,，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?


 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?



第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的,，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證,。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?



第三十條 本規(guī)定自2007年1月1日施行，《
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕150號）,、《
國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》（國稅發(fā)〔1994〕056號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)〔1994〕058號）、《
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕081號）,、《
國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕075號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2001〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕010號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕33號）同時廢止,。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準,。