• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號(hào)】廳財(cái)字[2006]380號(hào)
• 【發(fā)布日期】2006-11-23
• 【生效日期】2006-11-23
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】交通部
• 【所屬類別】政策參考

交通部轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部辦公廳關(guān)于行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函的通知

交通部轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部辦公廳關(guān)于行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函的通知

(廳財(cái)字[2006]380號(hào))





各有關(guān)單位：



 現(xiàn)將財(cái)政部辦公廳《關(guān)于
<行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法)執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》（財(cái)辦庫(kù)[2006]296號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。>



中華人民共和國(guó)交通部辦公廳

二○○六年十一月二十三日





關(guān)于《行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼

有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法》執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函



財(cái)辦庫(kù)[2006]296號(hào)



教育部財(cái)務(wù)司：



 你司《關(guān)于
<行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法>
執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)情況和意見(jiàn)的函》(教財(cái)司函[2006]192號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《函》)收悉,。經(jīng)研究,，現(xiàn)對(duì)《函》中反映的問(wèn)題答復(fù)如下：



 一、根據(jù)《行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法》(財(cái)庫(kù)[2006]48號(hào),，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)規(guī)定,，單位發(fā)放給職工的其他個(gè)人收入，借記相關(guān)支出科目,，貸記“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目,。同時(shí)，借記“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目,，貸記“銀行存款”,、“零余額賬戶用款額度”等科目。即“其他個(gè)人收入”要在支出類科目和負(fù)債類科目同時(shí)核算，且不改變支出類科目的核算內(nèi)容,?！捌渌麄€(gè)人收入”涉及支出類科目的核算按照原規(guī)定執(zhí)行，涉及負(fù)債類科目的核算按《辦法》規(guī)定執(zhí)行,。



 二,、《辦法》中所指的“職工”僅包括在職人員和離退休人員兩部分，不包括長(zhǎng)期聘用人員,、臨時(shí)工,、外籍專家、柔性引進(jìn)人員,、遺屬人員,、養(yǎng)老社員、回鄉(xiāng)職工等,。



 三,、《辦法》要求增設(shè)的“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”和“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的代碼,，是與《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中“事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目”相對(duì)應(yīng)的,。對(duì)執(zhí)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》,、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》,、《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位,，應(yīng)按《辦法》的原則,，相應(yīng)增設(shè)、調(diào)整科目及其代碼,，除科目代碼外,，科目名稱及核算內(nèi)容應(yīng)符合《辦法》規(guī)定。



 四,、《辦法》要求在負(fù)債類增設(shè)“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”,、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”和“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，以全面,、集中核算反映單位向職工發(fā)放的工資,、津貼補(bǔ)貼及其他個(gè)人收入情況，起歸集作用,，不改變現(xiàn)行收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)的主體地位,。



 五、《辦法》第四條,、第五條,，明確規(guī)定了增設(shè)科目的核算內(nèi)容及使用方法,。“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”,、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”和“應(yīng)付其他個(gè)人收入”3個(gè)科目的貸方余額,，分別反映應(yīng)付未付的工資(離退休費(fèi))、地方(部門)津貼補(bǔ)貼和其他個(gè)人收入,。



 六,、由地方社保部門發(fā)放的離退休費(fèi)不屬于《辦法》的核算范疇。



 七,、按照《辦法》規(guī)定,，中央和省級(jí)單位一律以銀行卡的形式發(fā)放工資(離退休費(fèi))和地方(部門)津貼補(bǔ)貼，不得發(fā)放現(xiàn)金,。以銀行卡形式發(fā)放確有困難的,，可暫時(shí)發(fā)放現(xiàn)金，條件一旦具備,，必須采用銀行卡形式發(fā)放。



 此復(fù),。