• 【發(fā)布單位】中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】保監(jiān)發(fā)〔2007〕5號
• 【發(fā)布日期】2007-01-17
• 【生效日期】2007-01-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會
• 【所屬類別】政策參考

《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號：子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》實(shí)務(wù)指南

《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號：子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》實(shí)務(wù)指南

(保監(jiān)發(fā)〔2007〕5號)





各保險(xiǎn)公司：



 為便于保險(xiǎn)公司貫徹執(zhí)行償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則,，準(zhǔn)確評估償付能力,，我會研究制定了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號：投資資產(chǎn)》實(shí)務(wù)指南、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號：子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》實(shí)務(wù)指南,、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第11號：動(dòng)態(tài)償付能力測試（人壽保險(xiǎn)公司）》實(shí)務(wù)指南、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第12號：年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》實(shí)務(wù)指南和《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第13號：季度報(bào)告》實(shí)務(wù)指南?，F(xiàn)予印發(fā),，請遵照執(zhí)行。



中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會

二○○七年一月十七日





《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號：子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》實(shí)務(wù)指南



 一,、關(guān)于引言

 《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號：子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》（以下簡稱“本規(guī)則”）在引言部分指出,，其旨在規(guī)范保險(xiǎn)公司在子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益在償付能力報(bào)告中的編報(bào)，包括認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求,。

 保險(xiǎn)公司對子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資不是保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用行為。保險(xiǎn)公司投資子公司,、合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè),，是保險(xiǎn)公司經(jīng)營范圍、經(jīng)營地域,、財(cái)務(wù)模式和發(fā)展戰(zhàn)略的變化,。與保險(xiǎn)公司投入200萬元在一個(gè)省設(shè)立一家分公司的性質(zhì)相似，保險(xiǎn)公司投入10億元控制另一家保險(xiǎn)公司或參股一家銀行,，是公司經(jīng)營領(lǐng)域,、財(cái)務(wù)模式和發(fā)展策略的變化，而不是簡單的資金運(yùn)用行為,。保險(xiǎn)公司通過資金運(yùn)用活動(dòng)獲得利潤,，也通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、投資參股其他企業(yè)等方式獲得利潤,，但這兩種獲取利潤的行為具有不同的性質(zhì),，不能混為一談。因此，保險(xiǎn)公司在子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求不同于投資資產(chǎn),。保險(xiǎn)公司在確定權(quán)益投資的認(rèn)可價(jià)值時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)判斷被投資單位是否是保險(xiǎn)公司的子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè),。如果被投資單位是保險(xiǎn)公司的子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè),，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則確定其認(rèn)可價(jià)值,，如果被投資單位不是保險(xiǎn)公司的子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè),，應(yīng)當(dāng)按照《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號：投資資產(chǎn)》確定其認(rèn)可價(jià)值,。



 二、關(guān)于定義

 （一）子公司

 子公司,，是指保險(xiǎn)公司能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制的企業(yè),。控制,，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策,，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。

 （二）合營企業(yè)

 合營企業(yè),，是指保險(xiǎn)公司與其他方對其實(shí)施共同控制的企業(yè),。共同控制，是指按照合同約定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制,，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在,。

 （三）聯(lián)營企業(yè)

 聯(lián)營企業(yè)，是指保險(xiǎn)公司能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懙钠髽I(yè),。重大影響，是指對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力,，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定,。



 三、關(guān)于認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

 保險(xiǎn)公司在子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益為認(rèn)可資產(chǎn),，本規(guī)則第3條至第6條規(guī)定了其認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)。

 （一）權(quán)利受限資產(chǎn)

 本規(guī)則第3條強(qiáng)調(diào),，有跡象表明保險(xiǎn)公司不能處置,，或者對其處置受到限制的在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益為非認(rèn)可資產(chǎn),，包括但不限于：

 1．被依法凍結(jié)的權(quán)益,；

 2．為他人擔(dān)保而被質(zhì)押的權(quán)益；

 3．由于被投資單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管,、被宣告破產(chǎn)等事項(xiàng)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對其處置受到限制的權(quán)益,；

 4．由于當(dāng)?shù)氐墓苤啤⒄蝿?dòng)亂,、戰(zhàn)爭,、金融危機(jī)等原因而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對其處置受到限制的境外權(quán)益。

 在判斷某項(xiàng)權(quán)益投資是否屬于權(quán)利受限資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)注意以下兩點(diǎn)：

 1．保險(xiǎn)公司以其在子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益作為質(zhì)押物進(jìn)行自我融資時(shí)，被質(zhì)押的權(quán)益不屬于本規(guī)則第3（2）條所述的權(quán)利受限資產(chǎn),。例如,，甲人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）持有A商業(yè)銀行15％的股權(quán)，A商業(yè)銀行為甲公司的聯(lián)營企業(yè),。2007年2月,，甲公司為了解決自身現(xiàn)金流問題，將其持有的A商業(yè)銀行15％的股權(quán)向B商業(yè)銀行質(zhì)押融資,，假設(shè)該筆權(quán)益不存在本規(guī)則第3條規(guī)定的其他情況,，則在編制償付能力報(bào)告時(shí)，甲公司在A商業(yè)銀行的權(quán)益為認(rèn)可資產(chǎn),。

 2．為了保證股權(quán)分置改革,、戰(zhàn)略投資、國有企業(yè)改革等穩(wěn)妥實(shí)施,，有些股權(quán)投資具有鎖定期要求,，或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定暫不流通。雖然保險(xiǎn)公司對這些權(quán)益的處置受到限制,，但如果被投資單位經(jīng)營活動(dòng)未受到影響,，也未出現(xiàn)本規(guī)則第3條所述情況，則保險(xiǎn)公司持有的在鎖定期內(nèi)或暫不流通的子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益不屬于權(quán)利受限資產(chǎn),。

 （二）認(rèn)可價(jià)值的確定方法

 1．保險(xiǎn)公司在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益應(yīng)當(dāng)以母公司單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù),，并以權(quán)益法核算的賬面價(jià)值作為確定其認(rèn)可價(jià)值的基礎(chǔ),。按照《會計(jì)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，母公司單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表中對子公司的投資應(yīng)按成本法核算,。但是,，確定保險(xiǎn)公司在子公司中權(quán)益的認(rèn)可價(jià)值時(shí)，需將成本法核算的賬面價(jià)值調(diào)整為按權(quán)益法核算的賬面價(jià)值,。

 2．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的股票是否在境內(nèi)或境外公開,、規(guī)范的證券交易所上市交易來確定其認(rèn)可價(jià)值：

 （1）如果子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的股票在境內(nèi)或境外公開,、規(guī)范的證券交易所上市交易,，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以權(quán)益法核算的賬面價(jià)值作為其在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益的認(rèn)可價(jià)值,。

 （2）如果子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的股票未在境內(nèi)或境外公開、規(guī)范的證券交易所上市交易,，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以權(quán)益法核算的賬面價(jià)值的95％作為其在子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益的認(rèn)可價(jià)值。

 其中,，境內(nèi)或境外公開,、規(guī)范的證券交易所包括上海證券交易所、深圳證券交易所,、香港聯(lián)合證券交易所,、紐約證券交易所、倫敦證券交易所等,。

 例如,，甲公司投資10000萬元持有非上市公司乙保險(xiǎn)資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司（以下簡稱“乙公司”）70%的股份，成為乙公司的母公司,。2007年3月,，甲公司質(zhì)押乙公司10%的股權(quán)為他人擔(dān)保。2007年12月31日,，乙公司的所有者權(quán)益總額為20000萬元,。按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，這筆投資在甲公司單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表中按成本法核算的賬面價(jià)值為10000萬元,。

 首先,，根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，10%的質(zhì)押股權(quán)為非認(rèn)可資產(chǎn),；

 其次,，甲公司應(yīng)當(dāng)確定剩余60％股權(quán)投資按照權(quán)益法核算的賬面價(jià)值，即20000×60%＝12000萬元,；

 最后，由于乙公司的股票未在境內(nèi)外公開,、規(guī)范的證券交易所上市交易,，2007年末甲公司在乙公司中的權(quán)益的認(rèn)可價(jià)值為11400（＝12000×95%）萬元。



 四,、關(guān)于披露

 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照明細(xì)表EI－1,、明細(xì)表EI－2,、明細(xì)表EI－3、明細(xì)表EI－4的格式和要求披露以下信息：

 （1）子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的保險(xiǎn)公司的基本情況及權(quán)益認(rèn)可情況,，包括被投資單位名稱、持股比例,、償付能力充足率,、賬面余額、非認(rèn)可價(jià)值,、認(rèn)可價(jià)值等,；

 （2）子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的商業(yè)銀行的基本情況及權(quán)益認(rèn)可情況,，包括被投資單位名稱,、持股比例、資本充足率,、賬面余額,、非認(rèn)可價(jià)值、認(rèn)可價(jià)值等,；

 （3）子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的證券公司的基本情況及權(quán)益認(rèn)可情況，包括被投資單位名稱,、持股比例,、凈資本、賬面余額,、非認(rèn)可價(jià)值,、認(rèn)可價(jià)值等；

 （4）在其他子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益的認(rèn)可情況,，包括被投資單位名稱、持股比例,、賬面余額,、非認(rèn)可價(jià)值、認(rèn)可價(jià)值等,。



 五,、關(guān)于附則

 本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的有關(guān)保險(xiǎn)公司在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益的編報(bào)要求,，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,。例如，本規(guī)則第5條和第6條中的權(quán)益法為《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的權(quán)益法,，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于權(quán)益法的具體規(guī)定確定子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中權(quán)益的賬面價(jià)值,。

 本規(guī)則自2007年第1季度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行，即2007年第1季度及以后期間的償付能力報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則編報(bào),。

 《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2003〕1號）及《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則――問題解答第2號：次級債,、可轉(zhuǎn)換債券、股票和境外外匯投資資產(chǎn)》中有關(guān)保險(xiǎn)公司在子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行,。