國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知
 
(國稅發(fā)〔2007〕18號)





各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號,，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中存在的問題,，經(jīng)研究,，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：

 一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后,，發(fā)生銷貨退回,、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：?

 （一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的,，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）,。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。?

 （二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單,。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。?

 （三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 （四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由,、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票,。?

 （五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。?

 二,、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法,，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān),。?

 三、為實(shí)現(xiàn)對通知單的監(jiān)控管理,，稅務(wù)總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng),。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷,。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。?

 四,、對2006年開具的專用發(fā)票,，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。?

 特此通知,。



國家稅務(wù)總局

二○○七年二月十六日

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