財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

(財(cái)稅[2008]1號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市,，計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條的規(guī)定,，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下：

 一,、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

 （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅,。

 （二）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,。

 （三）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅,。

 （四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

 （五）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年,。

 （六）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè),，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

 （七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年,。

 （八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè),，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中,，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅,。

 （九）對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后,，自獲利年度起,，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,。

 已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè),，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。

 （十）自2008年1月1日起至2010年底,，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè),、封裝企業(yè)的投資者,，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本,，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè),、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款,。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款,，

 自2008年1月1日起至2010年底,，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn),，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè),、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款,。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款,。

 二,、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

 （一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票,、債券的差價(jià)收入,，股權(quán)的股息、紅利收入,，債券的利息收入及其他收入,，暫不征收企業(yè)所得稅。

 （二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入,，暫不征收企業(yè)所得稅,。

 （三）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入,，暫不征收企業(yè)所得稅。

 三,、關(guān)于其他有關(guān)行業(yè),、企業(yè)的優(yōu)惠政策

 為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性,，對(duì)原有關(guān)就業(yè)再就業(yè),，奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)，社會(huì)公益,，債轉(zhuǎn)股,、清產(chǎn)核資、重組、改制,、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革,，涉農(nóng)和國(guó)家儲(chǔ)備，其他單項(xiàng)優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件）,，自2008年1月1日起,，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期。

 四,、關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策

 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn),，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅,；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的,，依法繳納企業(yè)所得稅。

 五,、除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》,、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）,，《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外,，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū),、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,。

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