• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)
• 【發(fā)布日期】2008-03-06
• 【生效日期】2008-03-06
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）

企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）
 
(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作,，稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。

 一、嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式,。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍,。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收,。?

 二,、按公平、公正,、公開(kāi)原則核定征收企業(yè)所得稅,。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置,、經(jīng)營(yíng)規(guī)模,、收入水平、利潤(rùn)水平等因素,，分類(lèi)逐戶(hù)核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率,，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐?lèi)或者類(lèi)似企業(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。?

 三,、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作,。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實(shí)際情況,，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作,。?

 四、推進(jìn)納稅人建賬建制工作,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制,，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡,。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人,，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收,。?

 五,、加強(qiáng)對(duì)核定征收方式納稅人的檢查工作,。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度,，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來(lái),，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過(guò)核定征收方式降低稅負(fù),。?

 六,、國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合。要聯(lián)合開(kāi)展核定征收企業(yè)所得稅工作,，共同確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率,，共同協(xié)商確定分戶(hù)的應(yīng)納所得稅額，做到分屬?lài)?guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄,，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn),、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人,，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致,。

 附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表



國(guó)家稅務(wù)總局

二○○八年三月六日





企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）

 ?


第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作,，保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù),，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及
其實(shí)施條例,、《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及
其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。?




第二條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人,。?




第三條 納稅人具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅：



 （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的,； ?



 （二）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；



 （三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；?



 （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的,；?



 （五）發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的,；?



 （六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無(wú)正當(dāng)理由的。?



 特殊行業(yè),、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法,。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。?




第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。?



 具有下列情形之一的,，核定其應(yīng)稅所得率：?



 （一）能正確核算（查實(shí)）收入總額,，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；?



 （二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額,，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的,；?



 （三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的,。?



 納稅人不屬于以上情形的,，核定其應(yīng)納所得稅額。?




第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：?



 （一）參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定,；?



 （二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定,；?



 （三）按照耗用的原材料、燃料,、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定,；



 （四）按照其他合理方法核定。?



 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的,，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定,。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定,。?




第六條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：?



 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率?



 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率?



 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率?




第七條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的,，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。?



 主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中,，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料,、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目,。




第八條 應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：



行 業(yè)

 應(yīng)稅所得率（%）



農(nóng),、林、牧、漁業(yè)

 3-10



制造業(yè)

 5-15



批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)

 4-15



交通運(yùn)輸業(yè)

 7-15



建筑業(yè)

 8-20



飲食業(yè)

 8-25



娛樂(lè)業(yè)

 15-30



其他行業(yè)

 10-30




第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍,、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率,。




第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后）,，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：?



 （一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi),，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián),，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要,，適當(dāng)增加聯(lián)次備用,。?



 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類(lèi)逐戶(hù)審查核實(shí),，提出鑒定意見(jiàn),，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定,。?



 （三）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi),，完成復(fù)核、認(rèn)定工作,。?



 納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后,，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送,，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。?




第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定,。重新鑒定工作完成前,，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后,，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整,。?




第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)逐戶(hù)公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解,、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn),、方式。?



 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式,、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法,、有效的相關(guān)證據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng),。?




第十三條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：?



 （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳,，年終匯算清繳,。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變,。?



 （二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額,，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳,。?



 （三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí),，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。?




第十四條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的,，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：?



 （一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳,，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法,，按月或按季分期預(yù)繳。?



 （二）在應(yīng)納所得稅額確定以后,，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額,，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額,，由納稅人按月或按季填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》,，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。?



 （三）納稅人年度終了后,，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款,；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。?




第十五條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為,，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理,。?




第十六條 各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案,。?




第十七條 本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行,。《
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]38號(hào)）同時(shí)廢止,。