• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2008〕30號
• 【發(fā)布日期】2008-03-06
• 【生效日期】2008-03-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）

企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）
 
(國稅發(fā)〔2008〕30號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作,，稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行。

 一,、嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式,。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小,，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收,。?

 二、按公平,、公正,、公開原則核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點(diǎn),，綜合考慮企業(yè)的地理位置,、經(jīng)營規(guī)模、收入水平,、利潤水平等因素,，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng),。?

 三,、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人,，符合納稅人的實(shí)際情況,，并在規(guī)定的時限內(nèi)及時辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作。?

 四,、推進(jìn)納稅人建賬建制工作,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理,，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡,。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式,，實(shí)行查賬征收,。?

 五、加強(qiáng)對核定征收方式納稅人的檢查工作,。對實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人,，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來,，合理確定年度稽查面,，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù)。?

 六、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合,。要聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作,，共同確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應(yīng)納所得稅額,，做到分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄,，生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模,、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人,，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致。

 附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表



國家稅務(wù)總局

二○○八年三月六日





企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）

 ?


第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理,，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作,，保障國家稅款及時足額入庫，維護(hù)納稅人合法權(quán)益,，根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及
其實(shí)施條例,、《
中華人民共和國稅收征收管理法》及
其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法,。?




第二條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人,。?




第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：



 （一）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的,； ?



 （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的,；



 （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；?



 （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的,；?



 （五）發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的,；?



 （六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的,。?



 特殊行業(yè),、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確,。?




第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額,。?



 具有下列情形之一的,，核定其應(yīng)稅所得率：?



 （一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的,；?



 （二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額,，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；?



 （三）通過合理方法,，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的,。?



 納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額,。?




第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：?



 （一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定,；?



 （二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；?



 （三）按照耗用的原材料,、燃料,、動力等推算或測算核定；



 （四）按照其他合理方法核定,。?



 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的,，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時,，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定,。?




第六條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：?



 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率?



 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率?



 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率?




第七條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,，經(jīng)營多業(yè)的,，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率,。?



 主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中,，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料,、動力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目,。




第八條 應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：



行 業(yè)

 應(yīng)稅所得率（%）



農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)

 3-10



制造業(yè)

 5-15



批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)

 4-15



交通運(yùn)輸業(yè)

 7-15



建筑業(yè)

 8-20



飲食業(yè)

 8-25



娛樂業(yè)

 15-30



其他行業(yè)

 10-30




第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的,，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。




第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后）,，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作,。具體程序如下：?



 （一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi),，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要,，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。?



 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi),，分類逐戶審查核實(shí),，提出鑒定意見，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核,、認(rèn)定,。?



 （三）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復(fù)核,、認(rèn)定工作,。?



 納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列,、報(bào)送的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定,。?




第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定,。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅,；重新鑒定工作完成后,，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整,。?




第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn),、方式,。?



 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的,，應(yīng)當(dāng)提供合法,、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng),。?




第十三條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的,，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：?



 （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳,。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,，一個納稅年度內(nèi)不得改變,。?



 （二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額,，進(jìn)行預(yù)繳,。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳,，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳,。?



 （三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》,，在規(guī)定的納稅申報(bào)時限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。?




第十四條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：?



 （一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前,，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳,，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳,。?



 （二）在應(yīng)納所得稅額確定以后,，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分,，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額,，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào),。?



 （三）納稅人年度終了后,，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,，按申報(bào)額繳納稅款,；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款,。?




第十五條 對違反本辦法規(guī)定的行為,，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。?




第十六條 各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法,，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。?




第十七條 本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行,?！?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]38號）同時廢止,。