• 【發(fā)布單位】福建省科學(xué)技術(shù)廳,、福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì),、福建省國(guó)家稅務(wù)局、福建省地方稅務(wù)局
• 【發(fā)布文號(hào)】閩科政〔2008〕60號(hào)
• 【發(fā)布日期】2008-11-24
• 【生效日期】2008-11-24
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】福建省
• 【所屬類別】政策參考

福建省科學(xué)技術(shù)廳,、福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì),、福建省國(guó)家稅務(wù)局、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的通知

福建省科學(xué)技術(shù)廳,、福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì),、福建省國(guó)家稅務(wù)局、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的通知
 
(閩科政〔2008〕60號(hào))





各市,、縣（區(qū)）科技局,、經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委、經(jīng)發(fā)局）,、國(guó)稅局,、地稅局：



 為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006―2020年）若干配套政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2006〕6號(hào)）關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)（以下簡(jiǎn)稱研發(fā)）費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的規(guī)定，鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入,，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力,，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：



 一、稅法對(duì)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的規(guī)定



 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷,。



 二、允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的研發(fā)項(xiàng)目



 研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文,、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù),、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng),。



 三、研發(fā)費(fèi)用的支出范圍



 允許稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的支出范圍國(guó)家正在制定,，即將下發(fā)執(zhí)行,。在新規(guī)定下發(fā)之前按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）執(zhí)行。



 四,、研發(fā)費(fèi)用的歸集與核算



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)制度與研發(fā)費(fèi)用管理制度,，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,。



 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用額,。



 企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的,，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)核算，準(zhǔn)確,、合理的計(jì)算各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用支出,。



 企業(yè)應(yīng)按照財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，在相關(guān)科目下,，設(shè)置明細(xì)科目,，核算實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，并按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目臺(tái)賬,，按納稅年度歸集,、統(tǒng)計(jì)研發(fā)費(fèi)用。



 企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全,、未按照規(guī)定準(zhǔn)確歸集與核算研發(fā)費(fèi)用的,，不得實(shí)行加計(jì)扣除。



 五,、研發(fā)費(fèi)用的扣除



 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除,，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,。



 研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除,，由企業(yè)根據(jù)政策規(guī)定，在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除,，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行事后審核管理,。



 六、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的申報(bào)管理



 企業(yè)應(yīng)于納稅年度終了后60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料,。資料不齊全的,，應(yīng)于匯算清繳截止期內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)資料，否則不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,。



 （一）自主,、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算,；



 （二）自主,、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單,；



 （三）自主,、委托,、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；



 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)關(guān)于自主,、委托,、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；



 （五）委托,、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議,；



 （六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料,；



 （七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,。



 企業(yè)如有縣級(jí)以上行政部門(mén)和國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的基金會(huì)（機(jī)構(gòu)）下達(dá)的科技計(jì)劃項(xiàng)目（任務(wù)）書(shū)、研發(fā)資金補(bǔ)助憑據(jù)等有關(guān)資料的,，應(yīng)一并報(bào)送,。



 七、建立研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的審核和征詢制度



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行審核,。對(duì)符合規(guī)定的,，準(zhǔn)予稅前加計(jì)扣除；認(rèn)為不符合規(guī)定不準(zhǔn)予稅前加計(jì)扣除的,，應(yīng)報(bào)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)審確認(rèn),。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目存有異議的，縣級(jí)以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)提供科技,、經(jīng)貿(mào)等有關(guān)部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì)的鑒定意見(jiàn)書(shū),，或會(huì)同同級(jí)科技、經(jīng)貿(mào)等有關(guān)部門(mén)復(fù)核,，必要時(shí)征詢專家意見(jiàn),。



 八、建立加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策宣傳與輔導(dǎo)制度



 省科技廳,、經(jīng)貿(mào)委,、國(guó)稅局、地稅局等部門(mén)共同做好全省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的宣傳培訓(xùn),、落實(shí)指導(dǎo),、督查等工作，促進(jìn)政策落實(shí),。



 各級(jí)科技,、經(jīng)貿(mào)、稅務(wù)部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)用好用足稅收優(yōu)惠政策的重要意義,，切實(shí)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系,，建立企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策事前輔導(dǎo)和培訓(xùn)制度，指導(dǎo),、幫助企業(yè)了解掌握政策精神與實(shí)務(wù)操作,。各級(jí)科技,、經(jīng)貿(mào)、稅務(wù)部門(mén)要設(shè)立咨詢電話,，接受企業(yè)與公眾的政策與業(yè)務(wù)咨詢,。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策執(zhí)行情況年度統(tǒng)計(jì)工作。



 九,、其他事項(xiàng)



 1,、本通知適用于財(cái)務(wù)核算制度健全，實(shí)行查賬征稅方式管理的內(nèi)外資企業(yè),、科研機(jī)構(gòu),、大專院校等（統(tǒng)稱企業(yè)）。



 2,、企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用,，不得弄虛作假。對(duì)弄虛作假騙取研發(fā)費(fèi)用稅前抵扣的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其糾正外,，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。



 3,、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行,。國(guó)家今后對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的，按照新的規(guī)定執(zhí)行,。



 福建省科學(xué)技術(shù)廳 福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)

 福建省國(guó)家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局

 二○○八年十一月二十四日