財政部,、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知

財政部,、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知
 
(財稅[2008]159號)





各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局,、地方稅務局,，新疆生產建設兵團財務局：

 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《中華人民共和國個人所得稅法》有關規(guī)定，現(xiàn)將合伙企業(yè)合伙人的所得稅問題通知如下：

 一,、本通知所稱合伙企業(yè)是指依照中國法律,、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè)。

 二,、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人,。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅,；合伙人是法人和其他組織的,，繳納企業(yè)所得稅。

 三,、合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）及《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2008]65號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

 前款所稱生產經營所得和其他所得,，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）,。

 四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

 （一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得,，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額,。

 （二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得,，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額,。

 （三）協(xié)商不成的,，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額,。

 （四）無法確定出資比例的,，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額,。

 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人,。

 五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

 六,、上述規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行,。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準,。



財政部 國家稅務總局

二○○八年十二月二十三日

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