• 【發(fā)布單位】財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅[2009]8號(hào)
• 【發(fā)布日期】2009-01-19
• 【生效日期】2009-01-19
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

(財(cái)稅[2009]8號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)乒團(tuán)財(cái)務(wù)局：

 根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的石油天然氣企業(yè)增值稅政策和增值稅轉(zhuǎn)型改革方案,，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行油氣田企業(yè)增值稅管理辦法作了修改和完善。現(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。

 附件：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法



財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年一月十九日





油氣田企業(yè)增值稅管理辦法




第一條 根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的石油天然氣企業(yè)增值稅政策,，為加強(qiáng)石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作,，制定本辦法。




第二條 本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事原油,、天然氣生產(chǎn)的企業(yè),。包括中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中石油集團(tuán)）和中國(guó)石油化工集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中石化集團(tuán)）重組改制后設(shè)立的油氣田分(子)公司,、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)油氣田企業(yè))，不包括經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè),。



 存續(xù)公司是指中石油集團(tuán)和中石化集團(tuán)重組改制后留存的企業(yè),。



 其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)是指中石油集團(tuán)和中石化集團(tuán)以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)。



 油氣田企業(yè)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè),，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股,、控股的企業(yè)，按照本辦法繳納增值稅,。




第三條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油,、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。



 生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油,、天然氣,，從地質(zhì)普查,、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷(xiāo)售的一系列生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的勞務(wù)（具體見(jiàn)本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》）,。



 繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》內(nèi)的勞務(wù)。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅,。




第四條 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè),，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè),，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅,。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，也不繳納增值稅,。




第五條 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù),，增值稅稅率為17%。




第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),，不繳納增值稅,。



 本辦法規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)，是指加工,、修理修配勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)(下同),。




第七條 油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷(xiāo)售額，未分別核算的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額,。




第八條 油氣田企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:



 （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),。



 本辦法規(guī)定的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),、建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物。



 本辦法規(guī)定的非應(yīng)稅勞務(wù),，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè),、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè),、郵電通信業(yè),、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè),、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù),，但不包括本辦法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務(wù)。



 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，包括所屬的學(xué)校,、醫(yī)院、賓館,、飯店,、招待所、托兒所(幼兒園),、療養(yǎng)院,、文化娛樂(lè)單位等部門(mén)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。



 （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),；



 （三）非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或



 者應(yīng)稅勞務(wù)。



 （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)



 品,。



 （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。




第九條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油,、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù),，可憑勞務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。




第十條 跨省,、自治區(qū),、直轄市開(kāi)采石油、天然氣的油氣田企業(yè),，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額,，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進(jìn)行分配,，各油氣田按所分配的應(yīng)納增值稅額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,。石油、天然氣應(yīng)納增值稅額的計(jì)算辦法由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)部門(mén)商各油氣田所在地同級(jí)稅務(wù)部門(mén)確定,。



 在省,、自治區(qū),、直轄市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計(jì)算繳納方法由各省,、自治區(qū),、直轄市財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)確定。




第十一條 油氣田企業(yè)跨省,、自治區(qū),、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅,。在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵減,。




第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開(kāi)具發(fā)票的,，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。



 收訖勞務(wù)收入款的當(dāng)天,，是指油氣田企業(yè)應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取款項(xiàng)的當(dāng)天,；采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。



 取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天,；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。




第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放和管理的方法,，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位分別領(lǐng)購(gòu),。




第十四條 油氣田企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一申報(bào)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。




第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的,，按本辦法執(zhí)行,；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律,、法規(guī)執(zhí)行,。




第十六條 各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)定制定具體實(shí)施辦法,，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。




第十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行,?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅計(jì)算繳納方法問(wèn)題的通知》（（94）財(cái)稅字第073號(hào)）,、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字[2000]32號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]195號(hào)）同時(shí)廢止。