• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2009]32號(hào)
• 【發(fā)布日期】2009-03-09
• 【生效日期】2009-03-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知
 
(國稅發(fā)[2009]32號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 為貫徹全國稅務(wù)工作會(huì)議精神,，落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的要求,，切實(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理，進(jìn)一步提高非居民稅收管理質(zhì)量和效率,，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：?

 一,、提高認(rèn)識(shí)，實(shí)行專業(yè)化管理機(jī)制?

 隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的深入發(fā)展,，以及我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合,，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大,。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內(nèi)容，是我國行使稅收管轄權(quán),、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的重要手段,。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理的重要意義，防止出現(xiàn)因非居民稅收規(guī)模相對(duì)較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象,，切實(shí)把非居民稅收管理擺上重要議事日程,。?

 非居民稅收管理對(duì)象為外國居民，稅源跨國（境）流動(dòng)性大,、隱蔽性強(qiáng),，需要依據(jù)國內(nèi)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理政策性,、時(shí)效性和專業(yè)性較強(qiáng),。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收管理專業(yè)化工作機(jī)制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個(gè)類別,，規(guī)范和完善非居民稅收管理制度,，把握非居民稅源流動(dòng)規(guī)律，建立健全非居民稅收管理崗位,，配備足夠的專業(yè)人才,，及時(shí)防范非居民稅源流失風(fēng)險(xiǎn)。?

 二,、突出重點(diǎn),，加大稅收管理力度?

 2008年以來，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,，規(guī)范非居民稅收管理,，稅務(wù)總局建立了非居民企業(yè)所得稅申報(bào)制度,，頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺(tái)了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法,、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程,，并明確了有關(guān)政策，各地應(yīng)認(rèn)真抓好上述措施的貫徹落實(shí)工作,。?

 （一）做好非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作,。2009年是稅務(wù)部門對(duì)非居民企業(yè)所得稅實(shí)行獨(dú)立申報(bào)和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和匯算清繳,，是一項(xiàng)涉及面廣,、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作，是征納雙方落實(shí)非居民企業(yè)所得稅法律法規(guī)的具體體現(xiàn),，是確保稅收收入及時(shí)足額入庫的有效手段,，且關(guān)系到納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的深入開展,。對(duì)此,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)好《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函〔2008〕801號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕 11號(hào)）文件精神,，規(guī)范日常管理,，加強(qiáng)納稅服務(wù)，指導(dǎo)一線稅收管理人員和輔導(dǎo)納稅人做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳,，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率,，防范欠稅，不斷提高納稅申報(bào)和匯算清繳工作質(zhì)量,。?

 （二）加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理,。為規(guī)范和加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理，稅務(wù)總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號(hào)）,，各地應(yīng)抓好該辦法的學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)工作,。要在全面加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際,，以重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為重點(diǎn),，突出抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作,，力爭使非居民承包工程和提供勞務(wù)的稅收管理工作上一個(gè)新臺(tái)階,。?

 （三）加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作。各地應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）規(guī)定,，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度,，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺(tái)帳和管理檔案，追繳漏稅,。尤其是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為,，應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為抓手，以稅務(wù)變更登記為控制點(diǎn),，防范稅收流失,。各地國稅局和地稅局要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕50號(hào)）要求，抓好對(duì)所管轄企業(yè)所得稅企業(yè)的源泉扣繳工作,。?

 （四）做好對(duì)外支付稅務(wù)證明管理工作,。各地應(yīng)按照《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）要求，制定操作規(guī)程,，及時(shí)把好稅務(wù)證明出具關(guān),，控管非居民稅收收入流失，同時(shí)要方便支付人付匯,。?

 （五）抓好稅收收入預(yù)測(cè)分析工作,。各地應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測(cè)分析機(jī)制，季度終了后7日內(nèi)向稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）上報(bào)《非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表》（見附件）,，分析收入增減原因,，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。

 （六）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),。各地應(yīng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù),，尤其是要以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào),、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對(duì)外支付稅務(wù)證明,，以及獲取相關(guān)部門涉稅信息等工作,。?

 （七）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各地國稅局和地稅局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,，建立聯(lián)合工作機(jī)制,，確保非居民稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)判定特別是常設(shè)機(jī)構(gòu)確定上的一致性，聯(lián)合出具對(duì)外支付稅務(wù)證明,，聯(lián)合開展稅務(wù)審計(jì),，提高非居民稅收管理效率；各地應(yīng)加強(qiáng)跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調(diào)配合力度,，共同做好匯總申報(bào)納稅企業(yè)的稅收管理,，強(qiáng)化異地追繳稅款的協(xié)助意識(shí)和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù),；加強(qiáng)與非居民稅收管理有關(guān)的政府機(jī)關(guān),、相關(guān)部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動(dòng)尋找非居民稅源,。?

 （八）開展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查,。2009年，稅務(wù)總局把非居民企業(yè)納入稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容,，各地應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國稅發(fā)〔2009〕9號(hào)）要求,，制定工作方案，抽調(diào)精干力量,，抓好非居民企業(yè)稅收檢查,，查處偷逃騙稅行為。?

 三,、加強(qiáng)調(diào)研,，進(jìn)一步完善政策和管理制度?

 各地稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非居民稅收管理的調(diào)研力度，注意掌握納稅人的反映和意見,，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),，把非居民稅收管理中的成功經(jīng)驗(yàn)、主要問題,，及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）,，為進(jìn)一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。?

 四,、強(qiáng)化培訓(xùn),，不斷提高專業(yè)技能?

 針對(duì)非居民稅收管理專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，各地稅務(wù)部門要按照總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略,，制定好非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃,，有計(jì)劃地培養(yǎng)人才，建立健全人才庫,；要進(jìn)一步加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度,，注重加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)和崗位練兵，在實(shí)踐中鍛煉和培養(yǎng)人才,，培養(yǎng)造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊(duì)伍,。

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 附件：非居民企業(yè)所得稅收入統(tǒng)計(jì)分析表



國家稅務(wù)總局

二○○九年三月九日