• 【發(fā)布單位】財(cái)政部
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)庫(kù)[2009]19號(hào)
• 【發(fā)布日期】2009-03-13
• 【生效日期】2009-03-13
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】財(cái)政部
• 【所屬類別】政策參考

財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法

財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法

(財(cái)庫(kù)[2009]19號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：



 為適應(yīng)財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券管理的需要,，我部研究制定了《財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法》,，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。執(zhí)行中如有問題,，請(qǐng)及時(shí)函告我部。



 附件：財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法



 財(cái)政部

 二OO九年三月十三日





附件：財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法




第一條 為適應(yīng)財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券管理需要，規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券會(huì)計(jì)核算,，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定,、《2009年地方政府債券預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)[2009]21號(hào)）、《財(cái)政部代理發(fā)行2009年地方政府債券發(fā)行兌付辦法》（財(cái)庫(kù)[2009]15號(hào)）和《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,，制定本辦法,。




第二條 本辦法適用于財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券中地方財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理。




第三條 在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》中增設(shè)收入類科目“408 債務(wù)收入”,、“409 債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”;支出類科目“508 債務(wù)還本支出”,、“509 債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”。




第四條 “408債務(wù)收入”科目,，用于核算省級(jí)財(cái)政部門作為債務(wù)主體,，發(fā)行地方政府債券收到的發(fā)行收入等。



 省級(jí)財(cái)政部門實(shí)際收到地方政府債券發(fā)行收入時(shí),，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目,，貸記本科目。



 年終轉(zhuǎn)賬時(shí),，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目,，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目,。



 本科目平時(shí)貸方余額,，反映省級(jí)財(cái)政部門當(dāng)年實(shí)際收到的地方政府債券發(fā)行收入累計(jì)數(shù)。



 本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬,。




第五條 “409債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目,，用于核算省級(jí)以下財(cái)政部門（不含省級(jí)，下同）收到的來(lái)自上級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入,。



 省級(jí)以下財(cái)政部門實(shí)際收到債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入時(shí),，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目,。



 年終轉(zhuǎn)賬時(shí),，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目,，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目,。



 本科目平時(shí)貸方余額,，反映省級(jí)以下財(cái)政部門當(dāng)年實(shí)際收到的來(lái)自上級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入累計(jì)數(shù),。



 本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。




第六條 “508債務(wù)還本支出”科目,，用于核算各級(jí)財(cái)政部門發(fā)生的債務(wù)還本支出,。



 各級(jí)財(cái)政部門償還債務(wù)本金時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目,。



 年終轉(zhuǎn)賬時(shí),，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目,，貸記本科目,。



 本科目平時(shí)借方余額，反映各級(jí)財(cái)政部門當(dāng)年發(fā)生的債務(wù)還本支出累計(jì)數(shù),。



 本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬,。




第七條 “509債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，用于核算地方各級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出,。



 地方各級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行債務(wù)轉(zhuǎn)貸時(shí),，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目,。



 年終轉(zhuǎn)賬時(shí),，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目,，貸記本科目,。



 本科目平時(shí)借方余額，反映地方各級(jí)財(cái)政部門當(dāng)年對(duì)下級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出累計(jì)數(shù),。



 本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定及下級(jí)財(cái)政部門設(shè)置明細(xì)賬,。




第八條 省級(jí)財(cái)政部門收到地方政府債券發(fā)行收入時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”,，貸記“債務(wù)收入―財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券收入”,。




第九條 地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出―國(guó)內(nèi)外債務(wù)發(fā)行”,，貸記“國(guó)庫(kù)存款”,。




第十條 地方各級(jí)財(cái)政部門將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下級(jí)財(cái)政部門時(shí)，按照轉(zhuǎn)出資金數(shù),，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出―轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券支出”,，貸記“國(guó)庫(kù)存款”。



 省級(jí)以下財(cái)政部門收到上級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的地方政府債券收入時(shí),，借記“國(guó)庫(kù)存款”,，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入―轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券收入”。




第十一條 地方各級(jí)財(cái)政部門將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級(jí)政府實(shí)際支出時(shí),，借記“一般預(yù)算支出”,，貸記“國(guó)庫(kù)存款”。




第十二條 地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券付息資金時(shí),，借記“一般預(yù)算支出―財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息”,，貸記“國(guó)庫(kù)存款”,。




第十三條 上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券付息資金時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”,，貸記“暫存款―**地方政府債券付息”,。上繳代收的地方政府債券付息資金時(shí)，借記“暫存款―**地方政府債券付息”,，貸記“國(guó)庫(kù)存款”,。



 上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府債券付息資金時(shí)，借記“暫付款―**地方政府債券付息”,，貸記“國(guó)庫(kù)存款”,。收到下級(jí)財(cái)政部門繳來(lái)的墊付地方政府債券付息資金時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”,，貸記“暫付款―**地方政府債券付息”,。




第十四條 地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券還本資金時(shí)，借記“債務(wù)還本支出―財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本”,，貸記“國(guó)庫(kù)存款”,。




第十五條 上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券還本資金時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”,，貸記“暫存款―**地方政府債券還本”,。上繳代收的地方政府債券還本資金時(shí)，借記“暫存款―**地方政府債券還本”,，貸記“國(guó)庫(kù)存款”,。



 上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府債券還本資金時(shí)，借記“暫付款―**地方政府債券還本”,，貸記“國(guó)庫(kù)存款”,。收到下級(jí)財(cái)政部門繳來(lái)的墊付地方政府債券還本資金時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”,，貸記“暫付款―**地方政府債券還本”,。




第十六條 地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券本金，通過年終結(jié)算扣繳時(shí),，借記“暫付款―**地方政府債券還本”,，貸記“與上級(jí)往來(lái)”；列報(bào)支出時(shí),，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出,，借記“債務(wù)還本支出―財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本”，貸記“暫付款―**地方政府債券還本”,。



 上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí),，借記“與下級(jí)往來(lái)”,貸記“暫存款―**地方政府債券還本”或“暫付款―**地方政府債券還本”。




第十七條 地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券利息,，通過年終結(jié)算扣繳利息時(shí)，借記“暫付款―**地方政府債券付息”,，貸記“與上級(jí)往來(lái)”,；列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的付息支出,，借記 “一般預(yù)算支出―財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息”，貸記“暫付款―**地方政府債券付息”,。



 上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)，借記“與下級(jí)往來(lái)”,，貸記“暫存款―**地方政府債券付息”或“暫付款―**地方政府債券付息”,。




第十八條 地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)，通過年終結(jié)算扣繳時(shí),，借記“暫付款―**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”，貸記“與上級(jí)往來(lái)”,；列報(bào)支出時(shí),，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出,，借記 “一般預(yù)算支出―國(guó)內(nèi)外債務(wù)發(fā)行”，貸記“暫付款―**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”,。



 上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí),，借記“與下級(jí)往來(lái)”，貸記“暫存款―**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”或“暫付款―**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”,。




第十九條 地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券還本付息資金的,，通過年終結(jié)算扣繳罰息時(shí)，借記“上解支出”科目,，貸記“與上級(jí)往來(lái)”科目,；上級(jí)財(cái)政部門借記“與下級(jí)往來(lái)”科目，貸記“上解收入”科目,。




第二十條 地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬,，詳細(xì)記錄收到和轉(zhuǎn)貸的地方政府債券金額、種類,、期限,、發(fā)行日、到期日,、票面利率,、償還及付息情況等,。




第二十一條 地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)于年末編制財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（具體格式見附表）。




第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行,。