• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2009]82號
• 【發(fā)布日期】2009-04-22
• 【生效日期】2009-04-22
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知
 
(國稅發(fā)[2009]82號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定,，為規(guī)范執(zhí)行企業(yè)所得稅法關(guān)于居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理,，現(xiàn)對境外注冊的中資控股企業(yè)（以下稱境外中資企業(yè)）依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)判定為中國居民企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅問題通知如下：

 一,、境外中資企業(yè)是指由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國（地區(qū)）法律注冊成立的企業(yè),。

 二,、境外中資企業(yè)同時(shí)符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實(shí)施條例第四條的規(guī)定,，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)（以下稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè)）,，并實(shí)施相應(yīng)的稅收管理，就其來源于中國境內(nèi),、境外的所得征收企業(yè)所得稅,。

 （一）企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)；

 （二）企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款,、放款,、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命,、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定,，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；

 （三）企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn),、會計(jì)賬簿,、公司印章,、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi),；

 （四）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi),。

 三、對于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷,，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則,。

 四、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入,。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益,，根據(jù)實(shí)施條例第七條第（四）款的規(guī)定，屬于來源于中國境內(nèi)的所得,，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅,；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入,。

 五,、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)在中國境內(nèi)投資設(shè)立的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變,。

 六,、境外中資企業(yè)被判定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的，按照企業(yè)所得稅法第四十五條以及受控外國企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定,，不視為受控外國企業(yè),，但其所控制的其他受控外國企業(yè)仍應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

 七,、境外中資企業(yè)可向其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地或中國主要投資者所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)申請,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其居民企業(yè)身份進(jìn)行初步審核后，層報(bào)國家稅務(wù)總局確認(rèn),；境外中資企業(yè)未提出居民企業(yè)申請的,，其中國主要投資者的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)所掌握的情況對其是否屬于中國居民企業(yè)做出初步判定，層報(bào)國家稅務(wù)總局確認(rèn),。

 境外中資企業(yè)或其中國主要投資者向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)申請時(shí),，應(yīng)同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下資料：

 （一）企業(yè)法律身份證明文件；

 （二）企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況,；

 （三）企業(yè)最近一個(gè)年度的公證會計(jì)師審計(jì)報(bào)告,；

 （四）負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的場所的地址證明；

 （五）企業(yè)董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住記錄,；

 （六）企業(yè)重大事項(xiàng)的董事會決議及會議記錄,；

 （七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料,。

 八、境外中資企業(yè)被認(rèn)定為中國居民企業(yè)后成為雙重居民身份的,，按照中國與相關(guān)國家（或地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行,。

 九、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行,。



國家稅務(wù)總局

二○○九年四月二十二日