國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 

(國稅函[2009]694號)





 各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局,，西藏、寧夏,、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：?



 為進一步規(guī)范企業(yè)年金個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：?



 一,、企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資,、薪金計算個人所得稅時扣除,。?



 二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得,，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入,，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資,、薪金（不與正常工資,、薪金合并），不扣除任何費用,，按照“工資,、薪金所得”項目計算當期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。



 對企業(yè)按季度,、半年或年度繳納企業(yè)繳費的,，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資,、薪金,，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅,。?



 三,、對因年金設(shè)置條件導致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還,。具體計算公式如下：?



 應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額）?



 參加年金計劃的個人在辦理退稅時,，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件,、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料,，以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅務(wù)機關(guān)申報,，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后,，予以退稅。?



 四,、設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè),，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實行全員全額扣繳明細申報制度,。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞,，并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的,，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理,。?



 五、本通知下發(fā)前,，企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的,，稅務(wù)機關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期責令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額,，以當年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各年度應(yīng)扣繳稅款,。?



 六,、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,，自愿建立的補充養(yǎng)老保險,。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當月工資、薪金所得依法征收個人所得稅,。



 七,、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。



 國家稅務(wù)總局



 二○○九年十二月十日

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