• 【發(fā)布單位】中國注冊會計師協(xié)會
• 【發(fā)布文號】會協(xié)[2010]12號
• 【發(fā)布日期】2010-02-12
• 【生效日期】2010-02-12
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見》的通知

關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見》的通知 

(會協(xié)[2010]12號)





 各省,、自治區(qū),、直轄市注冊會計師協(xié)會：



 為鞏固會計師事務所開展深入學習實踐科學發(fā)展觀活動的成果，深入抓好整改落實工作,，大力貫徹實施國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)［2009］56號），進一步改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作,，我會制定了《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見》,，現(xiàn)予印發(fā)。請各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)本通知精神,，結(jié)合會計師事務所學習實踐活動和整改落實階段的具體要求,，深化行業(yè)監(jiān)管，認真做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作,，全面提升會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平,，推動行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。



 附件：中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見



 中國注冊會計師協(xié)會



 二○一○年二月十二日



 附件：



 中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見



 為貫徹落實國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)［2009］56號）精神,，深化行業(yè)學習實踐活動和整改落實工作,，進一步監(jiān)督和促進行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，現(xiàn)就改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作,，提出以下意見,。



 一、充分認識改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的重要性,。行業(yè)監(jiān)管工作是維護行業(yè)健康發(fā)展的基石,，也是行業(yè)實現(xiàn)科學發(fā)展的根本保障，對于貫徹實施注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則,，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，維護公眾利益，增強行業(yè)公信力,，具有非常重要的作用,。經(jīng)過多年來的努力，各級注冊會計師協(xié)會已經(jīng)逐步建立起包括執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、年報審計監(jiān)管制度,、任職資格檢查制度,、行業(yè)懲戒制度等在內(nèi)的行業(yè)監(jiān)管體系，在規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為,、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用,，行業(yè)監(jiān)管工作和誠信建設取得積極成效。但也要看到,，當前行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平參差不齊的問題仍然比較突出,，影響到行業(yè)作用的充分發(fā)揮，特別是少數(shù)一些事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量差,、職業(yè)道德水平低,，嚴重影響到行業(yè)的整體形象。各級注冊會計師協(xié)會應當以會計師事務所學習實踐活動和整改階段工作為契機,，將改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作作為保證行業(yè)科學發(fā)展的長效機制,，長抓不懈，進一步強化監(jiān)管工作的組織領(lǐng)導和隊伍建設,，創(chuàng)新監(jiān)管方式,，完善監(jiān)管制度，加強工作協(xié)調(diào),，切實提高監(jiān)管水平,。



 二、加強上市公司年報審計監(jiān)管,，維護公眾利益,。上市公司年報審計工作關(guān)系到上市公司的會計信息質(zhì)量，關(guān)系到廣大投資者的切身利益和資本市場的穩(wěn)定與健康發(fā)展,，應當加強對事務所執(zhí)行上市公司年報審計業(yè)務的指導和監(jiān)督,。年報審計開始前，應根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會計審計準則變化情況以及經(jīng)濟形勢的新趨勢,、新特點,，對年報審計中應重點關(guān)注的領(lǐng)域和注意事項，向會計師事務所作出提示,，提出要求,，給予指導。年報披露期間,，應指定專人對上市公司年報審計實行實時監(jiān)控和嚴格督導,，向承接受到公眾質(zhì)疑、風險較大的上市公司年報審計業(yè)務的事務所發(fā)出關(guān)注函,，提請事務所注意審計風險,，謹慎執(zhí)業(yè),；重點關(guān)注上市公司“炒魷魚、接下家”行為,，要求事務所報備客戶變更情況,，遏制出賣審計意見行為。年報審計結(jié)束后,，對事務所報備的年報審計業(yè)務資料進行深入分析,，了解和評價當年上市公司年報審計的整體質(zhì)量，總結(jié)和評估存在的主要問題,，分析原因,，對癥下藥。要將涉嫌“炒魷魚,、接下家”,，不按時報備事務所變更情況，以及存在協(xié)會關(guān)注函涉及問題的事務所,，列為下一年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點對象,。



 三、完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,，突出檢查重點,。各級注冊會計師協(xié)會應根據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的要求，合理確定事務所檢查周期,，對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務資格事務所（以下簡稱證券資格事務所）每3年內(nèi)至少檢查一次，其他事務所每5年內(nèi)至少檢查一次,。要進一步摸清和掌握執(zhí)業(yè)質(zhì)量較低的執(zhí)業(yè)群體和執(zhí)業(yè)風險較大的業(yè)務領(lǐng)域,，將事務所從事H股、A股,、創(chuàng)業(yè)板,、高新技術(shù)企業(yè)認定、醫(yī)院財務報表等領(lǐng)域的審計業(yè)務,，以及頻繁轉(zhuǎn)所,、執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務數(shù)量嚴重失調(diào)和高齡執(zhí)業(yè)的注冊會計師，作為重點檢查對象,。在檢查內(nèi)容上,，重點檢查事務所遵循會計審計準則情況，同時,，加大對事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度建立和執(zhí)行情況,、事務所內(nèi)部治理建立健全情況、職業(yè)道德規(guī)范遵循情況的檢查力度,。要加強對證券資格事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和監(jiān)管,，對于合并頻繁、分所眾多的事務所，應加強對總所與分所的聯(lián)動檢查,。



 各級注冊會計師協(xié)會應以中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托,，進一步完善管理信息系統(tǒng)中相關(guān)監(jiān)管信息的搜集和運用，發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的預警功能,，結(jié)合日常監(jiān)管工作獲取的信息,，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，抓住焦點問題,，有針對性地開展專項檢查,，嚴厲懲治串通舞弊、掛名簽字,、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為,，以及采取回扣、惡意壓價等違反職業(yè)道德的不正當競爭行為,，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管和專項檢查的有機結(jié)合,。



 四、加強監(jiān)管隊伍建設,，進一步提高監(jiān)管水平,。監(jiān)管人員業(yè)務水平的高低，決定著監(jiān)管工作的質(zhì)量,，各級注冊會計師協(xié)會應當高度重視監(jiān)管隊伍建設,，對監(jiān)管人員的基本條件、任職時間,、權(quán)利和義務等提出具體要求,，并根據(jù)具體情況建立相對穩(wěn)定的兼職檢查員隊伍，加強對協(xié)會監(jiān)管工作人員和兼職檢查員的培訓,，開展多種形式的業(yè)務交流,，進一步提高監(jiān)管工作質(zhì)量和水平。



 五,、完善檢查及懲戒處理程序,，體現(xiàn)公開、公正和公平原則,。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則以及會計審計準則的變化及發(fā)展趨勢,，總結(jié)檢查經(jīng)驗，不斷修訂完善檢查手冊,，充分發(fā)揮檢查手冊在指導檢查工作,、推動準則貫徹實施、提高事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面的作用,。各級注冊會計師協(xié)會應當貫徹落實嚴格檢查,、嚴格懲戒的原則,，樹立行業(yè)監(jiān)管的權(quán)威，建立健全相關(guān)的專門委員會和懲戒制度,，充分發(fā)揮懲戒委員會和申訴委員會的作用,，不斷完善懲戒工作程序、工作流程和專家論證制度,，保護當事人合法權(quán)益,，保證懲戒工作的透明、公開,、公正,。對受到懲戒的事務所和注冊會計師，要建立跟蹤機制,，檢查其整改情況,，必要時，提高檢查頻率,。同時,，以提高事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標，建立完善對事務所的技術(shù)援助和專業(yè)幫扶制度,，促進事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升,。



 六、探索建立事務所分級分類監(jiān)管制度,，提高監(jiān)管工作的效率和效果,。以日常監(jiān)管工作為基礎，在做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的同時,，各級注冊會計師協(xié)會應積極探索建立事務所分級分類監(jiān)管制度,，在對事務所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準則,、業(yè)務準則的情況進行檢查的基礎上，積極探索對事務所內(nèi)部治理,、人力資源,、財務管理、信息管理,、注冊會計師任職資格及繼續(xù)教育等方面實施綜合檢查和評價,。對綜合評價較好的事務所，在做大做強,、專家推薦,、人才培養(yǎng)等方面給予適當鼓勵和政策傾斜；對綜合評價較差的事務所,，加大對其執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查力度和檢查頻率,，并進一步加強日常監(jiān)管,。通過推進事務所的分級分類監(jiān)管，進一步提高監(jiān)管工作的效率和效果,，更好地發(fā)揮監(jiān)管工作對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德持續(xù)提升的促進和保障作用,。