關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知

關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 

(國稅函[2010]156號)





 各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 為加強(qiáng)對跨地區(qū)（指跨省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定,，現(xiàn)對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：



 一,、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算,，分級管理,，就地預(yù)繳，匯總清算,，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅,。



 二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部,、合同段等,，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入,、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算,，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。



 三,、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,，應(yīng)按項目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳,。



 四,、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅,，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：



 （一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,，按照其余額就地繳納,；



 （二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總,、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款,；



 （三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的,，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款,。



 五,、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳,，各分支機(jī)構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳,。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時,，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅,。



 六、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,，未提供上述證明的,，項目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的,，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅,。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件,。



 七,、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明,。



 八,、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市,、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法,，由各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局共同制定,，并報國家稅務(wù)總局備案,。



 九、本通知自2010年1月1日起施行,。



 國家稅務(wù)總局



 二○一○年四月十九日

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