• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2010-05-23
• 【生效日期】2010-05-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號――業(yè)務(wù)外包

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號――業(yè)務(wù)外包 








第一章 總 則




第一條 為了加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包管理,，規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為，防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。




第二條 本指引所稱業(yè)務(wù)外包,，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢,，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為,。



 本指引不涉及工程項目外包。




第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對外包業(yè)務(wù)實施分類管理,，通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù),。重大外包業(yè)務(wù)是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響的外包業(yè)務(wù)。



 外包業(yè)務(wù)通常包括：研發(fā),、資信調(diào)查,、可行性研究、委托加工,、物業(yè)管理,、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等,。




第四條 企業(yè)的業(yè)務(wù)外包至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：



 （一）外包范圍和價格確定不合理,，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失,。



 （二）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢,。



 （三）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。




第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度,，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍,、方式、條件,、程序和實施等相關(guān)內(nèi)容,，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控,，防范外包風(fēng)險,，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊,，避免核心業(yè)務(wù)外包,。




第二章 承包方選擇




第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍,，擬定實施方案,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。



 總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策,。



 重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批,。




第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方。承包方至少應(yīng)當(dāng)具備下列條件：



 （一）承包方是依法成立和合法經(jīng)營的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織，具有相應(yīng)的經(jīng)營范圍和固定的辦公場所,。



 （二）承包方應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì),，其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格,。



 （三）承包方的技術(shù)及經(jīng)驗水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求,。




第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格,，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本,，切實做到符合成本效益原則。




第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競爭機(jī)制,，遵循公開,、公平、公正的原則,，采用適當(dāng)方式,，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。采用招標(biāo)方式選擇承包方的,，應(yīng)當(dāng)符合招投標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定,。



 企業(yè)及相關(guān)人員在選擇承包方的過程中，不得收受賄賂,、回扣或者索取其他好處,。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù),。




第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方,，并簽訂業(yè)務(wù)外包合同。業(yè)務(wù)外包合同內(nèi)容主要包括：外包業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍,，雙方權(quán)利和義務(wù),，服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，保密事項,，費用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項,。




第十一條 企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任,，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,。




第三章 業(yè)務(wù)外包實施




第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實施的管理，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度,、工作流程和相關(guān)要求,，組織開展業(yè)務(wù)外包，并采取有效的控制措施,，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。




第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對接工作，加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào),，及時搜集相關(guān)信息,，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題。



 對于重大業(yè)務(wù)外包,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力,，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷,。




第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度,，加強(qiáng)對外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務(wù)外包費用結(jié)算工作,。




第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評估,，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的,，應(yīng)當(dāng)及時終止合同,。



 承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同對承包方進(jìn)行索賠,，并追究責(zé)任人責(zé)任,。




第十六條 業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對完成的業(yè)務(wù)外包合同進(jìn)行驗收,，出具驗收證明,。



 驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)立即報告,，查明原因,，及時處理。