• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】財會〔2010〕14號
• 【發(fā)布日期】2010-06-13
• 【生效日期】2011-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國政府網(wǎng)
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法》的通知

關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法》的通知 

(財會〔2010〕14號)





 各省,、自治區(qū),、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：



 為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）,，促進(jìn)會計師事務(wù)所加強(qiáng)財務(wù)管理,，優(yōu)化會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》,、《中華人民共和國注冊會計師法》,，我部制定了《會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā),，自2011年1月1日起施行,。



 財務(wù)管理尤其是總分所之間財務(wù)管理的實(shí)質(zhì)統(tǒng)一，是會計師事務(wù)所規(guī)范程度和管理水平的重要標(biāo)志,。各省級財政部門要結(jié)合宣傳貫徹《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》（財會〔2010〕2號）,，將會計師事務(wù)所實(shí)施財務(wù)管理情況作為履行行政管理職能的重要內(nèi)容，在會計師事務(wù)所日常管理和年度報備時予以重點(diǎn)關(guān)注,。財政部將會同部分地區(qū)財政部門擇機(jī)組織專項(xiàng)檢查評估,，采取切實(shí)有效措施，督促,、指導(dǎo)我國會計師事務(wù)所全面提升財務(wù)管理水平,。



 財政部



 二○一○年六月十三日



 附：



 會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法




第一條 為了加強(qiáng)會計師事務(wù)所財務(wù)管理，優(yōu)化會計師事務(wù)所內(nèi)部治理,，根據(jù)《中華人民共和國會計法》,、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）等,，制定本暫行辦法,。




第二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》等國家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法,，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等,，建立內(nèi)部財務(wù)管理體制和各項(xiàng)財務(wù)管理制度,。




第三條 鼓勵會計師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》,，進(jìn)一步強(qiáng)化會計師事務(wù)所財務(wù)內(nèi)部控制,。




第四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對全所范圍內(nèi)的會計核算、資金使用,、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理,，進(jìn)一步加強(qiáng)對分所財務(wù)的集中控制，切實(shí)做到一體化管理,，避免會計師事務(wù)所內(nèi)部財務(wù)管理各自為政,。




第五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度,，進(jìn)一步整合財務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財務(wù)管理效能,。




第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財務(wù)管理體制和財務(wù)會計法規(guī)制度，設(shè)立獨(dú)立的財會部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財會人員,，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限,。




第七條 會計師事務(wù)所任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。



 大中型會計師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會計師事務(wù)所的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,、會計主管人員,。




第八條 大中型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度，對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理,。



 鼓勵小型會計師事務(wù)所建立財務(wù)預(yù)算管理制度,。




第九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，完善財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機(jī)制,，保證應(yīng)收賬款真實(shí),、完整。




第十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度,，明確支出款項(xiàng)的用途,、金額、限額,、支付方式等內(nèi)容,，保證資金支出的合法、安全,。



 會計師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù),，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂,。




第十一條 會計師事務(wù)所及其注冊會計師購買有價證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨(dú)立性要求。



 會計師事務(wù)所不得為其他企業(yè),、單位或個人提供擔(dān)保,。




第十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財產(chǎn)物資采購、使用,、保管,、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點(diǎn),，對發(fā)生的財產(chǎn)損失要及時查明原因,、作出處理。




第十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理,，保證適當(dāng)?shù)牧鲃有?，對發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時歸還或支付,。



 會計師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,。




第十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時按照資金用途對支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算,。




第十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng),，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束,，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制,。



 大中型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算,。鼓勵小型會計師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ),，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。




第十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度,。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一,，同時統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。




第十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購買職業(yè)保險,，或按規(guī)定計提職業(yè)風(fēng)險基金,。




第十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要經(jīng)費(fèi)。




第十九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入,，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障,，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。




第二十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績考核和收益分配制度,，業(yè)績考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會議（股東大會）審議批準(zhǔn),，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對業(yè)績考核和分配制度進(jìn)行評估,，根據(jù)市場環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善,。




第二十一條 會計師事務(wù)所制定業(yè)績考核和收益分配制度,，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會計師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上,，根據(jù)職級,、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。




第二十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年年度終了編制年度財務(wù)報告,，并向全體合伙人（股東）報告,。



 除國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會計師事務(wù)所編制的年度財務(wù)報告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見附表1）和支出明細(xì)表（見附表2）,。




第二十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前,，通過中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財務(wù)報表子系統(tǒng)，向中國注冊會計師協(xié)會,、省級注冊會計師協(xié)會上報經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的上年度財務(wù)報告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表,，下同）。省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)將確認(rèn),、匯總后的,，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會計師事務(wù)所財務(wù)報告報送中國注冊會計師協(xié)會。



 會計師事務(wù)所經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的上年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)同時報送省級財政部門,；其中,，大中型會計師事務(wù)所經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報告還應(yīng)當(dāng)同時報送財政部。




第二十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財政部,、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財會字〔98〕第32號）的規(guī)定建立會計檔案管理制度,，明確會計檔案的立卷、歸檔,、保管、查閱和銷毀等管理制度,，保證會計檔案的妥善保管和有序存放,。



 會計師事務(wù)所分所撤銷后，其會計檔案應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一保管,。




第二十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度,。



 會計師事務(wù)所可以通過設(shè)立監(jiān)事會、財務(wù)監(jiān)督委員會,、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等方式,，按照國家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé),。




第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行,。





 附表1 業(yè)務(wù)收入明細(xì)表.doc



 附表2 支出明細(xì)表.doc