• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2010]290號
• 【發(fā)布日期】2010-06-21
• 【生效日期】2010-06-21
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務總局關于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》有關問題的補充通知

國家稅務總局關于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》有關問題的補充通知 

(國稅函[2010]290號)





 各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：?



 《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）已以《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）發(fā)布實施?，F(xiàn)就執(zhí)行本《辦法》補充通知如下：



 一,、《辦法》第六條規(guī)定的國家稅務局或地方稅務局包括符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定的各級稅務機關。



 二,、按照《辦法》第九條第一款第(三)項或第十二條第一款第(二)項規(guī)定應由納稅人提交的稅收居民身份證明,，包括稅收協(xié)定締約對方主管當局以下列方式之一出具的稅收居民身份證明：



 （一）按照國稅發(fā)[2009]124號文附件1第27欄或附件2第25欄的要求填寫的相關內容,；



 （二）單獨出具的專用證明,。



 三,、非居民按《辦法》第九條第二款或第十二條第二款規(guī)定可以免于提交已經向主管稅務機關提交的資料，限于該非居民向同一主管稅務機關已經提交的資料,。非居民需要向不同主管稅務機關提出審批申請或備案報告的,，應分別向不同主管稅務機關提交相關資料。



 四,、納稅人或者扣繳義務人根據(jù)《辦法》第十一條規(guī)定,，于申報相關納稅義務之前進行享受協(xié)定待遇備案的，在填寫《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》時,，第20欄“收入額或應納稅所得額”和第21欄“減免稅額”暫按合同約定數(shù)或預計數(shù)填寫,；待按國內法規(guī)定申報該已備案的納稅義務時，納稅人或者扣繳義務人再向主管稅務機關填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》（見附件3）,，報告已備案的稅收協(xié)定待遇實際執(zhí)行情況,。



 五、《辦法》第十三條針對第十一條規(guī)定的采用扣繳形式的備案類所得,，不包括按照國內稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳,，且根據(jù)《辦法》第七條規(guī)定屬于審批類的所得。



 扣繳義務人在執(zhí)行需要備案的稅收協(xié)定待遇時,，無論納稅人是否已經向主管稅務機關提供相關資料,，均應按《辦法》第十三條規(guī)定完成備案程序。納稅人拒絕向扣繳義務人提供相關資料的,，扣繳義務人不得執(zhí)行相關稅收協(xié)定待遇,。



 六、《辦法》第十七條第二款規(guī)定的“本辦法第十六條規(guī)定的工作時限”是指《辦法》第十六條第一款第(一)項規(guī)定的時限,即按《辦法》第十七條規(guī)定處理上報情況的各級稅務機關均應自收到上報情況之日起20個工作日內做出處理決定,并直接或逐級通知有權審批的稅務機關,或者完成再上報程序,。



 七,、《國家稅務總局關于〈內地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅的安排〉有關條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國稅函[1998]381號）第二條和《國家稅務總局關于〈內地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國稅函[2007]403號）第三條第（三）項規(guī)定，是依據(jù)國家稅務總局與香港特別行政區(qū)稅務局通過相互協(xié)商形成的有關執(zhí)行稅收安排的協(xié)議做出的規(guī)定,。根據(jù)《辦法》第四十四條,，該兩項規(guī)定與《辦法》有不同的，應按該兩項規(guī)定執(zhí)行,。



 八,、國稅發(fā)[2009]124號文附件1、附件2和附件5的填表說明中涉及的所得類型及代號統(tǒng)一修改為：營業(yè)利潤―7,；股息―10,；利息―11；特許權使用費―12,；財產收益―13,；獨立個人勞務所得―14,；非獨立個人勞務所得―15；藝術家或運動員所得―17,；退休金―18,；支付給學生的教育或培訓經費―20；其他所得―21,。修改后的表樣見附件1,、附件2和附件3。



 九,、國稅發(fā)〔2009〕124號文附件2第26欄中“主管稅務機關或其授權人印章或簽字”修改為“接受稅務機關或其授權人印章或簽字”,。“接受稅務機關”指按照《辦法》第七條規(guī)定接受非居民審批申請的主管稅務機關或有權審批的稅務機關（見附件2）,。



 十,、國稅發(fā)[2009]124號文附件3第15至21欄中“最近一年”指申請人取得所得前的一年。



 十一,、國稅發(fā)[2009]124號文附件5《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報告表》和附件6《非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表（按國別）》,，分別由本通知所附的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》（附件3）和《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況匯總表》（附件4）替代。



 十二,、按《辦法》規(guī)定應該填報的報表均應一式兩份,，一份由填報人留存，一份報送相關稅務機關,。



 十三,、請各地將本地區(qū)執(zhí)行稅收協(xié)定的情況進行年度匯總，填報有關匯總表,，并于次年三月底前報稅務總局,。



 附件：1.非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表?



 2.非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表?



 3.非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表?



 4.非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表



 國家稅務總局



 二○一○年六月二十一日