• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】公告2010年第11號(hào)
• 【發(fā)布日期】2010-08-30
• 【生效日期】2010-09-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國(guó)政府網(wǎng)
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

(公告2010年第11號(hào))





 為加強(qiáng)出口退稅管理，有效防范和打擊騙取出口退稅,，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動(dòng)的新特點(diǎn)，制定了《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》,，現(xiàn)予以發(fā)布,，自2010年9月1日開始施行。



 特此公告,。



 附件：1.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表



 2.生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表



 3.供貨企業(yè)自查表



 4.填表說明



 國(guó)家稅務(wù)總局



 二○一○年八月三十日



 出口貨物稅收函調(diào)管理辦法




第一章 總 則




第一條 為正確貫徹國(guó)家出口退稅政策,，加強(qiáng)出口退稅管理，促進(jìn)征退稅工作銜接,，防范和打擊騙取出口退稅違法行為,，制定本辦法。




第二條 各地對(duì)出口企業(yè)出口貨物的函調(diào)發(fā)函工作,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門（以下簡(jiǎn)稱退稅部門）負(fù)責(zé),，對(duì)出口貨物供貨企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱供貨企業(yè)）的函調(diào)復(fù)函工作由供貨企業(yè)所在地的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)）的稅源管理部門或相關(guān)部門負(fù)責(zé)。




第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部負(fù)責(zé)函調(diào)工作的職能部門應(yīng)指定專職或兼職人員負(fù)責(zé)管理,，應(yīng)對(duì)函調(diào)工作分別設(shè)置相應(yīng)的起草,、復(fù)核、簽發(fā)崗位和權(quán)限,，并建立崗位監(jiān)督制約機(jī)制,。函調(diào)中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)將函調(diào)中取得的相關(guān)資料報(bào)請(qǐng)主管局長(zhǎng)核簽后,，移交同級(jí)稽查部門查處,。稽查部門在接收時(shí)應(yīng)做好審核,、簽收,、登記工作。




第四條 出口貨物稅收函調(diào)工作一律使用出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱函調(diào)系統(tǒng)）進(jìn)行,。調(diào)查函,、復(fù)函、延期復(fù)函說明等函件,，應(yīng)使用函調(diào)系統(tǒng)進(jìn)行起草,、簽發(fā)和傳送，可不郵寄紙質(zhì)函件,。發(fā)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求郵寄紙質(zhì)函件的,，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)郵寄。




第二章 核查和發(fā)函規(guī)程




第五條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱退稅機(jī)關(guān)）,，對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅有下列情形之一的,，應(yīng)要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件1）或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件2）,，并分析有關(guān)內(nèi)容。



 （一）出口業(yè)務(wù)涉及國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警信息,，包括國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè),、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等,。



 （二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的,。



 （三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。



 （四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè),，且出口關(guān)注商品的,。



 （五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。



 （六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購(gòu)進(jìn)關(guān)注商品出口的,。



 （七）有下列情形,，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：



 1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。



 2.出口關(guān)注商品,，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價(jià)與上次申報(bào)相比超過10%,。



 3.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進(jìn)貨單價(jià)與上次申報(bào)相比超過10%,。



 4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的,。



 （八）退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地,、貨物啟運(yùn)地,、報(bào)關(guān)口岸、離境口岸,、出口國(guó)別,、運(yùn)輸方式等內(nèi)容兩項(xiàng)或多項(xiàng)之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。




第六條 退稅機(jī)關(guān)經(jīng)對(duì)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點(diǎn)的,，可根據(jù)審核,、審批程序辦理出口退稅；核查后不能排除明顯疑點(diǎn)的,，應(yīng)通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查,，并依據(jù)復(fù)函情況按規(guī)定進(jìn)行處理。未收到復(fù)函前,，對(duì)于尚未辦理的出口退稅,，暫不辦理。




第七條 對(duì)需要函調(diào)的業(yè)務(wù),，由出口企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主管局長(zhǎng)審批后進(jìn)行發(fā)函調(diào)查,。




第八條 對(duì)下列情況可以不按本辦法第五條規(guī)定核查，也可不發(fā)函調(diào)查：



 （一）函調(diào)未發(fā)現(xiàn)問題,，回函一年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的出口業(yè)務(wù),。



 （二）出口企業(yè)從同一供貨企業(yè)購(gòu)貨,，月出口申報(bào)退稅額不超過10萬元的。但出口企業(yè)從多家供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口業(yè)務(wù)有第五條所列疑點(diǎn)的除外,。



 （三）出口到香港,、澳門、臺(tái)灣,、東南亞國(guó)家,、陸路毗鄰國(guó)家以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以外的國(guó)家和地區(qū)（不包括通過上述國(guó)家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品不屬于價(jià)值較高,、退稅率高、體積較小或重量較輕的商品,，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報(bào)為高退稅率貨物商品代碼疑點(diǎn)的,。



 （四）使用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票申報(bào)出口退稅的。



 （五）進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù),。



 （六）核查過程中出口企業(yè)自愿放棄并自愿收回出口退（免）稅申報(bào)的,。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查過程中疑點(diǎn)特別異常的不受上述條件限制。




第九條 負(fù)責(zé)發(fā)函的稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通過函調(diào)系統(tǒng)查閱復(fù)函情況,，收到復(fù)函后應(yīng)及時(shí)處理,，1個(gè)月內(nèi)仍未收到復(fù)函或延期復(fù)函說明的，可逐級(jí)向省國(guó)稅局反映,。省國(guó)稅局經(jīng)協(xié)調(diào),、督促仍未復(fù)函的，將有關(guān)情況向國(guó)家稅務(wù)總局如實(shí)反映,。




第三章 復(fù)函規(guī)程




第十條 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過函調(diào)系統(tǒng)查閱待復(fù)函情況,，在收到出口貨物稅收函調(diào)的調(diào)查函后，要求供貨企業(yè)填報(bào)《供貨企業(yè)自查表》（附件3）,，對(duì)《供貨企業(yè)自查表》內(nèi)容及綜合征管系統(tǒng)中該企業(yè)的有關(guān)情況分析,，并派2位以上稅務(wù)人員對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。



 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行核查時(shí),，出口貨物屬供貨企業(yè)外購(gòu)或委托加工的,，如認(rèn)為其外購(gòu)業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實(shí)性存在疑點(diǎn)的，也可通過函調(diào)系統(tǒng)向其上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查,。對(duì)上游供貨企業(yè)函調(diào)的復(fù)函格式,、復(fù)函時(shí)間等要求應(yīng)依照本規(guī)程第十二條、第十三條規(guī)定執(zhí)行,。




第十一條 供貨企業(yè)拒絕,、逃避或者以其他方式導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法正常核查的，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照稅收管理及發(fā)票管理規(guī)定處理,。核查中發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為的,，應(yīng)將取得相關(guān)線索資料報(bào)請(qǐng)主管局長(zhǎng)核簽后,，移交同級(jí)稽查部門查處?；椴块T在接收時(shí)應(yīng)做好審核,、簽收、登記工作,。




第十二條 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到調(diào)查函后1個(gè)月內(nèi),，根據(jù)對(duì)供貨企業(yè)的核查情況，經(jīng)復(fù)函地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后按照函調(diào)系統(tǒng)中的內(nèi)容及格式復(fù)函,。如因特殊情況不能按時(shí)復(fù)函的,，應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)向發(fā)函單位說明原因及復(fù)函的具體時(shí)間，延期復(fù)函時(shí)間一般不得超過3個(gè)月,。



 如供貨企業(yè)核查時(shí)正被國(guó)家有關(guān)部門進(jìn)行增值稅調(diào)查,，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在有關(guān)部門調(diào)查完畢后核查并及時(shí)復(fù)函。




第十三條 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)復(fù)函具體內(nèi)容和情況,，對(duì)應(yīng)函調(diào)系統(tǒng)中規(guī)定的復(fù)函類型進(jìn)行復(fù)函,。




第十四條 對(duì)復(fù)函類型為“經(jīng)調(diào)查有疑點(diǎn)尚未核查完畢”的，待核查完畢后,，必須再次復(fù)函,，將處理情況及時(shí)函告發(fā)函機(jī)關(guān)。復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況的,，也應(yīng)及時(shí)再次函告發(fā)函單位,。復(fù)函以最后一次內(nèi)容為準(zhǔn)。




第四章 復(fù)函處理規(guī)程




第十五條 退稅部門收到復(fù)函后,，經(jīng)退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后按照以下方式進(jìn)行處理：



 （一）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列情況之一的,，不得辦理出口退稅，對(duì)已辦理出口退稅的,，應(yīng)將出口退稅款追回,。按規(guī)定需要征稅的，應(yīng)予征稅,。需要立案查處的,，退稅部門應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處,。



 1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票,。



 2.供貨企業(yè)銷售貨物屬自行生產(chǎn)的，其生產(chǎn)設(shè)備,、工具不能生產(chǎn)該種貨物,，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的。



 3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)不真實(shí),。



 4.供貨企業(yè)銷售該批貨物為委托加工產(chǎn)品,，其委托加工業(yè)務(wù)不真實(shí),。



 5.供貨企業(yè)被注銷或被認(rèn)定為非正常戶后開出增值稅專用發(fā)票的。



 6.供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物與增值稅專用發(fā)票所列貨物不一致的,，或出口企業(yè)從供貨企業(yè)采購(gòu)的貨物與其實(shí)際出口貨物不一致的,。



 7.其他按規(guī)定不予辦理出口退稅的情況。



 （二）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列疑點(diǎn)之一的,，暫緩辦理出口退稅,，對(duì)已辦理出口退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款,，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額,，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點(diǎn)后,，方可辦理出口退稅,。



 1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為涉嫌虛開發(fā)票。



 2.供貨企業(yè)銷售該批自產(chǎn)貨物,，復(fù)函的具體情況說明中提出其生產(chǎn)能力存在疑點(diǎn)的。



 3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物,，復(fù)函的具體情況說明中提出其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的,。



 4.供貨企業(yè)銷售的貨物為委托加工產(chǎn)品，復(fù)函的具體情況說明中提出其委托加工業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的,。



 5.其他按規(guī)定或復(fù)函機(jī)關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)一步核查的情況,。



 （三）根據(jù)復(fù)函，結(jié)合退稅部門對(duì)出口企業(yè)核查的情況仍存在下列疑點(diǎn)之一的,，暫緩辦理出口退稅,，已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款,，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額,，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待排除相應(yīng)疑點(diǎn)后,，方可辦理出口退稅,。



 1.存在或涉嫌存在《國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)）第二條規(guī)定的七種不予辦理出口退稅情況之一的。



 2.供貨企業(yè)存在將貨物發(fā)往非購(gòu)貨方地址或非該批出口業(yè)務(wù)出口口岸,，且無蓋有公章的書面合理原因的,。



 3.有關(guān)國(guó)內(nèi)進(jìn)貨、出口收匯,、付款,、國(guó)內(nèi)外運(yùn)輸費(fèi)用憑證及相關(guān)合同不齊全無合理理由或內(nèi)容及邏輯存在明顯疑點(diǎn)的情況。



 4.該批出口貨物已收匯,，但供貨企業(yè)實(shí)際收到貨款及稅款與應(yīng)收貨款及稅款比率低于85%且無蓋有公章的書面合理原因的,。



 5.出口貨物非購(gòu)買方付款占應(yīng)收款比率15%以上且無蓋有公章的書面合理原因的,。



 6.存在其他暫時(shí)無法排除的明顯疑點(diǎn)的情況。



 （四）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列疑點(diǎn)之一,，退稅部門對(duì)出口企業(yè)核查也存在明顯疑點(diǎn)的,，暫緩辦理出口退稅，待復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點(diǎn)后,，方可辦理出口退稅,。



 1.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶，至復(fù)函日止仍欠繳增值稅的,，或被調(diào)查商品為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物仍欠消費(fèi)稅稅款的,，且欠繳稅款大于等于應(yīng)退稅款。



 2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查,，供貨企業(yè)查無下落,，導(dǎo)致復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)無法核實(shí)有關(guān)情況。



 3.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶之前3個(gè)月內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票但該企業(yè)未接受核查,。



 （五）不存在上述第一,、二、三,、四項(xiàng)所述情況,，為正常業(yè)務(wù)復(fù)函。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核,、審批相關(guān)規(guī)定辦理出口退稅,。




第十六條 復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第一項(xiàng)情況之一的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物,，以及從其他供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行函調(diào),。未收到復(fù)函前，對(duì)于尚未辦理出口退稅的,，暫不辦理,；已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款,，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額,，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。收到復(fù)函后,，按照本辦法第十五條規(guī)定進(jìn)行處理,。



 復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第二、三,、四項(xiàng)情況之一的,，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，以及從其他供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行函調(diào)。未收到復(fù)函前,，對(duì)于尚未辦理的出口退稅,，暫不辦理。收到復(fù)函后,，按照本辦法第十五條規(guī)定進(jìn)行處理,。




第五章 附則




第十七條 國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)函調(diào)等情況對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警信息、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)注信息,、出口業(yè)務(wù)需核查情形以及不需核查和函調(diào)情形實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,。




第十八條 為提高出口貨物稅收函調(diào)工作效率，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)函標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)函時(shí)限進(jìn)行發(fā)函,、復(fù)函,。國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)情況向逾期未復(fù)函的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催辦函，并定期通報(bào)發(fā)函,、逾期未復(fù)函以及回函質(zhì)量等情況,。




第十九條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立出口退稅函調(diào)工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立退稅部門與稅源管理部門,、稽查部門的協(xié)調(diào)機(jī)制,。




第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)出口企業(yè)尚未上報(bào)的出口退（免）稅進(jìn)行核查和發(fā)函調(diào)查。




第二十一條 發(fā)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將出口貨物核查審批,、核查結(jié)果處理等資料保存歸檔,；負(fù)責(zé)復(fù)函的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的供貨企業(yè)調(diào)查表及附送資料、核查記錄等保存歸檔,。保存期限按照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。




第二十二條 本辦法從2010年9月1日起開始執(zhí)行,?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物稅收函調(diào)辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕165號(hào)）同時(shí)廢止。