• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2010]103號(hào)
• 【發(fā)布日期】2010-11-01
• 【生效日期】2011-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法

重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法

(國(guó)稅發(fā)[2010]103號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 現(xiàn)將《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》印發(fā)給你們,，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行,。執(zhí)行中如有問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局（稽查局）,。

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 附件：《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》相關(guān)稅務(wù)文書式樣



 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○一○年十一月一日?





重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法




第一條 為了規(guī)范重大稅收違法案件督辦管理,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法,。?




第二條 上級(jí)稅務(wù)局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì),、涉案數(shù)額、復(fù)雜程度,、查處難度以及社會(huì)影響等情況,，督辦管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的重大稅收違法案件。?



 對(duì)跨越多個(gè)地區(qū)且案情特別復(fù)雜的重大稅收違法案件,，本級(jí)稅務(wù)局查處確有困難的,，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)局督辦，并提出具體查處方案及相關(guān)建議,。?



 重大稅收違法案件具體督辦事項(xiàng)由稽查局實(shí)施,。?




第三條 國(guó)家稅務(wù)總局督辦的重大稅收違法案件主要包括：



 （一）國(guó)務(wù)院等上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件,；?



 （二）國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件,；?



 （三）在全國(guó)或者省、自治區(qū),、直轄市范圍內(nèi)有重大影響的案件,；?



 （四）稅收違法數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重的案件；?



 （五）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為需要督辦的其他案件,。?



 省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局督辦重大稅收違法案件的范圍和標(biāo)準(zhǔn),，由本級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際情況分別確定,。?




第四條 省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍,、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告稅收違法案件,，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)案情復(fù)雜程度和查處工作需要確定督辦案件,。?



 省以下重大稅收違法案件報(bào)告的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際情況分別確定,。?




第五條 對(duì)需要督辦的重大稅收違法案件,，督辦稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱督辦機(jī)關(guān)）所屬稽查局填寫《重大稅收違法案件督辦立項(xiàng)審批表》，提出擬辦意見,。擬辦意見主要包括承辦案件的稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱承辦機(jī)關(guān)）及所屬稽查局,、承辦時(shí)限和工作要求等，經(jīng)督辦機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批或者督辦機(jī)關(guān)授權(quán)所屬稽查局局長(zhǎng)審批后,，向承辦機(jī)關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件督辦函》,，要求承辦機(jī)關(guān)在確定的期限內(nèi)查證事實(shí)，并作出稅務(wù)處理,、處罰決定,。?



 需要多個(gè)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)共同查處的督辦案件,，督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確主辦機(jī)關(guān)和協(xié)辦機(jī)關(guān),，或者按照管轄職責(zé)確定涉案重點(diǎn)事項(xiàng)查處工作任務(wù)。協(xié)辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助主辦機(jī)關(guān)查處督辦案件,，及時(shí)查證并提供相關(guān)證據(jù)材料,。對(duì)主辦機(jī)關(guān)請(qǐng)求協(xié)助查證的事項(xiàng)，協(xié)辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確反饋情況,，不得敷衍塞責(zé)或者懈怠應(yīng)付,。



 督辦案件同時(shí)涉及國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局管轄的稅收事項(xiàng)，國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局分別依照職責(zé)查處,，并相互通報(bào)相關(guān)情況；必要時(shí)可以聯(lián)合辦案,，分別作出稅務(wù)處理,、處罰決定。




第六條 督辦案件未經(jīng)督辦機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，承辦機(jī)關(guān)不得擅自轉(zhuǎn)給下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)查處,。?



 對(duì)因督辦案件情況發(fā)生變化，不需要繼續(xù)督辦的,，督辦機(jī)關(guān)可以撤銷督辦,，并向承辦機(jī)關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件撤銷督辦函》。?




第七條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到督辦機(jī)關(guān)《重大稅收違法案件督辦函》后7個(gè)工作日內(nèi)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定立案,，在10個(gè)工作日內(nèi)制訂具體查處方案,，并組織實(shí)施檢查。



 承辦機(jī)關(guān)具體查處方案應(yīng)當(dāng)報(bào)送督辦機(jī)關(guān)備案,；督辦機(jī)關(guān)要求承辦機(jī)關(guān)在實(shí)施檢查前報(bào)告具體查處方案的,，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照要求報(bào)告，經(jīng)督辦機(jī)關(guān)同意后實(shí)施檢查,。



 督辦機(jī)關(guān)督辦前承辦機(jī)關(guān)已經(jīng)立案的,，承辦機(jī)關(guān)不停止實(shí)施檢查，但應(yīng)當(dāng)將具體查處方案及相關(guān)情況報(bào)告督辦機(jī)關(guān),；督辦機(jī)關(guān)要求調(diào)整具體查處方案的,，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)調(diào)整。?




第八條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《重大稅收違法案件督辦函》要求填寫《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》,，每30日向督辦機(jī)關(guān)報(bào)告一次案件查處進(jìn)展情況,；《重大稅收違法案件督辦函》有確定報(bào)告時(shí)限的，按照確定時(shí)限報(bào)告,；案件查處有重大進(jìn)展或者遇到緊急情形的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告；案件查處沒有進(jìn)展或者進(jìn)展緩慢的,，應(yīng)當(dāng)說明原因,，并明確提出下一步查處工作安排。?



 對(duì)有《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十四條規(guī)定的中止檢查情形或者第七十條規(guī)定的中止執(zhí)行情形的,，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)督辦機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后中止檢查或者中止執(zhí)行,。中止期間可以暫不填報(bào)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》；中止檢查或者中止執(zhí)行情形消失后,，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)檢查或者執(zhí)行,，并依照前款規(guī)定填報(bào)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》,。?




第九條 督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)督辦案件查處,，可以根據(jù)工作需要派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查或者參與辦案,，隨時(shí)了解案件查處進(jìn)展情況以及存在問題。?



 督辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)確定督辦案件的主要責(zé)任部門和責(zé)任人員,。主要責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤監(jiān)控案件查處過程,，根據(jù)承辦機(jī)關(guān)案件查處進(jìn)度、處理結(jié)果和督促檢查情況,，向稽查局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告督辦案件查處進(jìn)展情況,；案情重大或者上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批辦的重要案件,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向督辦機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告查處情況,。?




第十條 承辦機(jī)關(guān)可以就督辦案件向相關(guān)地區(qū)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《稅收違法案件協(xié)查函》，提出具體協(xié)查要求和回復(fù)時(shí)限,，相關(guān)地區(qū)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)回復(fù)協(xié)查結(jié)果,，提供明確的協(xié)查結(jié)論和相關(guān)證據(jù)資料。案情重大復(fù)雜的,，承辦機(jī)關(guān)可以報(bào)請(qǐng)督辦機(jī)關(guān)組織協(xié)查,。?




第十一條 承辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)規(guī)定對(duì)督辦案件實(shí)施檢查和審理，并報(bào)請(qǐng)承辦機(jī)關(guān)集體審理,。?



 承辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)審理認(rèn)定的結(jié)果,，擬制《重大稅收違法案件擬處理意見報(bào)告》，經(jīng)承辦機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)送督辦機(jī)關(guān),。?



 在查處督辦案件中,，遇有法律、行政法規(guī),、規(guī)章或者其他規(guī)范性文件的疑義問題,，承辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)征詢同級(jí)法規(guī)、稅政,、征管,、監(jiān)察等相關(guān)部門意見；相關(guān)部門無法確定的,，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者咨詢有權(quán)解釋的其他機(jī)關(guān),。?




第十二條 《重大稅收違法案件擬處理意見報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：?



 （一）案件基本情況；?



 （二）檢查時(shí)段和范圍,；?



 （三）檢查方法和措施,；?



 （四）檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)材料,；?



 （五）相關(guān)部門和當(dāng)事人的意見,；?



 （六）審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)材料；?



 （七）擬稅務(wù)處理,、處罰意見及依據(jù),；?



 （八）其他相關(guān)事項(xiàng)說明。?



 對(duì)督辦案件定性處理具有關(guān)鍵決定作用的重要證據(jù),，應(yīng)當(dāng)附報(bào)制作證據(jù)說明,，寫明證據(jù)目錄、名稱,、內(nèi)容,、證明對(duì)象等事項(xiàng)。




第十三條 對(duì)承辦機(jī)關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見報(bào)告》,，督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到之日起15日內(nèi)審查,；如有本辦法第十一條第三款規(guī)定情形的，審查期限可以適當(dāng)延長(zhǎng),。督辦機(jī)關(guān)對(duì)承辦機(jī)關(guān)提出的定性處理意見沒有表示異議的,，承辦機(jī)關(guān)依法作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》,、《稅務(wù)稽查結(jié)論》,、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》，送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行,。?



 督辦機(jī)關(guān)審查認(rèn)為承辦機(jī)關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見報(bào)告》認(rèn)定的案件事實(shí)不清,、證據(jù)不足、違反法定程序或者擬稅務(wù)處理,、處罰意見依據(jù)錯(cuò)誤的,，通知承辦機(jī)關(guān)說明情況或者補(bǔ)充檢查。?




第十四條 對(duì)督辦案件中涉嫌犯罪的稅收違法行為,，承辦機(jī)關(guān)填制《涉嫌犯罪案件移送書》,，依照規(guī)定程序和權(quán)限批準(zhǔn)后，依法移送司法機(jī)關(guān),。對(duì)移送司法機(jī)關(guān)的案件,，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)隨時(shí)關(guān)注司法處理進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告督辦機(jī)關(guān),。?




第十五條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)查證督辦案件事實(shí)并依法作出稅務(wù)處理,、處罰決定；督辦機(jī)關(guān)確定查處期限的,，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照確定的期限查處,；案情復(fù)雜確實(shí)無法按時(shí)查處的，應(yīng)當(dāng)在查處期限屆滿前10日內(nèi)向督辦機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期查處,，提出延長(zhǎng)查處期限和理由,，經(jīng)批準(zhǔn)后延期查處,。?




第十六條 對(duì)承辦機(jī)關(guān)超過規(guī)定期限未填報(bào)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》，或者未查處督辦案件且未按照規(guī)定提出延期查處申請(qǐng)的,，督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向其發(fā)出《重大稅收違法案件催辦函》進(jìn)行催辦,，并責(zé)令說明情況和理由。?



 承辦機(jī)關(guān)對(duì)督辦案件查處不力的,，督辦機(jī)關(guān)可以召集承辦機(jī)關(guān)分管稽查的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)或者稽查局局長(zhǎng)匯報(bào),；必要時(shí)督辦機(jī)關(guān)可以直接組織查處。?




第十七條 督辦案件有下列情形之一的,，可以認(rèn)定為結(jié)案：



 （一）稅收違法事實(shí)已經(jīng)查證清楚,，并依法作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》,，稅款,、滯納金、罰款等稅收款項(xiàng)追繳入庫(kù),，納稅人或者其他當(dāng)事人在法定期限內(nèi)沒有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的,；?



 （二）查明稅收違法事實(shí)不存在或者情節(jié)輕微，依法作出《稅務(wù)稽查結(jié)論》或者《不予稅務(wù)行政處罰決定書》,，納稅人或者其他當(dāng)事人在法定期限內(nèi)沒有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的,；



 （三）納稅人或者其他當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理、處罰決定或者強(qiáng)制執(zhí)行措施申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟,，行政復(fù)議決定或者人民法院判決,、裁定生效并執(zhí)行完畢的；?



 （四）符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十五條規(guī)定的終結(jié)檢查情形的,；?



 （五）符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七十一條規(guī)定的終結(jié)執(zhí)行情形的,；?



 （六）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的,。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)確實(shí)無法查證全部或者部分稅收違法行為,，但有根據(jù)認(rèn)為其涉嫌犯罪并依法移送司法機(jī)關(guān)處理的，以司法程序終結(jié)為結(jié)案,。?




第十八條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在督辦案件結(jié)案之日起10個(gè)工作日內(nèi)向督辦機(jī)關(guān)報(bào)送《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》,。?



 《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括案件來源、案件查處情況,、稅務(wù)處理,、處罰決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況等內(nèi)容,。督辦機(jī)關(guān)要求附列《稅務(wù)處理決定書》,、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》,、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》,、《執(zhí)行報(bào)告》,、稅款、滯納金,、罰款等稅收款項(xiàng)入庫(kù)憑證以及案件終結(jié)檢查、終結(jié)執(zhí)行審批文書等資料復(fù)印件的,，應(yīng)當(dāng)附列,。?




第十九條 查處督辦案件實(shí)行工作責(zé)任制。承辦機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,；承辦機(jī)關(guān)分管稽查的領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任,；承辦機(jī)關(guān)稽查局局長(zhǎng)承擔(dān)執(zhí)行責(zé)任；稽查局分管案件的領(lǐng)導(dǎo)和具體承辦部門負(fù)責(zé)人以及承辦人員按照各自分工職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,。



 對(duì)督辦案件重要線索,、證據(jù)不及時(shí)調(diào)查收集，或者故意隱瞞案情,，轉(zhuǎn)移,、藏匿、毀滅證據(jù),，或者因工作懈怠,、泄露案情致使相關(guān)證據(jù)被轉(zhuǎn)移、藏匿,、毀滅,，或者相關(guān)財(cái)產(chǎn)被轉(zhuǎn)移、藏匿,，或者有其他徇私舞弊,、玩忽職守、濫用職權(quán)行為,，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的,，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的,，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理,。?




第二十條 承辦機(jī)關(guān)及承辦人員和協(xié)辦機(jī)關(guān)及協(xié)辦人員在查處督辦案件中成績(jī)突出的，可以給予表彰,；承辦,、協(xié)辦不力的，給予通報(bào)批評(píng),。?




第二十一條 本辦法相關(guān)稅務(wù)文書式樣由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。?




第二十二條 本辦法從2011年1月1日起執(zhí)行。2001年7月30日印發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行重大稅收違法案件督辦制度的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]87號(hào)）同時(shí)廢止,。