• 【發(fā)布單位】財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 人力資源和社會(huì)保障部
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅[2014]39號(hào)
• 【發(fā)布日期】2014-04-29
• 【生效日期】2014-04-29
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 人力資源和社會(huì)保障部
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 
財(cái)稅[2014]39號(hào)

各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局、人力資源社會(huì)保障廳（局）,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,、人力資源社會(huì)保障局：
    1998年以來，國家對(duì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)給予了一系列稅收扶持政策,，特別是自2011年1月1日起實(shí)施了新的支持和促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,，進(jìn)一步擴(kuò)大了享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，對(duì)于支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè),，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定,，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。該政策于2013年12月31日?qǐng)?zhí)行到期,。根據(jù)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和就業(yè)面臨的新情況,、新問題,，為擴(kuò)大就業(yè)，鼓勵(lì)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè),，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，現(xiàn)將繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題通知如下：
 一、對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營的,，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅,。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案,。
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限,；大于上述扣減限額的,，應(yīng)以上述扣減限額為限。
本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員,；2.零就業(yè)家庭,、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生,。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校,、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年,，即1月1日至12月31日,。
二、對(duì)商貿(mào)企業(yè),、服務(wù)型企業(yè),、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中,，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員,，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,，最高可上浮30%,，各省、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,，當(dāng)年扣減不足的,，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位,。
三,、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》,、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：
（一）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定,，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力,，有就業(yè)要求,，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記,，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》,。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的,，失業(yè)后可以在常住地登記,。
（二）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明,，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè),，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。
（三）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明,，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定,，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》,；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》,。
（四）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍,、就業(yè)失業(yè)狀態(tài),、已享受政策情況進(jìn)行核實(shí)，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣,，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的,，可同時(shí)加注,；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間,。
四,、本通知的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理,，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。稅收優(yōu)惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止,?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止,。
五,、本通知所述人員不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策，以前年度已享受各項(xiàng)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策,，但不能重復(fù)享受,。
六、上述稅收政策的具體實(shí)施辦法由國家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部,、人力資源社會(huì)保障部,、教育部,、民政部另行制定。
各地財(cái)政,、稅務(wù),、人力資源社會(huì)保障部門要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署,，把大力支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項(xiàng)重要任務(wù),，主動(dòng)做好政策宣傳和解釋工作，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合,，確保政策落實(shí)到位,。同時(shí)，要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況,，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)逐級(jí)向財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部反映,。
 
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部
2014年4月29日