• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)
• 【發(fā)布日期】2015-11-12
• 【生效日期】2015-11-12
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)
        為轉(zhuǎn)變政府職能,，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高管理水平,，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策,，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布,。
        特此公告,。
        附件：
        1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）
        2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表
        3.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年11月12日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法

 第一條 為落實(shí)國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合,、優(yōu)化服務(wù)要求,，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱優(yōu)惠事項(xiàng)）辦理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）,、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)）制定本辦法。
 第二條 本辦法所稱稅收優(yōu)惠,，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng),，以及稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入,、減計(jì)收入,、加計(jì)扣除、加速折舊,、所得減免,、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率,、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等,。
 本辦法所稱企業(yè),，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。
 第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的,，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見(jiàn)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》,，見(jiàn)附件1）,。
 稅務(wù)總局編制并根據(jù)需要適時(shí)更新《目錄》。
 第四條 本辦法所稱備案,，是指企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡(jiǎn)稱《備案表》,，見(jiàn)附件2），并按照本辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為,。
 第五條 本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料,，是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同（協(xié)議）、證書(shū),、文件,、會(huì)計(jì)賬冊(cè)等資料。具體按照《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料執(zhí)行,。
 省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省稅務(wù)機(jī)關(guān)）對(duì)《目錄》列示的部分優(yōu)惠事項(xiàng),，可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，聯(lián)合補(bǔ)充規(guī)定其他留存?zhèn)洳橘Y料,。
 第六條 企業(yè)對(duì)報(bào)送的備案資料,、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任,。
 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案,。
 第八條 企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案,。在減免稅起止時(shí)間內(nèi),，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的，不再履行備案手續(xù),。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。
 企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠,，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的,，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,、所得減免項(xiàng)目,，以及購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng),。
 定期減免稅事項(xiàng),，按照《目錄》優(yōu)惠事項(xiàng)“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。
 第九條 定期減免稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案后有效年度內(nèi),，企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的,，按照以下情況處理：
 （一）仍然符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定，但備案內(nèi)容需要變更的,，企業(yè)在變化之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)。
 （二）不再符合稅法有關(guān)規(guī)定的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)停止享受稅收優(yōu)惠,。
 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整填報(bào)《備案表》,，對(duì)需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的,，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紙質(zhì)資料進(jìn)行形式審核后原件退還企業(yè),，復(fù)印件稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,。
 企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策,，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù),。
 第十一條 企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案,。按照本辦法規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。
 備案實(shí)施方式,，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。
 第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案時(shí)，審核《備案表》內(nèi)容填寫是否完整,，附送資料是否齊全,。具體按照以下情況處理：
 （一）《備案表》符合規(guī)定形式，填報(bào)內(nèi)容完整,，附送資料齊全的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，在《備案表》中標(biāo)注受理意見(jiàn),，注明日期,，加蓋專用印章。
 （二）《備案表》不符合規(guī)定形式,，或者填報(bào)內(nèi)容不完整,，或者附送資料不齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知企業(yè)補(bǔ)充更正,。企業(yè)對(duì)《備案表》及附送資料補(bǔ)充更正后符合規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理備案。
 對(duì)于到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知受理意見(jiàn),。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)方式備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子備案信息起2個(gè)工作日內(nèi)告知受理意見(jiàn),。
 第十三條 對(duì)于不符合稅收優(yōu)惠政策條件的優(yōu)惠事項(xiàng),，企業(yè)已經(jīng)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整,。
 第十四條 跨地區(qū)（省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè)）的優(yōu)惠事項(xiàng),，按以下情況辦理：
 （一）分支機(jī)構(gòu)享受所得減免,、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員,、促進(jìn)就業(yè),、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開(kāi)發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū),、上海浦東新區(qū),、深圳前海、廣東橫琴,、福建平潭）,，以及購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠,，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案,。
 （二）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng),，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》（見(jiàn)附件3），隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。
 同一省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案管理,，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。
 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件,。
 企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料,，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算,、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域,、產(chǎn)業(yè),、目錄、資格證書(shū)等不符,，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理,。
 企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年,。稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年,。
 第十六條 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的,，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù),，同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料,。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案,，并提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料,。
 第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定管理優(yōu)惠事項(xiàng)，嚴(yán)禁擅自改變稅收優(yōu)惠管理方式,，不得以任何理由變相實(shí)施行政審批,。同時(shí)，要全方位做好對(duì)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案的服務(wù)工作,。
 第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠存在疑點(diǎn)的,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。必要時(shí),，可以要求企業(yè)提前履行備案手續(xù)或者進(jìn)行核查,。
 第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稽查,、納稅評(píng)估等后續(xù)管理方式,，對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。
 第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中,，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的,，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金,。屬于弄虛作假的,，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
 第二十一條 本辦法施行前已經(jīng)履行審批,、審核或者備案程序的定期減免稅,，不再重新備案。
 第二十二條 本辦法適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作,。