• 【發(fā)布單位】80703
• 【發(fā)布文號(hào)】吉城集聯(lián)[1995]11號(hào)
• 【發(fā)布日期】1995-01-01
• 【生效日期】1995-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資中有關(guān)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定

 關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資中有關(guān)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定
 
（省城區(qū)集體經(jīng)濟(jì)辦公室、省地方稅務(wù)局
 吉城集聯(lián)［1995］11號(hào)）
各市,、州,、縣（市）城區(qū)集體經(jīng)濟(jì)辦公室（經(jīng)貿(mào)委、計(jì)委）,、地方稅務(wù)局,、省直有關(guān)單位：

 根據(jù)《吉林省城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法》（吉輕集聯(lián)字［1995］6號(hào)）的安排，對(duì)我省境內(nèi)的城鎮(zhèn)集體企業(yè)普遍進(jìn)行一次清產(chǎn)核資工作,。為了切實(shí)做好這次城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作,，現(xiàn)將清產(chǎn)核資中有關(guān)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)處理問題規(guī)定如下：



 一、對(duì)清查中盤盈的固定資產(chǎn),，以重置完全價(jià)值作為原價(jià),，借記“固定資產(chǎn)”科目,，按新舊程度估計(jì)的累計(jì)折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目,，原價(jià)減估計(jì)折舊后的差額,，貸記“營業(yè)外收入－固定資產(chǎn)盤盈”科目。對(duì)清查出的固定資產(chǎn)盤虧,、毀損,，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記有關(guān)資產(chǎn)科目,。其中,，應(yīng)由過失人賠償或者保險(xiǎn)公司賠損部分，借記有關(guān)科目,，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目,；沒有賠償?shù)牟糠郑栌洝盃I業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧或毀損”科目,，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目,。



 二、對(duì)清查中盤盈的流動(dòng)資產(chǎn),，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,，沖減管理費(fèi)用，借記有關(guān)科目,，貸記“管理費(fèi)用－某項(xiàng)資產(chǎn)盤盈”,。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧或毀損，屬于經(jīng)營管理不善的,，借記“管理費(fèi)用”,，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目；屬于非常損失部分,，借記“營業(yè)外支出－非常損失”科目,，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。



 三,、對(duì)清查出的企業(yè)潛虧,，屬于殘損、霉變毫無價(jià)值的部分,，可借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記有關(guān)科目,。對(duì)屬于尚有一部分價(jià)值的,，應(yīng)采取隨銷售隨進(jìn)損益的方法。屬于1994年年底以前少轉(zhuǎn)少攤的待攤費(fèi)用,，材料價(jià)格差異,、制造費(fèi)用,、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等，報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn),，從1995年起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi),，可在以后五年內(nèi)攤完。其中：企業(yè)屬于免征所得稅期間少轉(zhuǎn)少攤部分征收所得稅時(shí)不予扣除,。借記“管理費(fèi)用－潛虧攤銷”科目,，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，或列入“遞延資產(chǎn)”科目,。如要按上述辦法沖銷企業(yè)潛虧還有剩余部分,，借記“盈余公積”、“資本公積”等科目,，貸記“等處理財(cái)產(chǎn)損益”科目,。



 四、對(duì)清查出來的企業(yè)各項(xiàng)帳外資產(chǎn)和沒有按社會(huì)集團(tuán)購買力控制規(guī)定辦理手續(xù)購置的物品以及接受捐贈(zèng)而未入帳的固定資產(chǎn),，經(jīng)審查批準(zhǔn)后,，要及時(shí)入帳。比照國辦發(fā)［1993］29號(hào)文件,，在財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)中一般不再追究違紀(jì)責(zé)任,。

 企業(yè)在清欠過程中收回的各種物資（包括車輛），有關(guān)部門應(yīng)予辦理相關(guān)手續(xù),。



 五,、對(duì)清查出的壞帳損失，企業(yè)必須如實(shí)反映和申報(bào),。在認(rèn)真核查的基礎(chǔ)上,，對(duì)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,，仍不能收回的帳款,，或因債務(wù)人逾期三年以上未能履行償債，確實(shí)不能收回的貸款,，并經(jīng)所在地企業(yè)主管部門或稅務(wù),、工商、法院等有關(guān)單位的書面證明,，報(bào)企業(yè)主管部門審核和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門批準(zhǔn)后,，可以列為壞帳損失，按有關(guān)政策規(guī)定辦理,。實(shí)行新會(huì)計(jì)制度前的壞帳損失,，企業(yè)應(yīng)制定攤銷計(jì)劃，分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,；實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后,，提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè),，沖減壞帳準(zhǔn)備金；沒有提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè),，發(fā)生的壞帳損失可列入管理費(fèi)用,。



 六、企業(yè)清產(chǎn)核資中,，資產(chǎn)損失數(shù)額較大,，難以自行消化的，經(jīng)企業(yè)主管部門審查,，報(bào)上級(jí)清產(chǎn)核資辦公室批準(zhǔn),，可用固定資產(chǎn)重估價(jià)值增值部分沖銷，沖銷后的剩余部分也可轉(zhuǎn)為企業(yè)實(shí)收資本,。



 七,、企業(yè)清產(chǎn)核資后，處理清查出資產(chǎn)損失,、盤虧,、毀損、報(bào)廢數(shù)額,，各縣（市）,、區(qū)屬企業(yè)，經(jīng)企業(yè)及主管部門查實(shí),，并提出處理意見后,，報(bào)縣（市）、區(qū)清產(chǎn)核資辦公室審定,，并報(bào)送市清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案,；市屬集體企業(yè)及國、省,、市管單位的廠校辦集體企業(yè),，經(jīng)企業(yè)主管部門清產(chǎn)核資辦公室查實(shí)，并提出處理意見后,，報(bào)市清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審定,。企業(yè)在清產(chǎn)核資中，對(duì)盤盈,、盤虧的資產(chǎn)在計(jì)入損益時(shí),，首先應(yīng)本著盈虧相抵的原則，對(duì)凈收益應(yīng)并入當(dāng)年利潤,，屬于固定資產(chǎn)的,，同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，并允許按現(xiàn)行規(guī)定提取折舊。對(duì)上述各項(xiàng)條款損失凈額在10萬元以下的（含10萬元）報(bào)當(dāng)?shù)乜h（市）,、區(qū)地方稅務(wù)部門審批；10萬元至20萬元之間的報(bào)市,、州地方稅務(wù)部門審批,；超過20萬元以上的報(bào)省地稅局審批。



 八,、各級(jí)清產(chǎn)核資工作部門稅務(wù)部門在清產(chǎn)核資工作中要密切配合,，積極協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各種問題應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,，認(rèn)真加以處理,，以確保清產(chǎn)核資工作的質(zhì)量。



 九,、本規(guī)定自一九九五年一月一日起執(zhí)行,。