• 【發(fā)布單位】81105
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1998-11-30
• 【生效日期】1998-11-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

杭州市人民政府令

杭州市人民政府令
 
（第134號）
 《杭州市內(nèi)部審計工作規(guī)定》已經(jīng)市人民政府常務(wù)會議審議通過,，現(xiàn)予發(fā)布,，自發(fā)布之日起施行。



 1998年11月30日



 杭州市內(nèi)部審計工作規(guī)定




 第一章 總則





 第一條 為加強內(nèi)部審計工作,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,，維護單位合法權(quán)益，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》等國家有關(guān)法律法規(guī),，結(jié)合本市實際,，制定本規(guī)定。



 第二條 本規(guī)定適用于杭州市行政區(qū)域范圍內(nèi)（包括市轄縣,、市）的內(nèi)部審計工作,。



 第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督,，依法獨立檢查會計帳目及其相關(guān)資產(chǎn),，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法,、效益的活動,。



 第四條 各級人民政府各部門、地方金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位,、國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的合資企業(yè),、股份制企業(yè)以及法律,、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定的其他單位，依法實行內(nèi)部審計制度,。



 第五條 杭州市審計局負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全市的內(nèi)部審計工作,，各區(qū)、縣（市）審計機關(guān)負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本轄區(qū)內(nèi)的內(nèi)部審計工作,。




 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員





 第六條 下列部門和單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)：

 （一）財政,、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門和國家事業(yè)單位；

 （二）地方金融機構(gòu),；

 （三）國有大中型企業(yè)（國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司）,；

 （四）國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)；

 （五）市,、縣（市）重點建設(shè)項目的建設(shè)單位,；

 （六）經(jīng)濟較發(fā)達的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府、街道辦事處,。

 其他部門和單位應(yīng)根據(jù)需要配備專職或兼職的內(nèi)部審計人員,，負責(zé)內(nèi)部審計工作。



 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)在本部門,、本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,，依照國家法律、法規(guī)和政策以及本部門,、本單位的規(guī)章制度,，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本部門,、本單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作,。



 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向直接管轄的審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)報送年度工作計劃、年度工作總結(jié),、審計工作統(tǒng)計報表,、內(nèi)部審計制度以及其他有關(guān)資料。

 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,。



 第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備與本部門,、本單位審計任務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員,，并保持相對穩(wěn)定。



 第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有良好的政治素質(zhì),，并具備必要的專業(yè)知識,。



 第十一條 內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



 第十二條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項,，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是,、廉潔奉公,、忠于職守。

 內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護,，任何組織和個人不得拒絕,、阻礙和打擊報復(fù)。



 第十三條 部門內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的任免,，事先應(yīng)當(dāng)征求同級審計機關(guān)的意見,；任免企事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人，應(yīng)當(dāng)事先征求上級主管部門的意見,。




 第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)職權(quán)





 第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門,、本單位及所屬單位的下列事項進行審計：

 （一）財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

 （二）資產(chǎn),、負債,、損益以及與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動；

 （三）建設(shè)項目的預(yù)（概）算和決算,；

 （四）經(jīng)濟效益,；

 （五）內(nèi)部控制制度；

 （六）經(jīng)濟合同（協(xié)議）的簽訂與履行,；

 （七）國有資產(chǎn)的運行狀況及其質(zhì)量,；

 （八）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)變化、產(chǎn)權(quán)變更引起的合并,、分立和企業(yè)拍賣,、抵押、租賃,、破產(chǎn)等有關(guān)的經(jīng)濟活動,；

 （九）本部門、本單位重要經(jīng)濟崗位,、下屬單位主要負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任,；

 （十）國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

 （十一）直接管轄的審計機關(guān),、上級內(nèi)部審計機構(gòu)委托和本部門,、本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計事項；

 （十二）其他審計事項,。



 第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門,、本單位與境內(nèi)外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目等的合同,、協(xié)議制訂,、執(zhí)行情況，投入資金,、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況和效益情況,，依照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計監(jiān)督。



 第十六條 部門內(nèi)部審計機構(gòu)可以對行業(yè)經(jīng)濟管理中的重要問題開展行業(yè)或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查,。



 第十七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主管部門,、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府和街道辦事處的內(nèi)部審計機構(gòu)，對所屬單位及村（居民區(qū)）級集體經(jīng)濟組織的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督,。



 第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極開展審計電算化工作。



 第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)及其審計人員的主要職權(quán)：

 （一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要,，要求有關(guān)單位按時報送計劃,、預(yù)算、決算,、報表和合同,、協(xié)議等有關(guān)的文件、資料,。

 （二）檢查,、審核被審計單位的憑證、帳表,、決算,，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件,，查閱有關(guān)文件和資料,。

 （三）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證,，并索取有關(guān)文件,、資料等證明材料。

 （四）參加生產(chǎn),、經(jīng)營,、財務(wù)、經(jīng)濟管理以及與審計任務(wù)相關(guān)的會議。

 （五）參與研究,、制定本部門,、本單位有關(guān)經(jīng)濟管理方面的規(guī)章制度。

 （六）對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī),、嚴(yán)重損失浪費的行為,，經(jīng)本部門、本單位負責(zé)人同意,，作出臨時制止決定,。

 （七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,，經(jīng)本部門,、本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施,，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議,。

 （八）提出改進管理、提高效益的建議和糾正,、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見,。

 （九）對嚴(yán)重違反國家財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重損失浪費的直接責(zé)任人，及時提出處理的建議,，并按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)部審計機構(gòu)和直接管轄的審計機關(guān)反映,。



 第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)實際情況，推行以下審計制度：

 （一）根據(jù)所在部門,、單位的規(guī)定,，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行審簽制度。

 （二）按照“先審計后兌現(xiàn)”,、“先審計后離任”的原則,，推行任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度。

 （三）按照“先審計后結(jié)算”的原則,，對基建,、技改工程的預(yù)、決算推行必審制度,。

 （四）對重要經(jīng)濟活動或重點部門實行定期審計制度,。




 第四章 內(nèi)部審計工作程序





 第二十一條 內(nèi)部審計工作的主要程序：

 （一）根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況,，確定審計工作重點,，編制年度審計計劃，報本部門,、本單位負責(zé)人批準(zhǔn)后實施,；

 （二）實施審計3日前,，向被審計單位送達審計通知書；

 （三）收集審計證據(jù),，保證證據(jù)材料的客觀性,、合法性、相關(guān)性,、充分性,；

 （四）根據(jù)審計結(jié)果提出審計報告，并征求被審計單位的意見,。被審計單位應(yīng)當(dāng)在收到審計報告之日起10日內(nèi)書面反饋意見,，否則視為同意；

 （五）將審計報告連同被審計單位意見,，報本部門,、本單位負責(zé)人審定；

 （六）起草審計意見書,，對審計事項作出評價,，其中被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和本部門、本單位規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)給予處理,、處罰的,，還應(yīng)提出審計決定；

 （七）審計意見書和審計決定,，經(jīng)本部門,、本單位負責(zé)人批準(zhǔn)后送達被審計單位；

 （八）對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進行檢查,。



 第二十二條 被審計單位對審計意見書和審計決定有異議的，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位負責(zé)人提出申訴,。



 第二十三條 審計項目有下列情況之一的,，其審計報告、審計意見書和審計決定應(yīng)當(dāng)抄送直接管轄的審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)：

 （一）損失浪費金額在三十萬元以上的,；

 （二）提高經(jīng)濟效益金額在三十萬元以上的,；

 （三）違反財經(jīng)法規(guī)金額在三十萬元以上的；

 （四）貪污受賄金額在一萬元以上的,。



 第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)對已辦理完畢的審計事項,，應(yīng)當(dāng)及時建立審計檔案，并按有關(guān)規(guī)定進行管理,。



 第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計臺帳,，并建立審計工作責(zé)任制。



 第二十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)對審計事項進行審計（調(diào)查）時,，審計人員不得少于2人,。




 第五章 附則



 第二十七條 對違反本規(guī)定的單位和個人,，由其主管部門或單位按照有關(guān)規(guī)定處理。



 第二十八條 非國有經(jīng)濟組織開展內(nèi)部審計工作,，可參照本規(guī)定執(zhí)行,。



 第二十九條 本規(guī)定由杭州市人民政府法制局負責(zé)解釋，具體應(yīng)用中的業(yè)務(wù)問題由杭州市審計局負責(zé)解釋,。



 第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,。