• 【發(fā)布單位】82602
• 【發(fā)布文號】甘政辦發(fā)[1999]49號
• 【發(fā)布日期】1999-08-24
• 【生效日期】1999-08-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

甘肅省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳審計廳關(guān)于 會計師

 甘肅省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳審計廳關(guān)于
 會計師
（審計）事務(wù)所脫鉤改制實施辦法的通知
 （甘政辦發(fā)〔1999〕49號1999年8月24日）
各地行政公署,，各市、自治州人民政府,，省政府各部門：

 省財政廳,、省審計廳《關(guān)于會計師（審計）事務(wù)所脫鉤改制的實施辦法》已經(jīng)省政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，請認真執(zhí)行,。



 關(guān)于會計師（審計）事務(wù)所脫鉤改制的實施辦法

 （省財政廳 省審計廳 1999年8月12日）



 為了便于會計師（審計）事務(wù)所順利開展脫鉤改制工作，根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)〈會計師（審計）事務(wù)所脫鉤改制實施意見〉的通知》（財協(xié)字〔1999〕37號）精神,，特擬定我省事務(wù)所脫鉤改制的實施辦法,。



 一、脫鉤改制的目標,、原則及政策法規(guī)依據(jù)

 （一）目標和原則

 建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的事務(wù)所管理體制,，形成以注冊會計師為投資主體、獨立承擔(dān)法律責(zé)任的運行機制,，使事務(wù)所成為自主執(zhí)業(yè),、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險,、自我發(fā)展的社會中介機構(gòu),。增強注冊會計師的風(fēng)險意識，恪守職業(yè)道德,，遏制作弊造假,，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

 各掛靠單位和事務(wù)所在脫鉤改制過程中,，要正確處理改革,、發(fā)展和穩(wěn)定的關(guān)系；要與國家法律,、法規(guī)及有關(guān)改革要求相銜接,；保護國有資產(chǎn)不流失,；妥善處理好國家、集體和個人利益,；鼓勵事務(wù)所走聯(lián)合發(fā)展的道路,。

 （二）有關(guān)政策、法規(guī)依據(jù)

 1．財政部《關(guān)于執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所與掛靠單位脫鉤的通知》（財會協(xié)字〔1998〕22號）,；

 2．財政部《關(guān)于進一步加快會計師事務(wù)所及審計事務(wù)所體制改革的通知》（財辦字〔1998〕45號）,；

 3．財政部《
有限責(zé)任會計師事務(wù)所審批辦法》（財會協(xié)字〔1998〕55號）；

 4．財政部《關(guān)于會計師事務(wù)所改制中產(chǎn)權(quán)界定與資產(chǎn)處置問題的通知》（財管字〔1998〕127號）,；

 5．中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于會計師事務(wù)所,、審計事務(wù)所脫鉤改制若干問題的通知》（會協(xié)字〔1998〕344號）；

 6．財政部,、國家工商行政管理局《關(guān)于會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所體制改革中登記注冊有關(guān)問題的通知》（財協(xié)字〔98〕26號）,。



 二、脫鉤的內(nèi)容

 脫鉤是指事務(wù)所在人員,、財務(wù),、業(yè)務(wù)、名稱四個方面與掛靠單位徹底解除原來的關(guān)系,，從而成為名副其實的自主執(zhí)業(yè),、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險,、自我發(fā)展的社會中介機構(gòu),。

 （一）人員脫鉤

 1．事務(wù)所職齡內(nèi)的在職人員，不再列入國家編制,，不再是掛靠單位的在冊人員,，由事務(wù)所自行管理人事工作。其人事關(guān)系轉(zhuǎn)至人才交流中心或經(jīng)有關(guān)部門批準,，由省注冊會計師協(xié)會代為保管人事檔案,，提供人事服務(wù),。

 事務(wù)所人員的黨團,、工會關(guān)系可暫由原掛靠單位管理，或交由人才交流中心管理,。

 2．已辦理離退休手續(xù)由事務(wù)所返聘的人員,，其人事檔案由原所在單位繼續(xù)管理。

 3．新增人員由事務(wù)所按國家有關(guān)規(guī)定自主向社會招聘,，不再列入國家編制,。

 4．事務(wù)所實行主任會計師負責(zé)制，主任會計師為事務(wù)所法人代表,。脫鉤初始,，可由掛靠單位提名,，事務(wù)所職工民主協(xié)商或者招標確定主任會計師。脫鉤以后,，原掛靠單位不再任命和管理事務(wù)所負責(zé)人,，以后按事務(wù)所章程規(guī)定產(chǎn)生主任會計師。主任會計師必須由注冊會計師擔(dān)任,，其年齡男,、女均不得超過60歲。

 （二）財務(wù)脫鉤

 1．脫鉤改制前,，由掛靠單位負責(zé)對事務(wù)所進行清產(chǎn)核資,。本著“誰投資，誰所有”的原則,，按照國家有關(guān)規(guī)定,，正確處理國家、集體,、個人利益,，確保國有資產(chǎn)不流失。兼顧掛靠單位資本投入與注冊會計師智力勞動形成事務(wù)所資產(chǎn)積累的特點,，按照規(guī)定界定產(chǎn)權(quán),，妥善處理事務(wù)所的存量資產(chǎn)。

 2．脫鉤過程中,，國有事務(wù)所上繳掛靠單位的一切資產(chǎn)均屬國有資產(chǎn),，不得變相成為掛靠單位小集體的財物，不得在掛靠單位私分,，不得以任何形式流失,。

 （三）業(yè)務(wù)脫鉤

 1．事務(wù)所不再是掛靠單位的下屬機構(gòu)，不得行使掛靠單位的一切行政權(quán)力,。禁止事務(wù)所以掛靠單位的名義執(zhí)業(yè)或招攬業(yè)務(wù),，禁止以行政權(quán)力占領(lǐng)市場。

 2．掛靠單位不得通過事務(wù)所將行政權(quán)力轉(zhuǎn)化為有償服務(wù),。禁止為事務(wù)所指定客戶,，禁止干預(yù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為。禁止掛靠單位在職人員到事務(wù)所兼職,，禁止掛靠單位向事務(wù)所收取回扣或變相收取“業(yè)務(wù)介紹費”及各種報酬,。違者嚴肅處理。

 （四）名稱脫鉤

 1．事務(wù)所的名稱不應(yīng)保留有原掛靠單位名稱的痕跡,。

 2．事務(wù)所名稱不允許冠以地名,、單位、部門等稱謂,。



 三,、改制的組織形式

 改制是指在脫鉤的同時調(diào)整,、完善和改革事務(wù)所的所有制。國有事務(wù)所是脫鉤改制的主要對象,。脫鉤改制后事務(wù)所應(yīng)具備的各項法定條件要求不變,，繼續(xù)嚴格執(zhí)行《
注冊會計師法》和清理整頓的各項規(guī)定。

 （一）事務(wù)所改制的主要形式

 1．合伙制事務(wù)所,。由兩名以上符合規(guī)定條件的注冊會計師出資設(shè)立,，按照出資比例或協(xié)議約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)法律責(zé)任,，并對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任,。

 2．有限責(zé)任制事務(wù)所。由五名以上符合規(guī)定條件的注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立,，出資人以其出資額為限承擔(dān)法律責(zé)任,，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)承擔(dān)法律責(zé)任。

 考慮到我省經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀,，個人出資難以一步到位,，事務(wù)所可根據(jù)各自的實際情況，經(jīng)與掛靠單位協(xié)商后采用過渡辦法,。即事務(wù)所可占用原掛靠單位部分國有資產(chǎn)作為投資,，其余由個人出資。占用的國有資產(chǎn)可分三至五年歸還,。占用期間投資單位每年收取一定的占用費,，但不得參與事務(wù)所的內(nèi)部管理。

 改制后的事務(wù)所發(fā)起人男女均不得超過60歲,。具有高級財會,、審計專業(yè)技術(shù)職稱者作為發(fā)起人可按不超過65歲掌握，但須報經(jīng)省注協(xié)審查同意,。

 （二）改制申報材料及內(nèi)容

 1,、事務(wù)所改制由省財政廳批準，工商部門登記注冊后方視為完成,。改制事務(wù)所應(yīng)向省注協(xié)提交申請報告并附以下材料：

 （1）事務(wù)所章程（草案）,；

 （2）發(fā)起人簡歷和出資人簡歷；

 （3）出資人協(xié)議書,；

 （4）擬任主任會計師人選的有關(guān)資料,；

 （5）出資證明材料,；

 （6）其他注冊會計師和從業(yè)人員名單及基本情況,；

 （7）事務(wù)所內(nèi)部管理制度（草案）；

 （8）辦公場地產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明,；

 （9）有關(guān)清產(chǎn)核資,、產(chǎn)權(quán)處置等材料,；

 （10）人員脫鉤的有關(guān)手續(xù)及證明材料。

 2,、事務(wù)所章程（草案）應(yīng)當載明以下事項：

 （1）事務(wù)所名稱和地址,；

 （2）業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；

 （3）注冊資本,；

 （4）發(fā)起人,、出資人姓名；

 （5）出資人的權(quán)利和義務(wù),；

 （6）出資人出資的方式,、時間和出資額；

 （7）出資人變動出資的條件及方式,；

 （8）法定代表人,；

 （9）內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置及產(chǎn)生辦法、職權(quán)及
議事規(guī)則,；

 （10）事務(wù)所解散與清算辦法,；

 （11）其他需要規(guī)定的事項。

 3,、出資人協(xié)議書應(yīng)當載明下列事項：

 （1）出資人的權(quán)利,；

 （2）出資人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；

 （3）出資方式,、時間及金額,；

 （4）變動出資的條件及方式；

 （5）審批機關(guān)要求以及出資人認為需要載明的其他事項,。

 4,、事務(wù)所內(nèi)部管理制度（草案）應(yīng)當包括以下制度：

 （1）人事管理制度；

 （2）財務(wù)管理制度,；

 （3）執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度,；

 （4）業(yè)務(wù)檔案管理制度；

 （5）其他管理制度,。



 四,、關(guān)于清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定

 （一）以1998年12月31日為基準日，由掛靠單位負責(zé)做好事務(wù)所的財產(chǎn)清查,、財務(wù)審計,、產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)處置等項工作。通過財產(chǎn)清查和財務(wù)審計,，查清事務(wù)所全部資產(chǎn)狀況,，清理債權(quán)債務(wù)，處理財政收支中的違規(guī)問題,。

 （二）產(chǎn)權(quán)界定應(yīng)本著“誰投資,，誰擁有產(chǎn)權(quán)”的原則,，按照國家有關(guān)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的規(guī)定進行。

 1．凡由全民單位開辦或掛靠全民單位并注冊為全民所有制性質(zhì)的事務(wù)所,，如開辦資本是由全民單位投資或用全民單位名義借款（包括由全民單位擔(dān)保貸款）投資的,，其所有者權(quán)益界定為國家所有。

 2．對掛靠全民單位,、注冊為集體所有制性質(zhì)的事務(wù)所,，如只有全民單位投資，沒有非全民性質(zhì)的合法投資,，其所有者權(quán)益界定為國家所有,；如全民單位沒有投資，又沒有為其承擔(dān)過民事經(jīng)濟責(zé)任的,，不認定其中有國家所有成份,。

 3．全民單位與非全民單位或個人共同出資開辦的事務(wù)所，按投資比例劃分產(chǎn)權(quán),。

 （三）對事務(wù)所中的國有資產(chǎn)和掛靠單位過去無償提供給事務(wù)所使用的國有資產(chǎn),，經(jīng)掛靠單位與事務(wù)所協(xié)商，可以由掛靠單位一次性收回,；也可以視情況全部或部分以長期借款,、租用或融資租賃形式租借給改制后的事務(wù)所繼續(xù)使用，掛靠單位通過收取租金或分期還本付息方式逐年收回國有資產(chǎn),。其中,，辦公用房等不動產(chǎn)的租金參照當?shù)赝惒粍赢a(chǎn)平均租金水平確定；借款利息參照同期銀行貸款利率確定,，融資租賃費標準一般應(yīng)能夠補償融資租賃財產(chǎn)價值,。

 （四）事務(wù)所內(nèi)部負債性的各種基金按以下辦法處理：

 1．對事務(wù)所結(jié)余的職業(yè)風(fēng)險基金的處置要與承擔(dān)過去事務(wù)所風(fēng)險責(zé)任相結(jié)合，其留取由掛靠單位與事務(wù)所協(xié)商確定,，由占有方對改制前事務(wù)所的職業(yè)風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任,。

 2．未實行房改的事務(wù)所，結(jié)余的職工住房基金留給改制后的事務(wù)所,，專項用于解決改制前事務(wù)所職工住房的遺留問題,；如事務(wù)所職工已完成房改、沒有住房遺留問題并仍有結(jié)余的,，應(yīng)將結(jié)余部門上交掛靠單位,。

 3．事務(wù)所結(jié)余的后續(xù)教育基金，職工福利基金,、職工獎勵基金等對內(nèi)負債性基金,，留給改制后的事務(wù)所，其處置辦法由改制后的事務(wù)所與改制前事務(wù)所的全體職工協(xié)商確定。

 掛靠單位應(yīng)監(jiān)督事務(wù)所按國家有關(guān)規(guī)定計提上述對內(nèi)負債性的各項基金,，對錯提的應(yīng)該予以糾正。

 （五）脫鉤改制中要解決好原有人員的安置問題,。原有人員的安置費用由事務(wù)所負擔(dān),。脫鉤改制后的解聘人員，事務(wù)所應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定參加養(yǎng)老,、醫(yī)療,、失業(yè)等各項社會保險，其費用從事務(wù)所業(yè)務(wù)收入和提取的各項基金結(jié)余中解決,；脫鉤改制中撤銷的事務(wù)所,，其解聘人員的各項社會保障統(tǒng)籌費用在財產(chǎn)清算中解決。

 （六）進行資產(chǎn)清查,、財務(wù)審核的日期,，為產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)處置的基準日（即1998年12月31日）。此其準日至改制后事務(wù)所批準成立期間發(fā)生的損益,，仍按改制前體制受理,。

 （七）掛靠單位要與事務(wù)所按照上述規(guī)定簽訂事務(wù)所產(chǎn)權(quán)劃分、資產(chǎn)處置協(xié)議書,，并附資產(chǎn)清查,、財務(wù)審計等有關(guān)資料作為向省注協(xié)報送脫鉤改制后事務(wù)所機構(gòu)審批的要件。

 （八）凡在事務(wù)所脫鉤改制中違反國家有關(guān)法規(guī)政策規(guī)定,，造成國有資產(chǎn)流失的,，要依法追究有關(guān)責(zé)任。



 五,、組織領(lǐng)導(dǎo),、進度要求及其他

 （一）事務(wù)所的脫鉤改制在省財政廳、省審計廳的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下進行,，省財政廳審批,，由省注冊會計師協(xié)會負責(zé)組織、指導(dǎo),，具體事宜由省注協(xié)注冊部辦理,。

 （二）全省事務(wù)所脫鉤改制要在1999年底前全部完成。

 （三）目前仍達不到法定辦所條件和雖達到基本條件,，但規(guī)模過小的事務(wù)所,，鼓勵其在脫鉤改制中積極聯(lián)合、合并,、重組,。在脫鉤改制期限內(nèi)，采取聯(lián)合、合并,、重組方式新組建的事務(wù)所,，達到法定辦所條件，按要求申報和提交各種材料,，經(jīng)省注協(xié)審批,，在工商部門登記注冊后即可開業(yè)。