• 【發(fā)布單位】山東省人大常委會
• 【發(fā)布文號】公告第44號
• 【發(fā)布日期】2010-03-31
• 【生效日期】2010-05-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國法制新聞網(wǎng)
• 【所屬類別】地方法規(guī)

山東省地方稅收保障條例

山東省地方稅收保障條例 

(山東省人民代表大會常務(wù)委員會公告第44號)





 《山東省地方稅收保障條例》已于2010年3月31日經(jīng)山東省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過,，現(xiàn)予公布,，自2010年5月1日起施行。



 山東省人民代表大會常務(wù)委員會



 二○一○年三月三十一日



 山東省地方稅收保障條例



 （2010年3月31日山東省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過）




第一章 總則




第一條 為了加強地方稅收征收管理,，規(guī)范稅收征收和繳納行為,，保障地方稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,，貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》等法律,、行政法規(guī),，結(jié)合本省實際，制定本條例,。




第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)各級人民政府,、地方稅務(wù)機關(guān)以及與地方稅收相關(guān)的部門,、單位和個人，進(jìn)行稅收管理,、稅收協(xié)助,、稅收服務(wù)、稅收監(jiān)督等活動,，應(yīng)當(dāng)遵守本條例,。




第三條 地方稅收保障工作堅持政府領(lǐng)導(dǎo)、地稅主管,、部門配合,、社會參與、法制保障的原則,。




第四條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強對稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo),，廣泛宣傳稅收法律、法規(guī),，建立健全工作機制,，組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門、單位落實地方稅收保障措施,，對落實情況進(jìn)行監(jiān)督和考核,，并按照財政管理體制保障地方稅收管理工作經(jīng)費。




第五條 省,、設(shè)區(qū)的市,、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機關(guān)主管本行政區(qū)域內(nèi)的地方稅收保障工作,，其所屬的直屬機構(gòu)和派出機構(gòu)按照規(guī)定的職責(zé)具體承擔(dān)地方稅收保障工作,。



 發(fā)展改革、經(jīng)濟(jì)和信息化,、公安,、財政、商務(wù),、國土資源,、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、審計,、工商等部門應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工,，依法協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)做好地方稅收保障工作。




第二章 稅收管理




第六條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃,，結(jié)合本地實際,，優(yōu)化和調(diào)整經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),，積極培植稅源,，保障地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào),。




第七條 地方稅收收入預(yù)算的編制和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)與本行政區(qū)域的稅源相適應(yīng),。地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際和稅源狀況,，科學(xué)預(yù)測地方稅收目標(biāo)，及時向同級財政部門反映重大稅收增減變化因素,，為財政部門編制地方預(yù)算提供依據(jù),。



 財政部門編制和調(diào)整地方稅收收入預(yù)算,，應(yīng)當(dāng)征求同級地方稅務(wù)機關(guān)的意見,。




第八條 縣級以上人民政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在資金、技術(shù)等方面支持地方稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息系統(tǒng)建設(shè),，提高稅收管理的信息化水平,。



 省地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家和省信息化建設(shè)總體規(guī)劃，編制全省地方稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)規(guī)劃,，并有計劃地組織實施,。




第九條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅源管理方式，根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)和分布狀況,，實行分級,、分類、分項管理,，提高稅收管理水平,。




第十條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行納稅評估，對納稅人依法履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行審核,、分析,、評價和處理。




第十一條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強發(fā)票印制,、領(lǐng)購,、開具、取得,、保管,、繳銷的管理，完善監(jiān)督機制,，推廣使用稅控裝置,，建立舉報和獎勵制度，有效發(fā)揮發(fā)票在稅收管理工作中的作用,。



 任何部門,、單位和個人不得私自印制或者偽造、變造發(fā)票,。




第十二條 銷售商品,、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，應(yīng)當(dāng)逐筆如實開具發(fā)票,。取得發(fā)票方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的發(fā)票,。不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務(wù)支出、報銷憑證,，不得在繳納企業(yè)所得稅,、個人所得稅時稅前扣除。




第十三條 地方稅務(wù)機關(guān)征收稅款,，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)和金融,、郵政網(wǎng)絡(luò)，簡化申報征收程序,，降低稅收征收和繳納成本,。




第十四條 地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)有利于稅收管理和方便納稅的原則，對下列零星分散的稅收依法實行委托代征,。必要時,，地方稅務(wù)機關(guān)可以派員協(xié)助受托方征收稅款：



 （一）城市居民社區(qū)和農(nóng)村零散稅收；



 （二）車船稅和個體客貨運輸業(yè)稅收,；



 （三）零散建筑施工,、房產(chǎn)交易、房屋租賃,、裝飾裝修業(yè)稅收,；



 （四）福利彩票、體育彩票業(yè)稅收,；



 （五）商業(yè)性的文藝演出,、體育比賽稅收；



 （六）其他可以實行委托代征的地方稅收,。



 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對代征行為進(jìn)行指導(dǎo),、管理和監(jiān)督。財政部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時足額撥付委托代征手續(xù)費,。




第十五條 地方稅務(wù)機關(guān)在稅收管理活動中,，應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展，鼓勵和扶持稅務(wù)代理機構(gòu)開展涉稅鑒證和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),。



 稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法開展業(yè)務(wù),，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。




第十六條 任何部門,、單位和個人不得違反稅收法律,、法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅,、免稅,、退稅、補稅的決定,，不得干預(yù),、阻撓或者取代地方稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。



 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律,、法規(guī)的規(guī)定征收稅款,，不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定多征,、少征,、提前征收、延緩征收或者攤派稅款,。




第三章 稅收協(xié)助




第十七條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立和完善地方稅收保障信息系統(tǒng),，健全相關(guān)部門之間的稅源信息交換和共享制度，實現(xiàn)涉稅信息的互聯(lián)互通,。




第十八條 縣級以上人民政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)履行涉稅行政協(xié)助義務(wù)。因下列事項產(chǎn)生的涉稅信息,，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照與同級地方稅務(wù)機關(guān)約定的時間和方式予以提供：



 （一）企業(yè),、事業(yè)單位、個體工商戶以及其他組織的設(shè)立,、變更,、注銷、撤銷登記,；



 （二）組織機構(gòu)代碼頒證,、變更、廢置,；



 （三）房屋所有權(quán)證書,、土地權(quán)利證書、車輛和船舶營運證的發(fā)放,、變更,、注銷；



 （四）房地產(chǎn)項目施工許可,、商品房預(yù)售許可和采礦,、交通、水利等建筑工程許可以及文化經(jīng)營許可證書發(fā)放,；



 （五）土地出讓轉(zhuǎn)讓,、房產(chǎn)交易；



 （六）建設(shè)工程項目招標(biāo)投標(biāo)、中標(biāo)合同簽訂,、建設(shè)資金投入及工程款撥付,、外來建筑施工企業(yè)備案；



 （七）固定資產(chǎn)投資,、技術(shù)改造,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)破產(chǎn)清算,、資產(chǎn)拍賣,；



 （八）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，技術(shù)合同認(rèn)定登記,；



 （九）商業(yè)性的文藝演出,、體育比賽，社會力量辦學(xué),；



 （十）其他事項產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)提供的涉稅信息,。




第十九條 申請辦理不動產(chǎn)登記的，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)登記機關(guān)提交法律,、法規(guī)規(guī)定的完稅或者減免稅證明,；未提交的，不動產(chǎn)登記機關(guān)不予辦理,。



 未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意,，不動產(chǎn)登記機關(guān)不得為稅務(wù)機關(guān)扣押、查封的不動產(chǎn)辦理變更登記手續(xù),。




第二十條 財政部門應(yīng)當(dāng)依法加強對納稅人會計憑證,、會計賬簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的監(jiān)督,，督促納稅人根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,，使用合法、有效憑證記賬和核算,。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為應(yīng)當(dāng)及時通知同級地方稅務(wù)機關(guān)依法處理,。




第二十一條 地方稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人依法實施賬戶開立情況查詢,、存款查詢,、稅收保全和強制執(zhí)行措施，有關(guān)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助,。




第二十二條 地方稅務(wù)機關(guān)對欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金，又不提供擔(dān)保的,，應(yīng)當(dāng)及時通知公安機關(guān),。公安機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律,、行政法規(guī)的規(guī)定阻止其出境。



 對地方稅務(wù)機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件,，公安機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理,。




第四章 稅收服務(wù)




第二十三條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人提供稅法宣傳、政策咨詢,、納稅輔導(dǎo),、辦稅指南、權(quán)利救濟(jì)等服務(wù),。



 地方稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供納稅服務(wù)不得收取費用,，不得變相增加納稅人、扣繳義務(wù)人的負(fù)擔(dān),。




第二十四條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)公開制度,，公開征收依據(jù)、減免稅政策,、辦稅程序以及服務(wù)規(guī)范等事項,，依法保障納稅人的稅收知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán),。




第二十五條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收政策執(zhí)行和稅收繳納異議協(xié)調(diào),、調(diào)解機制，及時化解征納爭議,。




第二十六條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法收集,、使用和保管納稅人的納稅信息。



 除法律,、法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)納稅人同意,，地方稅務(wù)機關(guān)不得對外公開納稅人與納稅相關(guān)的商業(yè)秘密和個人隱私,。




第二十七條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，對有特殊困難的納稅人辦理納稅事宜提供必要的便利,。




第五章 稅收監(jiān)督




第二十八條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)將地方稅收保障工作納入工作考核范圍，對負(fù)有地方稅收保障責(zé)任和義務(wù)的相關(guān)部門,、單位和個人參與稅收協(xié)助的情況和成效進(jìn)行考評和獎懲。




第二十九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法開展本級預(yù)算執(zhí)行情況,、下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算審計,；財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬單位財政預(yù)算執(zhí)行情況,。地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)接受審計、財政部門的監(jiān)督,，落實審計和檢查決定,。




第三十條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強稅務(wù)稽查，依法查處稅收違法行為,，督促納稅人依法納稅。



 地方稅務(wù)機關(guān)依法實施稅收檢查前,，應(yīng)當(dāng)將檢查目的,、項目、內(nèi)容,、時間和要求等告知納稅人,、扣繳義務(wù)人,，但有下列情形之一的除外：



 （一）有公民舉報納稅人,、扣繳義務(wù)人涉嫌稅收違法行為的,；



 （二）有證據(jù)表明納稅人涉嫌稅收違法行為的；



 （三）檢查前告知會影響檢查進(jìn)行的,。




第三十一條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全社會監(jiān)督機制,，接受納稅人,、新聞媒體和社會團(tuán)體對稅收執(zhí)法的評議和監(jiān)督,，公開改進(jìn)措施,，并反饋改進(jìn)結(jié)果。




第三十二條 任何單位和個人都有權(quán)檢舉和舉報違反稅收法律,、法規(guī)的行為,。



 對檢舉或者舉報違反稅收法律,、法規(guī)行為的，收到檢舉或者舉報的機關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人或者舉報人保密,；經(jīng)查證屬實的,，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定給予檢舉人或者舉報人獎勵。




第六章 法律責(zé)任




第三十三條 違反本條例規(guī)定,，私自印制或者偽造,、變造發(fā)票的,，由地方稅務(wù)機關(guān)依法予以銷毀，沒收違法所得和作案工具,，并處一萬元以上五萬元以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。




第三十四條 違反本條例規(guī)定,，有關(guān)部門,、單位或者個人擅自作出稅收開征,、停征以及減稅,、免稅,、退稅,、補稅的決定或者干預(yù),、阻撓、取代地方稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的,，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成違反治安管理行為的,，由公安機關(guān)依法予以治安管理處罰,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。




第三十五條 違反本條例規(guī)定,，縣級以上人民政府有關(guān)部門未在約定時間內(nèi)按照要求向地方稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息,，造成地方稅收損失的,，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時報告本級人民政府,，由本級人民政府根據(jù)情節(jié)輕重和損失程度，依據(jù)有關(guān)規(guī)定對相關(guān)部門及其責(zé)任人員作出處理,。




第三十六條 違反本條例規(guī)定,，負(fù)有稅收協(xié)助義務(wù)的部門無正當(dāng)理由拒絕協(xié)助的,，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告,，由本級人民政府依據(jù)有關(guān)規(guī)定對相關(guān)部門及其責(zé)任人員作出處理。




第三十七條 違反本條例規(guī)定，地方稅務(wù)機關(guān)有下列行為之一的,，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任：



 （一）未依法履行為納稅人的保密義務(wù)造成損失的,；



 （二）截留、挪用稅款或者代征手續(xù)費的,；



 （三）為納稅人提供納稅服務(wù)收取費用或者變相增加納稅人,、扣繳義務(wù)人的負(fù)擔(dān)，情節(jié)嚴(yán)重的,；



 （四）其他濫用職權(quán),、玩忽職守、徇私舞弊的行為,。




第七章 附則




第三十八條 本條例自2010年5月1日起實施,。