• 【發(fā)布單位】北京市
• 【發(fā)布文號】京國稅發(fā)［2001］209號
• 【發(fā)布日期】2001-08-16
• 【生效日期】2001-08-16
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行貸款利息 收入營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題的文件的補(bǔ)充通知

北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行貸款利息
收入營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題的文件的補(bǔ)充通知
 
(京國稅發(fā)［2001］209號)





各區(qū),、縣國家稅務(wù)局，各直屬分局：



 根據(jù)《
國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行貸款利息收入營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題的通知》(國稅發(fā)［2001］38號)(以下簡稱“38號通知”)的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)將國稅,、地稅共征共管的金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅人(以下簡稱納稅人)2000年底已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息(以下簡稱“2000年底基數(shù)”)沖減辦法明確如下，請一并貫徹執(zhí)行：



 一,、本通知所稱納稅人,，是指各銀行、保險(xiǎn)公司,、財(cái)務(wù)公司,、信托投資公司、農(nóng)村信用社,、以及其他合法從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè),。



 二、納稅人“2000年底基數(shù)”,，應(yīng)按2000年12月31日“應(yīng)收利息”及“應(yīng)收未收利息”科目借方余額確定,。



 三、“38號通知”第四條規(guī)定,，納稅人2000年底基數(shù)原則上應(yīng)在今后5年內(nèi)逐步?jīng)_減應(yīng)稅營業(yè)額,。根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于降低金融保險(xiǎn)營業(yè)稅稅率的通知》(財(cái)稅［2001］21號)的規(guī)定，自2001年1月1日至2003年1月1日期間金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率由7%逐年降為5%,。經(jīng)請示國家稅務(wù)總局明確,，納稅人向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)沖減的2000年底基數(shù)的實(shí)際期限只有兩年(即2001年和2002年)。自2003年1月1日起,，納稅人尚未沖減的2000年底基數(shù)繼續(xù)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)沖減,。



 四、納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照“38號通知”及本通知的規(guī)定,，準(zhǔn)確計(jì)算2000年底基數(shù),，并可根據(jù)實(shí)際情況，分別制定沖減年限和沖減比例或金額,，并填報(bào)《2000年底應(yīng)收未收利息沖減應(yīng)稅營業(yè)額申請表》(樣式附后,，各局自印)向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核并辦理《關(guān)于2000年底應(yīng)收未收利息沖減應(yīng)稅營業(yè)額的批復(fù)》(樣式附后,，各局自印,。此批復(fù)一式三份，納稅人,、稅務(wù)所,、各局流轉(zhuǎn)稅管理科各留存一份)后，沖減當(dāng)期應(yīng)稅營業(yè)額,。



 納稅人如遇有特殊情況,，需要調(diào)整年度沖減計(jì)劃的，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),。



 五,、沖減應(yīng)稅營業(yè)額的會計(jì)處理為，借記“應(yīng)收利息”科目(紅字),，貸記“利息收入”等科目(紅字),。



 六、對納稅人在2001年1月1日以后,，發(fā)生下列情形的,，不再調(diào)整2000年底基數(shù)，做如下會計(jì)處理,，相應(yīng)核減“應(yīng)收利息”科目的借方余額：



 (一)收到2000年底以前已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息時(shí),，按實(shí)際收到的利息額,，借記“活期存款”等科目,，貸記“應(yīng)收利息”科目。



 (二)本通知印發(fā)之前,，已按“38號通知”規(guī)定,，沖減當(dāng)期應(yīng)稅營業(yè)額的2000年底基數(shù),，按實(shí)際沖減金額，借記“應(yīng)收利息”科目(紅字),，貸記“利息收入”等科目(紅字),。



 七、為加強(qiáng)對2000年底基數(shù)沖減當(dāng)期應(yīng)稅營業(yè)額的監(jiān)控管理,，自2001年9月份(稅款所屬,，下同)起，納稅人應(yīng)隨同納稅申報(bào)資料,，向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《2000年底金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)收未收利息沖減應(yīng)稅營業(yè)額附報(bào)資料》(樣式附后,，各局自印)。



 八,、各局應(yīng)加強(qiáng)對納稅人2000年底基數(shù)的核實(shí)和確認(rèn)工作,，對納稅人報(bào)送的《2000年底應(yīng)收未收利息沖減應(yīng)稅營業(yè)額申請表》及時(shí)批復(fù)，同時(shí)嚴(yán)格對其2000年底基數(shù)沖減各期應(yīng)稅營業(yè)額的審核和監(jiān)管,，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)檢查和糾正,。



 九、各局應(yīng)于2001年10月30日前,，將已審核批準(zhǔn)的《2000年底應(yīng)收未收利息沖減應(yīng)稅營業(yè)額申請表》上報(bào)市局(流轉(zhuǎn)稅管理處)備案,。



 十、自2001年9月份起,，各局應(yīng)將《2000年底金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)收未收利息沖減應(yīng)稅營業(yè)額附報(bào)資料》數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總,，并按季填報(bào)《金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)收未收利息沖減應(yīng)稅營業(yè)額情況統(tǒng)計(jì)表》(樣式附后，各局自印),，于每季度終了后20日內(nèi)報(bào)市局(流轉(zhuǎn)稅管理處),。



 十一、自2001年9月份起,，對納稅人違反“38號通知”及本通知第四條規(guī)定,，致使未繳或少繳當(dāng)期營業(yè)稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理,。



 十二,、各局接本通知后請即布置落實(shí)，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)市局,。



 附件：

 1,、《2000年底應(yīng)收未收利息沖減應(yīng)稅營業(yè)額申請表》

 2、《2000年底金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)收未收利息沖減應(yīng)稅營業(yè)額附報(bào)資料》（略）

 3,、《關(guān)于2000年底應(yīng)收未收利息沖減應(yīng)稅營業(yè)額的批復(fù)(樣式)》（略）

 4,、《金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)收未收利息沖減應(yīng)稅營業(yè)額情況統(tǒng)計(jì)表》（略）

 (附注：我局已以京國稅發(fā)［2001］158號文將國稅發(fā) ［2001］38號文轉(zhuǎn)發(fā))



 2001年8月16日