• 【發(fā)布單位】80103
• 【發(fā)布文號(hào)】京地稅個(gè)[2001]593號(hào)
• 【發(fā)布日期】2001-11-28
• 【生效日期】2001-11-28
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資、合伙 企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作的管理暫行辦法

 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資,、合伙
 企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作的管理暫行辦法
 
（京地稅個(gè)〔2001〕593號(hào)2001年11月28日）
 為了做好2001年個(gè)人獨(dú)資,、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的匯算清繳工作，規(guī)范工作程序,，確保匯算質(zhì)量,，特制定本管理辦法如下：



 一、個(gè)人獨(dú)資,、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳的范圍：

 凡按國(guó)務(wù)院《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資,、合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定為不實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資,、合伙企業(yè),。



 二、企業(yè)匯算清繳依照?qǐng)?zhí)行的政策規(guī)定：

 （一）財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資,、合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）

 （二）北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的補(bǔ)充規(guī)定》（京財(cái)稅〔2001〕6號(hào)）

 （三）國(guó)家稅務(wù)總局《
個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕43號(hào)）

 （四）《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2001年個(gè)人獨(dú)資,、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定》



 三、帳簿設(shè)置和應(yīng)納稅額計(jì)算的基本要求

 納稅人應(yīng)按《
企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求設(shè)置帳簿,，按上述稅收規(guī)定準(zhǔn)確核算收入,、成本、費(fèi)用,，正確計(jì)算年度利潤(rùn)總額,，并確定納稅人年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納個(gè)人所得稅額（企業(yè)財(cái)務(wù)處理與上述有關(guān)稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按上述有關(guān)稅收規(guī)定作納稅調(diào)整,，但不改變?cè)瓡?huì)計(jì)處理）,。



 四、納稅申報(bào)

 1．申報(bào)及繳庫(kù)期限

 根據(jù)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》,，投資人應(yīng)于年度終了后三十日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《查帳征收個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》,，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表（《資產(chǎn)負(fù)債表》,、《損益表》）和當(dāng)年預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證；應(yīng)補(bǔ)交稅款在年度終了后三個(gè)月內(nèi)繳清,。

 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資,、合伙企業(yè)的,，應(yīng)報(bào)送匯總所有企業(yè)取得所得情況的《查帳征收個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》（匯總），同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證,。

 2．申報(bào)表的補(bǔ)充和更正重報(bào)

 納稅人報(bào)送的會(huì)計(jì)決算報(bào)表和個(gè)人所得稅年度申報(bào)表及其所附有關(guān)資料不符合規(guī)定的,，按地稅機(jī)關(guān)有關(guān)郵寄申報(bào)及申報(bào)管理的規(guī)定要求限期補(bǔ)充或更正重報(bào)。

 3．延期申報(bào)和緩繳申請(qǐng)

 根據(jù)市局京地稅征〔1995〕426號(hào),、〔1996〕17號(hào)文件規(guī)定,，納稅人因特殊情況申請(qǐng)延期辦理納稅申報(bào)，應(yīng)在征期前5日內(nèi)到稅務(wù)所領(lǐng)取填寫并報(bào)送《延期申報(bào)申請(qǐng)表》,，申請(qǐng)延期繳納稅款的,，應(yīng)在征期內(nèi)填寫并報(bào)送《延期繳納稅款申請(qǐng)表》、《延期繳納稅款審批表》及有關(guān)資料,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按審批權(quán)限審批同意后,，可在準(zhǔn)予期限內(nèi)辦理。納稅人逾期申報(bào),、逾期繳納稅款按《
征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰,。

 4．納稅人的申報(bào)責(zé)任

 納稅人對(duì)納稅申報(bào)表及其附送的有關(guān)資料內(nèi)容的真實(shí)性、稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性和申報(bào)材料的完整性負(fù)法律責(zé)任,，有違法行為的,，應(yīng)按《
征管法》及其他有關(guān)規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。



 五,、納稅人應(yīng)提交的申請(qǐng)項(xiàng)目

 （一）報(bào)送事項(xiàng)

 納稅人應(yīng)于年度匯算清繳申報(bào)期內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送需審核,、報(bào)備的有關(guān)事項(xiàng)（包括經(jīng)營(yíng)期內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)批復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的批件）,，如財(cái)產(chǎn)損失、彌補(bǔ)虧損等,。

 納稅人未按規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)審核,、報(bào)備事項(xiàng)，承擔(dān)有關(guān)文件規(guī)定的法律責(zé)任,。

 （二）退稅

 納稅人發(fā)生《
征管法》第三十條規(guī)定的退稅情況,，應(yīng)及時(shí)提交有關(guān)申請(qǐng)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《
征管法》第三十條規(guī)定受理納稅人的退稅申請(qǐng),，應(yīng)及時(shí)予以核實(shí)并按規(guī)定辦理有關(guān)退稅手續(xù),。

 季度（或月份）預(yù)繳稅款超過(guò)全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅,。



 六,、稅務(wù)代理有關(guān)規(guī)定

 納稅人不能自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)的，可通過(guò)稅務(wù)代理,，從而達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的自行申報(bào)納稅要求,。納稅人可根據(jù)自身需要委托有代理資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)納稅,，雙方應(yīng)簽訂代理協(xié)議或合同，明確代理與被代理雙方責(zé)任,、權(quán)利,、義務(wù)。

 如納稅人提供的申報(bào)資料,、情況不實(shí)以及中介機(jī)構(gòu)虛假代理的,，按國(guó)家有關(guān)管理規(guī)定處罰。



 七,、關(guān)于稅務(wù)部門匯算清繳工作要求

 （一）市地稅局的職責(zé)

 市局對(duì)年度個(gè)人獨(dú)資,、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳工作進(jìn)行總體安排和統(tǒng)一部署，12月初完成全局部署工作,，明確具有普遍性的政策及征管業(yè)務(wù)問(wèn)題,，強(qiáng)化稅基管理，指導(dǎo),、協(xié)調(diào),、總結(jié)各區(qū)縣局、分局匯算清繳工作,。

 （二）各區(qū),、縣地稅局、分局的職責(zé)

 按市局統(tǒng)一部署的工作要求,，抓好匯算清繳工作的具體布置和落實(shí),，匯算清繳企業(yè)多的分局應(yīng)成立匯算清繳工作小組，并由主管局長(zhǎng)專門負(fù)責(zé),，協(xié)調(diào)局內(nèi)各部門工作,，提高干部政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，落實(shí)內(nèi)部培訓(xùn),，組織干部認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)業(yè)務(wù)文件,，指導(dǎo)稅務(wù)所做好匯算清繳工作的培訓(xùn)、輔導(dǎo),、宣傳,、受理申報(bào)、稅款征收,、案頭稽核和檢查以及本單位匯算清繳總結(jié)工作,；隨時(shí)跟蹤反饋匯算清繳期間分階段情況和問(wèn)題。

 （三）受理申報(bào)

 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度終了后三十日內(nèi)受理納稅人的申報(bào)資料,，稅務(wù)所對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行遲報(bào)催繳和更正重報(bào)管理,，不合格的申報(bào)應(yīng)及時(shí)通知納稅人限期補(bǔ)正或更正重報(bào)，要跟蹤納稅人申報(bào)后的稅款繳庫(kù)情況,，做好申報(bào)資料的統(tǒng)計(jì)工作,。

 （四）對(duì)未申報(bào)的處理

 對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人,，稅務(wù)所要調(diào)查核實(shí)和進(jìn)行遲報(bào)催繳，繼續(xù)清理稅源戶,。納稅人不按規(guī)定期限和要求申報(bào),、拒不申報(bào)或不按規(guī)定期限繳納稅款的，要嚴(yán)格按《
征管法》等有關(guān)規(guī)定處罰,。

 （五）納稅服務(wù)

 切實(shí)幫助納稅人,、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)提高正確申報(bào)納稅能力和質(zhì)量，落實(shí)納稅服務(wù),。如提供稅法文件,、宣傳輔導(dǎo)材料、介紹稅款計(jì)算,、納稅申報(bào)表填寫,、報(bào)送審核事項(xiàng)要求及程序規(guī)定、匯算清繳工作程序,、操作技巧以及新的政策規(guī)定,、征管要求等，進(jìn)行全面深入的宣傳,、輔導(dǎo),、培訓(xùn)，提高納稅人的辦稅能力,。

 （六）辦理補(bǔ)退稅款

 在年度終了后三個(gè)月內(nèi),，對(duì)納稅人應(yīng)補(bǔ)繳稅款及時(shí)組織入庫(kù)，對(duì)納稅人預(yù)繳中多繳納稅款,，按稅法規(guī)定,，受理納稅人申請(qǐng)，及時(shí)辦理退庫(kù)手續(xù),。

 （七）匯算清繳工作結(jié)束后,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，各區(qū)縣局,、各分局務(wù)必于2002年4月15日前將個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告,，以書面形式報(bào)送市局,。