• 【發(fā)布單位】80103
• 【發(fā)布文號】京地稅個[2001]593號
• 【發(fā)布日期】2001-11-28
• 【生效日期】2001-11-28
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務局關于個人獨資,、合伙 企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作的管理暫行辦法

 北京市地方稅務局關于個人獨資、合伙
 企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作的管理暫行辦法
 
（京地稅個〔2001〕593號2001年11月28日）
 為了做好2001年個人獨資,、合伙企業(yè)投資者個人所得稅的匯算清繳工作,，規(guī)范工作程序，確保匯算質量,，特制定本管理辦法如下：



 一,、個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳的范圍：

 凡按國務院《關于個人獨資,、合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）,，經(jīng)主管稅務機關鑒定為不實行核定征收個人所得稅的個人獨資、合伙企業(yè),。



 二,、企業(yè)匯算清繳依照執(zhí)行的政策規(guī)定：

 （一）財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈關于個人獨資,、合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）

 （二）北京市財政局,、北京市地方稅務局《關于轉發(fā)財政部、國家稅務總局〈關于個人獨資合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的補充規(guī)定》（京財稅〔2001〕6號）

 （三）國家稅務總局《
個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》（國稅發(fā)〔1997〕43號）

 （四）《北京市地方稅務局關于2001年個人獨資,、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳若干業(yè)務問題的暫行規(guī)定》



 三,、帳簿設置和應納稅額計算的基本要求

 納稅人應按《
企業(yè)財務通則》和《
企業(yè)會計準則》要求設置帳簿，按上述稅收規(guī)定準確核算收入,、成本,、費用，正確計算年度利潤總額,，并確定納稅人年度應納稅所得額和應納個人所得稅額（企業(yè)財務處理與上述有關稅收規(guī)定不一致的,，應按上述有關稅收規(guī)定作納稅調整，但不改變原會計處理）,。



 四,、納稅申報

 1．申報及繳庫期限

 根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》,，投資人應于年度終了后三十日內,，向其所在地主管稅務機關報送《查帳征收個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅年度申報表》，并附送年度會計決算報表（《資產(chǎn)負債表》,、《損益表》）和當年預繳個人所得稅納稅憑證,；應補交稅款在年度終了后三個月內繳清。

 投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資,、合伙企業(yè)的,，應報送匯總所有企業(yè)取得所得情況的《查帳征收個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅年度申報表》（匯總），同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。

 2．申報表的補充和更正重報

 納稅人報送的會計決算報表和個人所得稅年度申報表及其所附有關資料不符合規(guī)定的,，按地稅機關有關郵寄申報及申報管理的規(guī)定要求限期補充或更正重報,。

 3．延期申報和緩繳申請

 根據(jù)市局京地稅征〔1995〕426號、〔1996〕17號文件規(guī)定,，納稅人因特殊情況申請延期辦理納稅申報,，應在征期前5日內到稅務所領取填寫并報送《延期申報申請表》，申請延期繳納稅款的,，應在征期內填寫并報送《延期繳納稅款申請表》,、《延期繳納稅款審批表》及有關資料，經(jīng)稅務機關按審批權限審批同意后,，可在準予期限內辦理,。納稅人逾期申報、逾期繳納稅款按《
征管法》等有關規(guī)定予以處罰,。

 4．納稅人的申報責任

 納稅人對納稅申報表及其附送的有關資料內容的真實性、稅款計算的準確性和申報材料的完整性負法律責任,，有違法行為的,，應按《
征管法》及其他有關規(guī)定接受稅務機關處罰。



 五,、納稅人應提交的申請項目

 （一）報送事項

 納稅人應于年度匯算清繳申報期內,，向主管稅務機關報送需審核、報備的有關事項（包括經(jīng)營期內主管稅務機批復有關事項的批件）,，如財產(chǎn)損失,、彌補虧損等。

 納稅人未按規(guī)定期限報送有關審核,、報備事項,，承擔有關文件規(guī)定的法律責任。

 （二）退稅

 納稅人發(fā)生《
征管法》第三十條規(guī)定的退稅情況,，應及時提交有關申請資料,，主管稅務機關應按《
征管法》第三十條規(guī)定受理納稅人的退稅申請，應及時予以核實并按規(guī)定辦理有關退稅手續(xù),。

 季度（或月份）預繳稅款超過全年應繳稅款的,，應在申報期內向主管稅務機關申請辦理退稅。



 六,、稅務代理有關規(guī)定

 納稅人不能自行向稅務機關進行納稅申報的,，可通過稅務代理，從而達到稅務機關規(guī)定的自行申報納稅要求,。納稅人可根據(jù)自身需要委托有代理資格的社會中介機構代理申報納稅,，雙方應簽訂代理協(xié)議或合同，明確代理與被代理雙方責任、權利,、義務,。

 如納稅人提供的申報資料、情況不實以及中介機構虛假代理的,，按國家有關管理規(guī)定處罰,。



 七、關于稅務部門匯算清繳工作要求

 （一）市地稅局的職責

 市局對年度個人獨資,、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作進行總體安排和統(tǒng)一部署,，12月初完成全局部署工作，明確具有普遍性的政策及征管業(yè)務問題,，強化稅基管理,，指導、協(xié)調,、總結各區(qū)縣局,、分局匯算清繳工作。

 （二）各區(qū),、縣地稅局,、分局的職責

 按市局統(tǒng)一部署的工作要求，抓好匯算清繳工作的具體布置和落實,，匯算清繳企業(yè)多的分局應成立匯算清繳工作小組,，并由主管局長專門負責，協(xié)調局內各部門工作,，提高干部政治業(yè)務素質,，落實內部培訓，組織干部認真學習有關業(yè)務文件,，指導稅務所做好匯算清繳工作的培訓,、輔導、宣傳,、受理申報,、稅款征收、案頭稽核和檢查以及本單位匯算清繳總結工作,；隨時跟蹤反饋匯算清繳期間分階段情況和問題,。

 （三）受理申報

 主管稅務機關在年度終了后三十日內受理納稅人的申報資料，稅務所對申報資料進行遲報催繳和更正重報管理,，不合格的申報應及時通知納稅人限期補正或更正重報,，要跟蹤納稅人申報后的稅款繳庫情況，做好申報資料的統(tǒng)計工作,。

 （四）對未申報的處理

 對應申報而未申報的納稅人,，稅務所要調查核實和進行遲報催繳，繼續(xù)清理稅源戶。納稅人不按規(guī)定期限和要求申報,、拒不申報或不按規(guī)定期限繳納稅款的,，要嚴格按《
征管法》等有關規(guī)定處罰。

 （五）納稅服務

 切實幫助納稅人,、稅務代理機構提高正確申報納稅能力和質量,，落實納稅服務。如提供稅法文件,、宣傳輔導材料,、介紹稅款計算、納稅申報表填寫,、報送審核事項要求及程序規(guī)定,、匯算清繳工作程序、操作技巧以及新的政策規(guī)定,、征管要求等,，進行全面深入的宣傳、輔導,、培訓,，提高納稅人的辦稅能力。

 （六）辦理補退稅款

 在年度終了后三個月內,，對納稅人應補繳稅款及時組織入庫,，對納稅人預繳中多繳納稅款,，按稅法規(guī)定,，受理納稅人申請，及時辦理退庫手續(xù),。

 （七）匯算清繳工作結束后,，各級稅務機關都要進行認真總結，各區(qū)縣局,、各分局務必于2002年4月15日前將個人獨資,、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳總結報告，以書面形式報送市局,。