• 【發(fā)布單位】81906
• 【發(fā)布文號(hào)】穗地稅發(fā)[2001]293號(hào)
• 【發(fā)布日期】2001-11-29
• 【生效日期】2002-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

廣州市加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人征收管理暫行辦法

廣州市加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人征收管理暫行辦法
 
（穗地稅發(fā)［2001］293號(hào)）
 第一章 總則





 第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和完善我市高收入者個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《
征管法》）,、《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和廣東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（粵地稅發(fā)［2001］200號(hào),，以下簡(jiǎn)稱200號(hào)文）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際,，制定本辦法,。



 第二條 下列個(gè)人納入我市個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人的管理范圍：

 （一）在我市任職、受雇的外籍人員,、華僑和港,、澳、臺(tái)同胞,；

 （二）以境外公司名義派我市提供勞務(wù)的外籍人員,、華僑和港、澳、臺(tái)同胞,；

 （三）以獨(dú)立個(gè)人身份提供專業(yè)性勞務(wù)的外籍人員,、華僑和港、澳,、臺(tái)同胞,；

 （四）教練員和運(yùn)動(dòng)員、演員,、時(shí)裝模特,、電視節(jié)目主持人；

 （五）雇員律師,、注冊(cè)會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師,、股票操盤手、從事文藝,、體育和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)紀(jì)人,；

 （六）區(qū)級(jí)以上醫(yī)療機(jī)構(gòu)或社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)副主任醫(yī)師和副教授以上的專家、高等院校副教授以上的專家,；

 （七）外派人員,；

 （八）我市高收入行業(yè)中的企業(yè)法人代表（或單位負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

 （九）兩處以上取得工資,、薪金所得的個(gè)人,；

 （十）建筑工程承包人；

 （十一）上年度經(jīng)營(yíng)（銷售）收入額達(dá)到1000萬(wàn)元及以上的私營(yíng)有限責(zé)任公司的投資者（股東）,；

 （十二）上年度經(jīng)營(yíng)（銷售）收入額達(dá)到500萬(wàn)元及以上的個(gè)體工商業(yè)戶主及個(gè)人獨(dú)資,、合伙企業(yè)投資者、出資律師,；

 （十三）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他重點(diǎn)納稅人,。



 第三條 本辦法第二條第（八）項(xiàng)所稱的“我市高收入行業(yè)”是指：

 （一）電信（移動(dòng)通信）、煙草,、金融,、保險(xiǎn)、證券,、電力（供電）,、石油,、石化,、航空、鐵路,、房地產(chǎn),、建筑安裝、廣告、演出,、城市供水,、供氣等行業(yè)；

 （二）律師事務(wù)所,、會(huì)計(jì)事務(wù)所,、稅務(wù)師事務(wù)所、評(píng)估師事務(wù)所等機(jī)構(gòu),；

 （三）足球俱樂(lè)部,、高爾夫球俱樂(lè)部；

 （四）高新技術(shù)企業(yè),、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè),；

 （五）外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)駐華代表機(jī)構(gòu),；

 （六）設(shè)計(jì)院,、科研所、高等院校,、區(qū)級(jí)以上醫(yī)療機(jī)構(gòu),；

 （七）四星級(jí)及以上酒店（賓館）；

 （八）上年度經(jīng)營(yíng)收入額達(dá)到1000萬(wàn)元及以上的娛樂(lè)業(yè)企業(yè),；

 （九）電臺(tái),、電視臺(tái)、報(bào)社,、雜志社等傳媒機(jī)構(gòu),；

 （十）上市公司；

 （十一）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他企事業(yè)單位,。




 第二章 注冊(cè)資料管理





 第四條 重點(diǎn)納稅人或其所在單位應(yīng)按下列規(guī)定申報(bào)辦理稅源注冊(cè)手續(xù)：

 （一）對(duì)本辦法生效時(shí)已在職或已達(dá)到條件的重點(diǎn)納稅人,，其所在單位（包括境內(nèi)派單位和個(gè)人投資興辦的業(yè)戶，下同）應(yīng)在本辦法生效之日的次月申報(bào)納稅或解繳個(gè)人所得稅時(shí),，向主管地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理重點(diǎn)納稅人稅源注冊(cè),，如實(shí)反映重點(diǎn)納稅人在本單位任職、履約,、從事勞務(wù)或境外任職等情況,，并將辦理注冊(cè)情況通知其本人。

 （二）對(duì)本辦法第二條第（一）至（十）項(xiàng)所列新到職的重點(diǎn)納稅人,，其所在單位應(yīng)在重點(diǎn)納稅人新到職之日的次月申報(bào)納稅或解繳個(gè)人所得稅時(shí),，向主管地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理重點(diǎn)納稅人稅源注冊(cè)。

 （三）對(duì)本辦法第二條第（十一）,、（十二）項(xiàng)所列重點(diǎn)納稅人,，其所在單位應(yīng)在收入規(guī)模達(dá)到規(guī)定條件的次年1月申報(bào)納稅或解繳個(gè)人所得稅時(shí),，向主管地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理重點(diǎn)納稅人稅源注冊(cè)。

 （四）重點(diǎn)納稅人所在單位申報(bào)辦理稅源注冊(cè),，應(yīng)當(dāng)填寫《廣州市重點(diǎn)納稅人到（離）職申報(bào)表》,，并提供該重點(diǎn)納稅人的有效身份證、護(hù)照,、回鄉(xiāng)證或往來(lái)大陸通行證原件及復(fù)印件,，主管地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)核對(duì)后退回原件。

 （五）重點(diǎn)納稅人發(fā)生離職,、解雇,、調(diào)回境內(nèi)工作以及其他離職情形（以下統(tǒng)稱離職），其所在單位應(yīng)在重點(diǎn)納稅人離職之日的次月申報(bào)納稅或解繳個(gè)人所得稅時(shí),，向主管地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷重點(diǎn)納稅人稅源注冊(cè),，填報(bào)《廣州市重點(diǎn)納稅人到（離）職申報(bào)表》。

 （六）對(duì)本辦法第二條第（十三）項(xiàng)所列重點(diǎn)納稅人稅源注冊(cè)的管理,，參照本條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



 第五條 已按廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于強(qiáng)化我市地方稅務(wù)登記集中管理職能的通知》（穗地稅發(fā)［2001］56號(hào)）規(guī)定辦理臨時(shí)稅源注冊(cè)的重點(diǎn)納稅人，其所在單位也應(yīng)按本辦法規(guī)定申報(bào)辦理稅源注冊(cè),。




 第三章 申報(bào)納稅





 第六條 對(duì)本辦法第二條第（七）至（十一）項(xiàng)所列舉的重點(diǎn)納稅人及支付其工資的單位試行雙向納稅申報(bào),。

 前款所述重點(diǎn)納稅人（以下簡(jiǎn)稱自行申報(bào)的重點(diǎn)納稅人），不論其在申報(bào)期內(nèi)是否取得收入,，均應(yīng)自行或委托稅務(wù)代理人向主管地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》辦理納稅申報(bào),。



 第七條 自行申報(bào)的重點(diǎn)納稅人在申報(bào)期內(nèi)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款,，其已繳的個(gè)人所得稅（包括已在境外繳納的所得稅款）可憑完稅憑證準(zhǔn)予抵扣,。



 第八條 自行申報(bào)的重點(diǎn)納稅人申報(bào)納稅期限為：

 （一）本辦法第二條第（七）項(xiàng)所列重點(diǎn)納稅人，應(yīng)在年度終了后30日內(nèi),，向中國(guó)主管地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,。如所得來(lái)源國(guó)與中國(guó)的納稅年度不一致，年度終了后30日內(nèi)申報(bào)納稅有困難的,，可報(bào)經(jīng)中國(guó)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后30日內(nèi)申報(bào)納稅,。

 本項(xiàng)重點(diǎn)納稅人如在稅法規(guī)定的納稅年度期間結(jié)束境外工作任務(wù)回國(guó),，應(yīng)在回國(guó)后的次月7日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,。

 （二）本辦法第二條第（八）至（十一）項(xiàng)所列重點(diǎn)納稅人,，應(yīng)在每季季后15日內(nèi)申報(bào)繳納上一季應(yīng)納個(gè)人所得稅。



 第九條 自行申報(bào)的重點(diǎn)納稅人,，應(yīng)當(dāng)向收入來(lái)源所在地主管地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。重點(diǎn)納稅人從兩處或兩處以上（包括中國(guó)境內(nèi)、境外）取得所得的,，可以由重點(diǎn)納稅人選擇一地申報(bào)納稅（外派人員,，只能選擇派出單位主管地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)；境外經(jīng)營(yíng)并取得所得的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)主,，只能選擇本市實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)）,；重點(diǎn)納稅人變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)原主管地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。




 第四章 稅票管理





 第十條 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí),，重點(diǎn)納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代繳稅款憑證的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具,。



 第十一條 已由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的重點(diǎn)納稅人，在自行申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí),，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)出具完稅憑證的,，征收機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具。




 第五章 稅務(wù)稽（檢）查





 第十二條 局屬各單位要把重點(diǎn)納稅人納入日?；z）查范圍,，定期對(duì)重點(diǎn)納稅人的個(gè)人所得稅申報(bào)及稅款繳納情況進(jìn)行檢查。



 第十三條 局屬各單位要充分利用廣州市地方稅費(fèi)金綜合申報(bào)表,、個(gè)人所得稅月份申報(bào)表,，做好交叉稽核工作。市局每年將選定若干個(gè)高收入行業(yè)和若干類重點(diǎn)納稅人作為個(gè)人所得稅專項(xiàng)稽（檢）查的重點(diǎn),。




 第六章 征管資料管理





 第十四條 各征收管理分局,、兩區(qū)兩市地稅局可在市局所確定的高收入行業(yè)中，自行選定不少于100戶扣繳個(gè)人所得稅較多的單位作為重點(diǎn)扣繳單位,，加強(qiáng)稅源監(jiān)控,。



 第十五條 納入高收入行業(yè)檔案管理的征管資料主要包括：

 （一）廣州市地方稅費(fèi)金綜合申報(bào)表、完稅憑證等,；

 （二）自行申報(bào)情況和扣繳申報(bào)情況的交叉稽核結(jié)果,，以及兩種申報(bào)情況不符時(shí)的處理決定；

 （三）稅務(wù)稽查文書,；

 （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料（如工資分配方案等）,。



 第十六條 納入自行申報(bào)的重點(diǎn)納稅人檔案管理的征管資料主要包括：

 （一）個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表及完稅憑證、代扣代繳稅款憑證,；

 （二）委托稅務(wù)代理協(xié)議,；

 （三）稅務(wù)稽查文書；

 （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料（如臨時(shí)提供個(gè)人勞務(wù)的合同,、協(xié)議等）,。



 第十七條 各征收管理分局,、兩區(qū)兩市地稅局選定的重點(diǎn)扣繳單位需要調(diào)整的，可由各單位結(jié)合實(shí)際情況每年調(diào)整一次,。




 第七章 法律責(zé)任





 第十八條 負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位,，未按本辦法規(guī)定向主管地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)報(bào)送《廣州市重點(diǎn)納稅人到（離）職申報(bào)表》等有關(guān)稅務(wù)資料的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可以依照《
征管法》第六十二條規(guī)定處以二千元以下罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款,。



 第十九條 對(duì)重點(diǎn)納稅人,、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限足額申報(bào)納稅或者解繳稅款的，按《
征管法》有關(guān)規(guī)定予以處罰,。




 第八章 附則



 第二十條 各征收管理分局,、兩區(qū)兩市地稅局要對(duì)已納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍的扣繳單位和重點(diǎn)納稅人進(jìn)行跟蹤管理，做好納稅宣傳和輔導(dǎo)工作,，在年度終了后4個(gè)月內(nèi),，根據(jù)有關(guān)征收電子數(shù)據(jù)按納稅年度編制扣繳義務(wù)人和重點(diǎn)納稅人繳納個(gè)人所得稅的收入情況臺(tái)帳（格式見(jiàn)200號(hào)文附件3、4）,，并于5月10日前將上年度扣繳稅款排列前30名的重點(diǎn)扣繳單位和繳納個(gè)人所得稅排列前30名的重點(diǎn)納稅人（外籍人員,、國(guó)內(nèi)人員分別排列）一式兩份上報(bào)市局備案。



 第二十一條 本辦法未盡事宜,，按有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行,。



 第二十二條 本辦法由廣州市地方稅務(wù)局解釋。



 第二十三條 本辦法自2002年1月1日起執(zhí)行,。



 廣州市地方稅務(wù)局

 二00一年十一月二十九日