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• 【發(fā)布日期】2002-09-29 09:27:36
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-中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則-

國(guó)務(wù)院令第362號(hào)



 現(xiàn)公布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，自2002年10月15日起施行,。



 總理朱?基



 二OO二年九月七日



 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則



 第一章 總 則



 第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）的規(guī)定,，制定本細(xì)則。



 第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,，均適用稅收征管法及本細(xì)則,；稅收征管法及本細(xì)則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。



 第三條 任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無(wú)效,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。



 納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同,、協(xié)議等與稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸的，一律無(wú)效,。



 第四條 國(guó)家稅務(wù)總局 負(fù)責(zé)制定全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃,、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法,；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃,、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法,，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作,。



 地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享,。



 第五條 稅收征管法第八條所稱為納稅人,、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人,、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私,。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍,。



 第六條 國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范,。



 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正,；下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)改正,。



 下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門報(bào)告,。



 第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì),，獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項(xiàng)核定,。獎(jiǎng)勵(lì)資金具體使用辦法以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn),，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部 制定。



 第八條 稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額,、調(diào)整稅收定額,、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰,、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí),，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人,、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的,，應(yīng)當(dāng)回避：



 （一）夫妻關(guān)系；



 （二）直系血親關(guān)系,；



 （三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系,；



 （四）近姻親關(guān)系；



 （五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系,。



 第九條 稅收征管法第十四條所稱按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu),，是指省以下稅務(wù)局的稽查局,。稽查局專司偷稅,、逃避追繳欠稅,、騙稅、抗稅案件的查處,。



 國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé),，避免職責(zé)交叉。



 第二章 稅務(wù)登記



 第十條 國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼,，信息共享。



 稅務(wù)登記的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。



 第十一條 各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè),、變更、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況,。



 通報(bào)的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合制定,。



 第十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),，向生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表,，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件,、資料。



 前款規(guī)定以外的納稅人,，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,。



 個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定,。



 稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。



 第十三條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件,；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件,。



 第十四條 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。



 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的,，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。



 第十五條 納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。



 納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前,，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。



 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。



 第十六條 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金、罰款,，繳銷發(fā)票,、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。



 第十七條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。



 第十八條 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外,，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí),，必須持稅務(wù)登記證件：



 （一）開立銀行賬戶；



 （二）申請(qǐng)減稅,、免稅,、退稅,；



 （三）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款,；



 （四）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,；



 （五）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；



 （六）辦理停業(yè),、歇業(yè),；



 （七）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。



 第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度,。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù),。



 第二十條 納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛,，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,。



 納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，并登報(bào)聲明作廢,。



 第二十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,，接受稅務(wù)管理,。



 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng),，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的,，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。



 第三章 賬簿,、憑證管理



 第二十二條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,。



 前款所稱賬簿,，是指總賬、明細(xì)賬,、日記賬以及其他輔助性賬簿,。總賬,、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式,。



 第二十三條 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù),；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,，建立收支憑證粘貼簿,、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。



 第二十四條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。



 納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件,、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。



 納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，并能正確,、完整核算其收入或者所得。



 第二十五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),，按照所代扣、代收的稅種,，分別設(shè)置代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿。



 第二十六條 納稅人,、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全,，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳,、代收代繳稅款情況的,，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿,。



 納稅人,、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確,、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳,、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿,。



 第二十七條 賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文,。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字,。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。



 第二十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝,、使用稅控裝置,，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。



 稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定,，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施,。



 第二十九條 賬簿、記賬憑證,、報(bào)表,、完稅憑證、發(fā)票,、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法,、真實(shí)、完整,。



 賬簿,、記賬憑證、報(bào)表,、完稅憑證,、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年,；但是,，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。



 第四章 納稅申報(bào)



 第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立,、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，納稅人,、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表,。



 數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音,、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?


 第三十一條 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的,，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù),。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期,。



 納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。



 第三十二條 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。



 納稅人享受減稅,、免稅待遇的,，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),。



 第三十三條 納稅人,、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種,、稅目,，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目,，計(jì)稅依據(jù),，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額,，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額,、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳,、代收代繳稅額,，稅款所屬期限,、延期繳納稅款,、欠稅、滯納金等,。



 第三十四條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件,、資料：



 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料,；



 （二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證,；



 （三）稅控裝置的電子報(bào)稅資料,；



 （四）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；



 （五）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件,；



 （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件,、資料。



 第三十五條 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告時(shí),，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件,、資料。



 第三十六條 實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人,，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào),、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。



 第三十七條 納稅人,、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的,，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理,。



 納稅人,、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表的,，可以延期辦理；但是,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn),。



 第五章 稅款征收



 第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅款征收的管理,，建立、健全責(zé)任制度,。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù),、方便納稅人、降低稅收成本的原則,，確定稅款征收的方式,。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定,。



 第三十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款,、滯納金、罰款,，按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)骸⑴灿?、截留,，不得繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶,。



 已繳入國(guó)庫(kù)的稅款、滯納金,、罰款,，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。



 第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便,、快捷,、安全的原則，積極推廣使用支票,、銀行卡,、電子結(jié)算方式繳納稅款。



 第四十一條 納稅人有下列情形之一的,，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：



 （一）因不可抗力,，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的,；



 （二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的,。



 計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款,。



 第四十二條 納稅人需要延期繳納稅款的,，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告,，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單,，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算,。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定,；不予批準(zhǔn)的,，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金,。



 第四十三條 法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅,、免稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù),。減稅,、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅,。



 享受減稅,、免稅優(yōu)惠的納稅人,，減稅、免稅條件發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,；不再符合減稅、免稅條件的,，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù),；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳,。



 第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則,，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書,。受托單位和人員按照代征證書的要求,，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕,；納稅人拒絕的,，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。



 第四十五條 稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證,，是指各種完稅證,、繳款書、印花稅票,、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明,。



 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位,、個(gè)人不得印制完稅憑證,。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣,、變?cè)旎蛘邆卧臁?


 完稅憑證的式樣及管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。



 第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證,。納稅人通過(guò)銀行繳納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。



 第四十七條 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：



 （一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定,；



 （二）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；



 （三）按照耗用的原材料,、燃料,、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；



 （四）按照其他合理方法核定,。



 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定,。



 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后,，調(diào)整應(yīng)納稅額。



 第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作,。納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。



 第四十九條 承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算,，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的,，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅,，并接受稅務(wù)管理,；但是，法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。



 發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的,，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任,。



 第五十條 納稅人有解散、撤銷,、破產(chǎn)情形的,，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；未結(jié)清稅款的,，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算,。