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• 【發(fā)布日期】2007-07-21 09:09:17
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• 【文件來源】來源：新華社
• 【所屬類別】立法追蹤

-五部門負責人就新利息稅實施辦法有關(guān)問題答問-

    日前,，國務院公布了《國務院關(guān)于修改〈對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法〉的決定》（以下簡稱《決定》）,，并將于8月15日起施行。為方便公眾了解《決定》相關(guān)內(nèi)容,，記者就此采訪了財政部,、國家稅務總局,、國務院法制辦,、人民銀行和銀監(jiān)會負責人。 
    一,、問：儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下稱利息稅）是不是一個單獨的稅種,？ 
    答：利息稅是對個人在我國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)存儲人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅,。它不是一個單獨的稅種?，F(xiàn)行個人所得稅法第二條第七項規(guī)定對“利息、股息,、紅利所得”,，征收個人所得稅,。利息稅是對“利息、股息,、紅利所得”征收個人所得稅的一個具體組成部分,。 
    二、問：誰是利息稅的納稅人,？ 
    答：凡在我國境內(nèi)的儲蓄機構(gòu)存有人民幣,、外幣并因此取得利息所得的個人，為利息稅的納稅人,，其取得的儲蓄存款利息所得應依法繳納個人所得稅,。境內(nèi)的儲蓄機構(gòu)是指經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu),，包括郵政儲蓄銀行,，以及還沒有改制為郵政儲蓄銀行的郵政企業(yè)辦理儲蓄業(yè)務的機構(gòu)。 
    三,、問：其他國家是否對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅,？ 
    答：對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅是國際上通行的做法。據(jù)我們掌握的有關(guān)資料,，美國,、英國、法國,、德國,、日本、瑞士,、瑞典,、韓國、巴基斯坦,、印度尼西亞,、馬來西亞、肯尼亞,、尼日利亞等國家,，均將儲蓄存款利息所得作為個人應稅所得的一部分，納入個人所得稅的征稅范圍,，只是征稅的具體辦法有所差異,。 
    四、問：利息稅的計稅依據(jù)是什么,？ 
    答：利息稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的人民幣,、外幣儲蓄存款利息所得，但不包括符合規(guī)定條件免稅的教育儲蓄存款利息所得等,。 
    五,、問：為什么要減征利息稅,？  
    答：自1999年11月1日起開始對儲蓄存款利息所得恢復征收個人所得稅以來，其在鼓勵消費和投資,、合理調(diào)節(jié)個人收入,、增加財政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。近年來,，我國經(jīng)濟社會的整體環(huán)境與利息稅開征時相比已有較大改變,。目前，投資增長較快,，物價指數(shù)有一定上漲,，居民儲蓄存款利息收益相對減少。為了適應國民經(jīng)濟發(fā)展的需要,，減少因物價指數(shù)上漲對居民儲蓄存款利息收益的影響,，增加居民儲蓄存款利息收益，十屆全國人大常委會第二十八次會議審議通過了《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,，將個人所得稅法第十二條修訂為“對儲蓄存款利息所得開征,、減征、停征個人所得稅及其具體辦法,，由國務院規(guī)定,。”國務院根據(jù)授權(quán)作出了減征利息稅的決定,。 
    六,、問：此次調(diào)整利息稅政策主要包括哪些內(nèi)容？ 
    答：根據(jù)十屆全國人大常委會第二十八次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,，國務院修訂了《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）,。按照修訂后的《實施辦法》，此次調(diào)整利息稅政策主要有：一是利息稅的適用稅率由原來的20％減按5％執(zhí)行,；二是對利息稅政策調(diào)整時點前后如何計征個人所得稅分別作了規(guī)定,。 
    七、問：利息稅減征后,，以前存入銀行的儲蓄存款的利息所得如何計稅,？ 
    答：按照修訂后的《實施辦法》的有關(guān)規(guī)定，儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得,，不征收個人所得稅,；在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得,，按照20％的比例稅率征收個人所得稅,；2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5％的比例稅率征收個人所得稅,。也就是說,，儲蓄存款利息所得應按政策調(diào)整前和調(diào)整后分時段計算,，并按照不同的稅率計征個人所得稅。舉例如下：某儲戶在2005年1月1日存入3年期存款,，應該在2007年12月31日到期,。該項存款2005年1月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的稅率計征個人所得稅,，而2007年8月15日至2007年12月31日孳生的利息所得,，按照5％的稅率計征個人所得稅。儲戶在2007年8月15日以后存入銀行的儲蓄存款所孳生的利息,，一律按5％的稅率計征個人所得稅,。 
    八、問：我國與其他國家簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中規(guī)定的稅率如與調(diào)整后的實際稅率不一樣,，該如何征稅,？ 
    答：按照國際慣例，避免雙重征稅協(xié)定中的稅率通常要低于法定稅率,，如果協(xié)定中的稅率高于國內(nèi)實際稅率,，應根據(jù)國民待遇原則，也適用國內(nèi)實際稅率,。由于我國儲蓄存款利息所得法定稅率由20％調(diào)減為5%,，原來享受15%、10％,、7.5％協(xié)定稅率的納稅人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)的儲蓄存款,，在2007年8月15日后孳生的利息所得應按照5％的稅率計征個人所得稅。 
    九,、問：有關(guān)部門將采取哪些措施做好減征利息稅政策的貫徹實施工作,？ 
    答：利息稅涉及面廣、政策性強,，關(guān)系到廣大老百姓的切身利益,，為保證利息稅減征政策的順利實施，有關(guān)方面要做好以下工作：一是各級財政,、稅務,、銀行監(jiān)管部門要加強協(xié)作配合，通過各種形式和途徑,，加強對儲蓄機構(gòu)及儲戶的政策宣傳和業(yè)務輔導,，使儲蓄機構(gòu)辦稅人員熟悉扣繳稅款的計算方法和操作程序，使廣大儲戶了解新政策精神,；二是各級稅務機關(guān)要抓好內(nèi)部培訓,，吃透新政策精神，采取有效措施,，認真做好利息稅征收管理相關(guān)的配套工作,；三是儲蓄機構(gòu)要及時做好扣繳利息稅業(yè)務軟件的修改,、調(diào)試、應用工作,，確保新政策實施到位,，維護儲戶的合法權(quán)益；四是儲蓄機構(gòu)要認真履行代扣代繳稅款義務,，同時,，對儲戶反映的問題要做好耐心細致的宣傳解釋工作。