• 【發(fā)布單位】北京市
• 【發(fā)布文號(hào)】京國稅發(fā)[2003]131號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-06-18
• 【生效日期】2003-06-18
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局 關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知的通知

北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局
關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知的通知

（京國稅發(fā)[2003]131號(hào)）





 現(xiàn)將《
國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅發(fā)[2003]28號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“通知”）轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，并結(jié)合我市實(shí)際提出以下具體貫徹落實(shí)意見,，請(qǐng)一并依照?qǐng)?zhí)行。



 一,、全面貫徹落實(shí)通知精神是加強(qiáng)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的一項(xiàng)重要工作,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí),，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，認(rèn)真組織貫徹落實(shí)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)組織稅務(wù)人員深入學(xué)習(xí)通知及有關(guān)文件規(guī)定,、領(lǐng)會(huì)政策精神,，提高稅務(wù)人員的政策水平和業(yè)務(wù)能力，為依法強(qiáng)化外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),。在政策宣傳方面，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要以告知文書和社會(huì)公告為基礎(chǔ),，利用征期向外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)發(fā)放政策宣傳品和有關(guān)申報(bào)材料，設(shè)立專人負(fù)責(zé)有關(guān)政策的咨詢答疑,，切實(shí)做好宣傳解釋工作,。



 二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合此次貫徹落實(shí)工作,，準(zhǔn)確掌握我市外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況,，認(rèn)真做好外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅源清理，進(jìn)一步加強(qiáng)同代表機(jī)構(gòu)審批部門和工商管理部門的聯(lián)系,，隨時(shí)了解掌握我市外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的審批,、變更、注銷等增減變化情況,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在認(rèn)真清理稅源的基礎(chǔ)上,對(duì)原已界定代表機(jī)構(gòu)的原界定結(jié)果不再執(zhí)行,，自2003年7月1日起按新的通知規(guī)定執(zhí)行；對(duì)原未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出界定申請(qǐng)或已提出界定申請(qǐng)但尚未落實(shí)界定的代表機(jī)構(gòu),，以及通過此次清理已建立聯(lián)系納入我局管理的代表機(jī)構(gòu),，一律按新的通知規(guī)定執(zhí)行。



 三,、按照通知規(guī)定,，自2003年7月1日起,，對(duì)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的具體納稅方法,，不再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行界定。各外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)在依法辦理稅務(wù)登記的同時(shí),，應(yīng)依照《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅事項(xiàng)通知書》（附件一）的規(guī)定填報(bào)《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)稅務(wù)登記表附表》（附件二）一式三份,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告本代表機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況,，確定具體的納稅方法,。各外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)按照通知規(guī)定確定的納稅方法依法按期履行納稅申報(bào),。其中，對(duì)于符合通知第二條第（三）款條件的代表機(jī)構(gòu),，凡在年度內(nèi)取得業(yè)務(wù)收入的，應(yīng)于實(shí)際取得業(yè)務(wù)收入當(dāng)期的季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。對(duì)于此類代表機(jī)構(gòu)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)際取得的業(yè)務(wù)收入,，原則上應(yīng)采用核定利潤(rùn)率的方法計(jì)算征收企業(yè)所得稅,。



 四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的后期管理,，認(rèn)真做好跟蹤監(jiān)控,，督促其按時(shí)履行納稅申報(bào)。嚴(yán)格審核評(píng)估代表機(jī)構(gòu)的納稅情況,，努力減少漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生,。對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍和實(shí)際從事業(yè)務(wù)內(nèi)容已發(fā)生變化的代表機(jī)構(gòu)，要監(jiān)督其依據(jù)通知規(guī)定及時(shí)調(diào)整納稅方法,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的稅務(wù)審計(jì)工作,，在嚴(yán)格執(zhí)行《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》各項(xiàng)規(guī)定的基礎(chǔ)上，針對(duì)各代表機(jī)構(gòu)的不同特點(diǎn),，確定審計(jì)重點(diǎn),，對(duì)代表機(jī)構(gòu)實(shí)施有效控制,。



 五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步研究制定有關(guān)工作規(guī)程,，其中對(duì)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記,、納稅方法審核、日常征收,、年終申報(bào)及后期管理等各環(huán)節(jié)均應(yīng)作出具體規(guī)定,，并報(bào)市局備案。





附件：



1,、《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅事項(xiàng)通知書》,；

2、《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)稅務(wù)登記表附表》（略）,。





外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅事項(xiàng)通知書



各外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)：



 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1996]165號(hào)）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅發(fā)[2003]28號(hào)）規(guī)定和《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知的通知》（京國稅[2003]號(hào)）的要求，現(xiàn)將對(duì)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱代表機(jī)構(gòu)）的稅收政策和稅收征收管理的具體工作要求告知如下：



 一,、政策規(guī)定



 從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)和不予征稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的代表機(jī)構(gòu)都應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記和納稅申報(bào),，具體的納稅方式可分為四類：



 （一）對(duì)從事商務(wù)、法律,、稅務(wù),、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各類咨詢服務(wù)性業(yè)務(wù)的代表機(jī)構(gòu),，必須建立健全會(huì)計(jì)帳簿,，統(tǒng)一采取據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的方法。



 （二）對(duì)從事貿(mào)易（包括自營(yíng)貿(mào)易和代理貿(mào)易,，既從事進(jìn)口貿(mào)易代理,，又從事出口貿(mào)易代理業(yè)務(wù)的代表機(jī)構(gòu)）、廣告,、旅游等各類服務(wù)性業(yè)務(wù)的代表機(jī)構(gòu),，統(tǒng)一按經(jīng)費(fèi)支出換算收入的辦法確定收入、計(jì)算納稅的方法,。



 （三）除上述兩類以外的從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)（包括從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)和不予征稅業(yè)務(wù)活動(dòng)）的代表機(jī)構(gòu),，凡在年度內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)收入的，應(yīng)于實(shí)際取得業(yè)務(wù)收入當(dāng)期的季度終了后15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上采用核定利潤(rùn)率方法征稅；凡當(dāng)年度內(nèi)沒有取得業(yè)務(wù)收入的,，可以在年度終了后一個(gè)月內(nèi)申報(bào)其年度業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)情況,。



 上述應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：集團(tuán)或控股公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為其集團(tuán)內(nèi)公司提供的各項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)；銀行金融等機(jī)構(gòu)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)兼營(yíng)的投資咨詢或其他咨詢服務(wù),；運(yùn)輸企業(yè)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)就運(yùn)輸業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)為客戶提供的服務(wù),；代表機(jī)構(gòu)為客戶提供其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng),。



 上述不予征稅業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料,、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性,、輔助性活動(dòng)；代表機(jī)構(gòu)接受中國境內(nèi)企業(yè)委托,，代理我國商品出口貿(mào)易業(yè)務(wù),。



 （四）外國政府、非營(yíng)利機(jī)構(gòu),、各民間團(tuán)體和國際組織等在京設(shè)立的代表機(jī)構(gòu),，由代表機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)和相關(guān)證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),。此類代表機(jī)構(gòu)，可在年度終了后一個(gè)月內(nèi),，申報(bào)其年度業(yè)務(wù)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況,。



 二、登記管理



 （一）報(bào)送資料,。代表機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí),，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記部門以下資料報(bào)送：



 1、全國組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書復(fù)印件,；



 2,、銀行帳戶開戶證明復(fù)印件；



 3,、外經(jīng)貿(mào)部門的“批準(zhǔn)證書”復(fù)印件,；



 4、“工商登記證”原件和復(fù)印件,；



 5、其他有關(guān)政府主管部門的批準(zhǔn)文件復(fù)印件,；



 6,、向外經(jīng)貿(mào)部門申請(qǐng)?jiān)O(shè)立代表機(jī)構(gòu)時(shí)填寫的申請(qǐng)書的復(fù)印件；



 7,、稅務(wù)登記表及附表（一式三份）,。



 （二）工作程序。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記部門對(duì)代表機(jī)構(gòu)報(bào)送的上述資料進(jìn)行書面審核,，并及時(shí)辦理稅務(wù)登記,。



 三、申報(bào)管理



 （一）申報(bào)方式



 1,、有經(jīng)常性的應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的代表機(jī)構(gòu)采取“按季度預(yù)繳,，年終匯算清繳” 方式申報(bào)納稅,，即上述四類代表機(jī)構(gòu)中的前兩類代表機(jī)構(gòu)；



 2,、對(duì)免稅的代表機(jī)構(gòu)和上述第三類代表機(jī)構(gòu)中當(dāng)年度沒有業(yè)務(wù)收入的,，可以在年度終了后一個(gè)月內(nèi)，申報(bào)其年度業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)情況,；



 3,、上述第三類代表機(jī)構(gòu)，在年度中實(shí)際取得業(yè)務(wù)收入的,，采取“按次申報(bào)”的方式,，即應(yīng)于實(shí)際取得業(yè)務(wù)收入當(dāng)期的季度終了后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅,。此類代表機(jī)構(gòu)年度終了后不再進(jìn)行所得稅匯算清繳,。



 （二）申報(bào)資料



 1、年度申報(bào)所得稅時(shí),，采取據(jù)實(shí)征稅和按經(jīng)費(fèi)換算收入征稅的兩類代表機(jī)構(gòu),，應(yīng)該在申報(bào)時(shí)附送注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告；



 2,、采取年度終了后一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行年度所得稅申報(bào)的代表機(jī)構(gòu),，應(yīng)填寫年度所得稅申報(bào)表和《年度業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)情況說明書》，該說明書的主要內(nèi)容包括：代表機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的方式,、對(duì)象,、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)來源渠道，以及代表機(jī)構(gòu)辦公場(chǎng)所的面積和雇員人數(shù)等,。



 （三）,、申請(qǐng)免稅資料



 外國政府、非營(yíng)利機(jī)構(gòu),、各民間團(tuán)體和國際組織等在京設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)申請(qǐng)免稅的,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：



 1、代表機(jī)構(gòu)（或其總機(jī)構(gòu),、上級(jí)部門等）的免稅申請(qǐng),；



 2、總機(jī)構(gòu)所在國主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）或政府機(jī)構(gòu)確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)證明,。



 四,、各類代表機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和本通知書有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記,、申報(bào)納稅,，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。



 特此通知,。