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好律師> 法律法規(guī)庫> 立法追蹤> -個人所得稅法大修引發(fā)社會廣泛關(guān)注 中低收入群體將受益-
  • 【發(fā)布單位】作者:謝文英
  • 【發(fā)布文號】--
  • 【發(fā)布日期】2018-07-02 17:39:59
  • 【生效日期】--
  • 【失效日期】--
  • 【文件來源】來源:檢察日報
  • 【所屬類別】立法追蹤

-個人所得稅法大修引發(fā)社會廣泛關(guān)注 中低收入群體將受益-

2018年6月19日,是中國個稅法歷史上的大日子,。


當(dāng)天,,《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》提請第十三屆全國人大常委會第三次會議審議。草案不僅僅提高了個稅起征點(diǎn),,最吸引民眾的還有綜合征稅,、專項扣除,以及反避稅制度的提出,,預(yù)示我國的個稅制度將迎來根本性改革,。

起征點(diǎn)擬調(diào)至每月5000元 合不合適

“起征點(diǎn)是怎么計算出來的?為什么從3500元提高到5000元,,為什么不是4000元或者6000元,?”全國人大常委會委員周敏在審議草案時,建議有關(guān)方面作出說明,。

對于個稅起征點(diǎn),,究竟合不合適?應(yīng)不應(yīng)該,?每個人都有自己的衡量和看法,。

在全國人大常委會會議分組審議草案時,李曉東委員就提出“起征點(diǎn)還是有點(diǎn)偏低”,。結(jié)合工資占GDP收入的比例,,以及物價上漲和通貨膨脹的情況等因素,他認(rèn)為起征點(diǎn)還有提高的空間,。

徐如俊委員列了一組數(shù)據(jù):2007年12月個稅改革將起征點(diǎn)從1600元調(diào)整到2000元,,增加400元;2011年6月從2000元調(diào)整到3500元,,增加1500元,,這次從3500元調(diào)整到5000元,增加幅度與上次一樣,,都是1500元,。他認(rèn)為,現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)總量肯定和過去不一樣,,建議起征點(diǎn)再增加一點(diǎn),。

起征點(diǎn)是否要全國一刀切的問題,也引發(fā)討論,。

鮮鐵可委員認(rèn)為,,在全國范圍內(nèi)規(guī)定統(tǒng)一的免征額,難以充分反映各省份地區(qū)的居民實(shí)際消費(fèi)支出情況,,不利于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的公平,。他舉例說,,2015年各省份地區(qū)之間的人均消費(fèi)支出數(shù)據(jù)最高的是上海,人均34783.6元/年,,比最低的西藏人均8245.8元高幾倍,。

全國人大代表蔡毅建議考慮區(qū)域間的平衡問題,可授權(quán)省級人大常委會根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況,,在法定的幅度范圍內(nèi)具體確定適用標(biāo)準(zhǔn),,上報全國人大常委會備案。

從分類征稅到綜合征稅 會有多大影響

現(xiàn)行個稅法是按照11類收入來源,,采取分類征收的模式,,不同收入來源之間的個稅是分割的。也就是說,,兩個總收入完全相同的個人,,收入來源結(jié)構(gòu)的不同,其承擔(dān)的個稅負(fù)擔(dān)也不同,。

草案擬將工資,、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,,稿酬所得,,特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項勞動性所得累進(jìn)稅率,實(shí)現(xiàn)從分類稅制向分類稅制與綜合稅制相結(jié)合的轉(zhuǎn)變,。

受此影響的主要是在多處取得收入的群體,,合并之后的稅負(fù)會出現(xiàn)明顯變化。其中,,爭議較大的是稿酬,。

吉狄馬加委員說,曾經(jīng)有很多作家認(rèn)為稿酬所得稅不能簡單地納入綜合征稅的范圍,,因為作家不同于普通勞動者,,不能以年月日簡單的計算勞動周期,一些作家歷時幾年才完成作品,,有的作家在寫作過程中就是一點(diǎn)工資,還有一些自由寫作者,,根本沒有收入,。作品完成后一次性取得較多收入,一次性征收個稅并不合理,,建議慎重考慮,。

分類稅制與綜合稅制相結(jié)合是個稅改革方向,要實(shí)現(xiàn)這項改革,,涉及到整個稅收系統(tǒng)和個人誠信系統(tǒng)的建立和完善,。

李培林委員對此表示擔(dān)心,,“實(shí)際上很多技術(shù)上根本不具備,全國都沒有聯(lián)網(wǎng),,沒有一個渠道能夠完全綜合起來,,而且個人申報目前還沒有擴(kuò)大到全民?!壁w龍虎委員建議盡快完善信息建設(shè),,否則會產(chǎn)生很大的漏洞。

教育房貸等專項附加扣除 扣哪些怎么扣

現(xiàn)行個稅主要針對收入端的差異,,即收入越多繳稅越多,,忽視了支出端的差異。此次改革,,將家庭的實(shí)際固定支出納入抵扣,,向家庭征收模式邁進(jìn)了一步。

草案擬新增子女教育支出,、繼續(xù)教育支出,、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等5項專項附加扣除,。這幾項都是公眾最關(guān)切的問題,。

按照現(xiàn)行個稅法,工薪所得能夠扣除的,,主要有基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險,、住房公積金等專項扣除項目,,缺乏教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息等,。但是,具體怎樣扣除,,草案尚未明確,。

“不同的幼兒園有不同收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),該怎么扣除,?”“上鋼琴班或者其他校外輔導(dǎo)班扣不扣呢,?特別是農(nóng)村和城市教育經(jīng)費(fèi)不完全一樣?!痹诜纸M審議時,,全國人大常委會副委員長丁仲禮和全國人大常委會委員楊震、歐陽昌瓊等都在追問,,專項扣除到底該怎么扣,?

歐陽昌瓊委員提出,,專項扣除要防止出現(xiàn)新的不公正、不公平,。當(dāng)前義務(wù)教育很多是免費(fèi)的,,在基礎(chǔ)教育階段中,其他的教育經(jīng)費(fèi),,還有大學(xué)教育的費(fèi)用,,扣哪些?比如,,有些上的是貴族學(xué)校,,屬于高收入階層,如果都可以拿出來抵扣,,這就會造成新的不公平,。

此外,朱明春,、熊群力,、呂薇、韓曉武等多名全國人大常委會委員建議,,在草案中增加贍養(yǎng)老人的專項扣除,。全國人大環(huán)境與資源保護(hù)委員會委員王軍則建議,把獨(dú)生子女對父母的贍養(yǎng)經(jīng)費(fèi),,納入專項附加扣除的范圍,。

全國人大農(nóng)業(yè)與農(nóng)村委員會委員周建軍建議,“殘疾子女的供養(yǎng)也應(yīng)該納入專項扣除的范圍,。因為很多人子女殘疾后家庭生活非常困難,。”

最高稅率45% 能否再降低

審議時,,與會人員普遍認(rèn)為,,我國目前的收入差距,主要不是來自勞動性收入,,而是來自非勞動性收入,。全國人大常委會委員劉修文說:“對非勞動性所得調(diào)節(jié)不嚴(yán)不力,是老百姓目前對個人所得稅抱怨最多的問題,。建議國務(wù)院深入研究適當(dāng)降低勞動性所得的最高稅率問題,。”

全國人大外事委員會委員羅艷表示,,如果最高稅率45%能夠下降一些,比如下降到35%,,并提高全年應(yīng)納稅額,,比如提高到月收入超過10萬元,,年收入超過120萬元,將有利于吸引高素質(zhì)人才,。

全國人大憲法和法律委員會副主任委員周光權(quán)說:“最高稅率是45%,,是不是合適,還應(yīng)該再研究,。從世界上多數(shù)國家來看,,個人所得稅最高檔達(dá)到45%的國家是很少的。所以,,我建議最高的那一檔還是應(yīng)該適當(dāng)?shù)乜紤]降低一點(diǎn),,需要考慮一下社會承受力和人們的心理預(yù)期,考慮和國外相關(guān)稅收制度的比較,?!?

如何降低45%的稅率,周光權(quán)提供了兩個方案:一個是適當(dāng)降一點(diǎn),,比如降到40%,;如果稅率45%一定要維持,可以考慮提高應(yīng)納稅額,。

反避稅 “偷稅罪”不能丟

草案首次增加反避稅條款,,針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅,、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

對此,,鮮鐵可委員提出,,“適當(dāng)降低稅率標(biāo)準(zhǔn),同時加大對偷漏稅行為的查處和打擊力度,?!彼麖?qiáng)調(diào)“1997年刑法中的偷稅罪的罪名不能丟”。

鮮鐵可說,,偷漏稅查處和打擊的力度不夠,,和我們的立法有關(guān)?!?009年修改刑法時,,把偷稅罪取消,變成了逃稅罪,,表面上擴(kuò)大了打擊面,,但問題是,按照刑法第201條第二款規(guī)定,,如果逃稅以后稅務(wù)機(jī)關(guān)找你,,接受行政處罰可以免予刑事處罰,。”

鮮鐵可認(rèn)為,,“通過這些年的實(shí)踐表明,,很多地方稅務(wù)部門要保護(hù)自己的稅源,不愿意用行政處罰,。這種情況下,,按照201條第二款就沒有刑事處罰的威懾性?!?

鮮鐵可表示,,我國1997年刑法基本上是科學(xué)的,是符合中國實(shí)際的,。對主動的報假票,,或者搞大小合同、陰陽合同的,,達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)就處罰,,兩個標(biāo)準(zhǔn),一個是數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),,一個是比例標(biāo)準(zhǔn),。“沒有1997年的刑法,,2002年,、2003年打擊名人偷稅就不可能,當(dāng)時法律效果和社會效果非常好,?!?
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