• 【發(fā)布單位】作者：謝文英
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• 【發(fā)布日期】2018-07-02 17:39:59
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• 【文件來源】來源：檢察日報
• 【所屬類別】立法追蹤

-個人所得稅法大修引發(fā)社會廣泛關注 中低收入群體將受益-

2018年6月19日，是中國個稅法歷史上的大日子,。



 當天，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》提請第十三屆全國人大常委會第三次會議審議,。草案不僅僅提高了個稅起征點,，最吸引民眾的還有綜合征稅、專項扣除,，以及反避稅制度的提出,，預示我國的個稅制度將迎來根本性改革。



 起征點擬調(diào)至每月5000元 合不合適



 “起征點是怎么計算出來的,？為什么從3500元提高到5000元,，為什么不是4000元或者6000元？”全國人大常委會委員周敏在審議草案時,，建議有關方面作出說明,。



 對于個稅起征點，究竟合不合適,？應不應該,？每個人都有自己的衡量和看法。



 在全國人大常委會會議分組審議草案時,，李曉東委員就提出“起征點還是有點偏低”,。結(jié)合工資占GDP收入的比例，以及物價上漲和通貨膨脹的情況等因素,，他認為起征點還有提高的空間,。



 徐如俊委員列了一組數(shù)據(jù)：2007年12月個稅改革將起征點從1600元調(diào)整到2000元，增加400元,；2011年6月從2000元調(diào)整到3500元,，增加1500元，這次從3500元調(diào)整到5000元,，增加幅度與上次一樣,，都是1500元。他認為,，現(xiàn)在的經(jīng)濟總量肯定和過去不一樣,，建議起征點再增加一點,。



 起征點是否要全國一刀切的問題,，也引發(fā)討論。



 鮮鐵可委員認為,，在全國范圍內(nèi)規(guī)定統(tǒng)一的免征額,，難以充分反映各省份地區(qū)的居民實際消費支出情況,，不利于實現(xiàn)稅負的公平。他舉例說,，2015年各省份地區(qū)之間的人均消費支出數(shù)據(jù)最高的是上海,，人均34783.6元/年，比最低的西藏人均8245.8元高幾倍,。



 全國人大代表蔡毅建議考慮區(qū)域間的平衡問題,，可授權(quán)省級人大常委會根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況，在法定的幅度范圍內(nèi)具體確定適用標準，上報全國人大常委會備案,。



 從分類征稅到綜合征稅 會有多大影響



 現(xiàn)行個稅法是按照11類收入來源,，采取分類征收的模式，不同收入來源之間的個稅是分割的,。也就是說,，兩個總收入完全相同的個人，收入來源結(jié)構(gòu)的不同,，其承擔的個稅負擔也不同,。



 草案擬將工資、薪金所得,，勞務報酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得累進稅率,，實現(xiàn)從分類稅制向分類稅制與綜合稅制相結(jié)合的轉(zhuǎn)變,。



 受此影響的主要是在多處取得收入的群體，合并之后的稅負會出現(xiàn)明顯變化,。其中,，爭議較大的是稿酬。



 吉狄馬加委員說,，曾經(jīng)有很多作家認為稿酬所得稅不能簡單地納入綜合征稅的范圍,，因為作家不同于普通勞動者，不能以年月日簡單的計算勞動周期,，一些作家歷時幾年才完成作品,，有的作家在寫作過程中就是一點工資，還有一些自由寫作者,，根本沒有收入,。作品完成后一次性取得較多收入，一次性征收個稅并不合理,，建議慎重考慮,。



 分類稅制與綜合稅制相結(jié)合是個稅改革方向，要實現(xiàn)這項改革,，涉及到整個稅收系統(tǒng)和個人誠信系統(tǒng)的建立和完善,。



 李培林委員對此表示擔心，“實際上很多技術上根本不具備,，全國都沒有聯(lián)網(wǎng)，沒有一個渠道能夠完全綜合起來,，而且個人申報目前還沒有擴大到全民,。”趙龍虎委員建議盡快完善信息建設,，否則會產(chǎn)生很大的漏洞,。



 教育房貸等專項附加扣除 扣哪些怎么扣



 現(xiàn)行個稅主要針對收入端的差異,，即收入越多繳稅越多，忽視了支出端的差異,。此次改革,，將家庭的實際固定支出納入抵扣，向家庭征收模式邁進了一步,。



 草案擬新增子女教育支出,、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出,、住房貸款利息和住房租金等5項專項附加扣除,。這幾項都是公眾最關切的問題。



 按照現(xiàn)行個稅法,，工薪所得能夠扣除的,，主要有基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險,、住房公積金等專項扣除項目，缺乏教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息等。但是,，具體怎樣扣除,，草案尚未明確。



 “不同的幼兒園有不同收費標準,，該怎么扣除,？”“上鋼琴班或者其他校外輔導班扣不扣呢？特別是農(nóng)村和城市教育經(jīng)費不完全一樣,?！痹诜纸M審議時，全國人大常委會副委員長丁仲禮和全國人大常委會委員楊震,、歐陽昌瓊等都在追問,，專項扣除到底該怎么扣？



 歐陽昌瓊委員提出,，專項扣除要防止出現(xiàn)新的不公正,、不公平。當前義務教育很多是免費的,，在基礎教育階段中,，其他的教育經(jīng)費，還有大學教育的費用，扣哪些,？比如,，有些上的是貴族學校，屬于高收入階層,，如果都可以拿出來抵扣,，這就會造成新的不公平。



 此外,，朱明春,、熊群力、呂薇,、韓曉武等多名全國人大常委會委員建議,，在草案中增加贍養(yǎng)老人的專項扣除。全國人大環(huán)境與資源保護委員會委員王軍則建議,，把獨生子女對父母的贍養(yǎng)經(jīng)費,，納入專項附加扣除的范圍。



 全國人大農(nóng)業(yè)與農(nóng)村委員會委員周建軍建議,，“殘疾子女的供養(yǎng)也應該納入專項扣除的范圍,。因為很多人子女殘疾后家庭生活非常困難?！?


 最高稅率45% 能否再降低



 審議時,，與會人員普遍認為，我國目前的收入差距,，主要不是來自勞動性收入,，而是來自非勞動性收入。全國人大常委會委員劉修文說：“對非勞動性所得調(diào)節(jié)不嚴不力,，是老百姓目前對個人所得稅抱怨最多的問題,。建議國務院深入研究適當降低勞動性所得的最高稅率問題?！?


 全國人大外事委員會委員羅艷表示,，如果最高稅率45%能夠下降一些，比如下降到35%,，并提高全年應納稅額,，比如提高到月收入超過10萬元，年收入超過120萬元,，將有利于吸引高素質(zhì)人才,。



 全國人大憲法和法律委員會副主任委員周光權(quán)說：“最高稅率是45%，是不是合適,，還應該再研究,。從世界上多數(shù)國家來看,，個人所得稅最高檔達到45%的國家是很少的。所以,，我建議最高的那一檔還是應該適當?shù)乜紤]降低一點，需要考慮一下社會承受力和人們的心理預期,，考慮和國外相關稅收制度的比較,。”



 如何降低45%的稅率,，周光權(quán)提供了兩個方案：一個是適當降一點,，比如降到40%；如果稅率45%一定要維持,，可以考慮提高應納稅額,。



 反避稅 “偷稅罪”不能丟



 草案首次增加反避稅條款，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),、在境外避稅地避稅,、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力,。



 對此,，鮮鐵可委員提出，“適當降低稅率標準,，同時加大對偷漏稅行為的查處和打擊力度,。”他強調(diào)“1997年刑法中的偷稅罪的罪名不能丟”,。



 鮮鐵可說,，偷漏稅查處和打擊的力度不夠，和我們的立法有關,?！?009年修改刑法時，把偷稅罪取消,，變成了逃稅罪,，表面上擴大了打擊面，但問題是,，按照刑法第201條第二款規(guī)定,，如果逃稅以后稅務機關找你，接受行政處罰可以免予刑事處罰,?！?


 鮮鐵可認為，“通過這些年的實踐表明,，很多地方稅務部門要保護自己的稅源,，不愿意用行政處罰,。這種情況下，按照201條第二款就沒有刑事處罰的威懾性,?！?


 鮮鐵可表示，我國1997年刑法基本上是科學的,，是符合中國實際的,。對主動的報假票，或者搞大小合同,、陰陽合同的,，達到標準就處罰，兩個標準,，一個是數(shù)額標準,，一個是比例標準?！皼]有1997年的刑法,，2002年、2003年打擊名人偷稅就不可能,，當時法律效果和社會效果非常好,。”