• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1984-09-30
• 【生效日期】1984-09-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

產品稅若干具體問題的規(guī)定

產品稅若干具體問題的規(guī)定
 
（一九八四年九月三十日財政部稅務總局發(fā)布）

一,、關于對工業(yè)協(xié)作生產產品征稅問題

 （一）對于工業(yè)企業(yè)為協(xié)作生產提供的下列產品，凡是協(xié)作雙方有固定協(xié)作關系,，訂有協(xié)作合同,，以低于出廠價格的協(xié)作價格，提供給協(xié)作對方作為原材料,、配套產品或零部件的,，均減按5％的稅率征收產品稅：

 1．牙膏皂坯；

 2．用于生產線,、呢絨,、毛毯的毛紗；

 3．用于生產麻布的純麻紗,；

 4．自來水金筆,、銥金筆和圓珠筆的零件；

 5．保溫瓶的玻璃料坯,、搪瓷瓶殼,；

 6．自行車、縫紉機和電風扇的零件,。

 上述列舉的工業(yè)協(xié)作產品,，凡是銷售時已減按5％稅率征收產品稅的，協(xié)作對方購入后再轉售,，不論財務上如何處理,，均應作為銷售自制產品依照規(guī)定的稅率征收產品稅。

 （二）為了實行專業(yè)化協(xié)作,，工業(yè)企業(yè)將一部分自己生產的產品或零部件擴散給其他企業(yè)生產,，接受協(xié)作生產的企業(yè)將這部分產品或零部件以低于出廠價格的協(xié)作價格，提供給原擴散企業(yè)用于連續(xù)生產產品或產品配套 ,，對這部分擴散產品或

零部件 ，經省,、自治區(qū),、直轄市稅務局批準，從簽訂擴散合同或協(xié)定之日起，在

一至二年內免征產品稅,。

 接受協(xié)作生產的企業(yè),，如果在接受擴散產品或零部件以前已經生產同樣的產品或零部件，對原來已經生產的部分,，應按照規(guī)定征收產品稅,。

 如果擴散產品或零部件屬于增值稅應稅產品的扣除項目，并且提供給原擴散企業(yè)用于連續(xù)生產增值稅應稅產品,，對此項擴散產品或零部件應征收產品稅,。

 接受協(xié)作生產的企業(yè)將擴散產品或零部件銷售給原擴散企業(yè)以外的其他單位，應按規(guī)定稅率征收產品稅,。

 原擴散企業(yè)收回此項產品或零部件,，如果不是用于本企業(yè)連續(xù)生產產品或產品配套，應作為銷售自制產品按照含稅價格補征產品稅,。



二,、關于計稅依據問題

 （一）對工業(yè)企業(yè)自銷的產品，應當按照實際銷售收入征收產品稅,。但對于實際銷售價格高于出廠價格,，而且又應當繳納營業(yè)稅的產品，應當按照出廠價格征收產品稅,。

 （二）企業(yè)生產銷售帶包裝的產品,，除準予扣除包裝物成本征稅的產品外，無論包裝是否單獨計價,，在財務上如何核算,，均應并入產品銷售收入中征稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售,，而是收取押金,， 以便收回周轉使用， 此項押金則不應并入產品銷售收入中征稅,。但是,，納稅單位應按規(guī)定的期限，對包裝物押金及時進行清理,，將不予退還的押金轉作產品銷售收入,， 按銷售的產品所適用的稅率征收

產品稅， 如果包裝物作價隨同產品銷售,，企業(yè)又另外收取押金,，該項押金無論是

否退還，均不征收產品稅,。

 對準予扣除包裝物成本征稅的產品,，所用自制或委托加工的包裝物,，應當按照所扣除的金額和包裝物的適用稅率征收產品稅。

 （三）煤礦向購貨方收取的煤炭“維簡費”,，如果不列作企業(yè)銷售收入,，而是交由主管部門用于維持簡單再生產，對此項“維簡費”不征收產品稅,。



三,、關于土糖、土絲,、土布,、土紙的納稅問題

 商業(yè)部門收購的土糖、土絲,、土布,、土紙，應由生產銷售者繳納產品稅,。



四,、關于減征或免征產品稅問題

 （一）免稅：

 1．對生產的下列產品，在調價前暫免征產品稅：

 年產量不足500萬噸的油田生產的原油,；

 年產原油不足500萬噸的油田和煤礦生產的天然氣,；

 人造原油。

 2．煤球,、蜂窩煤和引火炭,，免征產品稅。

 3．對國營華僑企業(yè)（包括國營華僑農場）生產的產品,，除煙,、酒外，在一九八九年五月底以前免征產品稅,。

 （二）對生產的下列產品,，暫減征產品稅：

 1．中國絲綢公司歸口管理的企業(yè)生產的綢緞坯和其他本色機織絲織品，減按3％的稅率征稅,；

 2．牛皮包裝紙板,，減按5％的稅率征稅；

 3．錄像機及專用零部件,、電子表,、電子鐘、石英鐘,、電冰箱,、空調器、吸塵器,，減按10％的稅率征稅,；電視機及專用件,、錄音機及專用零部件、電子計算機,、廣播電視部所屬企業(yè)生產的廣播專用磁帶，減按5％的稅率征稅,；

 4．液體燒堿,，在調價前，減按10％的稅率征稅,；

 5．關外地區(qū)在電價未作全面調整以前,，發(fā)電環(huán)節(jié)規(guī)定的應納稅額減為每千度電3.40元，售電環(huán)節(jié)減按4％的稅率征稅,；

 6．水溶性涂料,，減按5％的稅率征稅；

 7．煉油廠銷售的罐底油和落地油,，減按5％的稅率征稅,；

 8．非石油裂解聚乙烯，減按10％的稅率征稅,；

 9．以植物油為原料的工藝路線和以化學合成方法工藝路線生產的其它醇,，減按10％的稅率征稅；

 10．干貝,，減按10％的稅率征稅,；

 11．生漆，減按8％的稅率征稅,。

 （三）下列產品按規(guī)定稅率納稅有困難的,，由省、自治區(qū),、直轄市稅務局酌情減征或免征產品稅：

 1．商業(yè)企業(yè),、外貿企業(yè)和基層供銷社為了處理殘次冷背商品而委托加工的產品，以及物資企業(yè)為了處理積壓物資而委托加工的產品,。

 2．由于變質,、變色、損壞,， 需要回廠或者委托其他工廠加工整理或改制的已稅產品,。



五、關于產品稅的納稅地點問題

 產品稅的納稅地點,，除另有規(guī)定者外,，按下列規(guī)定辦理：

 納稅人生產銷售工業(yè)品，包括到外地自銷或委托外地代銷產品,，均應在納稅人核算地繳納產品稅,。

 應稅農,、林、牧,、水產品,，由國營、集體收購單位收購的,，在收購地繳納產品稅,；由生產者銷售給國營、集體收購單位以外的其他單位和個人的,，在銷售地繳納產品稅,。生產者到外地銷售或者委托外地經銷應稅農、林,、牧,、水產品，持有銷售地稅務機關開具的完稅證明的,，回原地后不再納稅,。

 納稅人在本省、自治區(qū),、直轄市范圍內銷售應稅工業(yè)品,、收購或銷售應稅農、林,、牧水產品,，其納稅地點需要調整的，由省,、自治區(qū),、直轄市稅務局確定。



六,、關于用稅款歸還貸款問題

 （一）一九八三年十一月五日以后,，企業(yè)與銀行簽訂貸款合同使用的各種技措貸款，允許用產品稅歸還的,，只限于計劃內的制糖工業(yè)項目,，以及經國務院和財政部特案批準可以用產品稅歸還的項目。不屬于上述范圍的貸款,，一律不能用產品稅歸還,。

 計劃內制糖工業(yè)項目使用的貸款，系指列入國家及省,、自治區(qū),、直轄市計委、經委固定資產投資計劃內的糖廠,，用于發(fā)展機制蔗糖,、甜菜糖的貸款,。

 在歸還貸款本息期間，企業(yè)應首先用貸款項目投產后新增加的利潤歸還,。用新增利潤不足以歸還貸款本息的,，報經財政部批準以后，可以用貸款項目投產后新增產品繳納的產品稅歸還,，各地區(qū),、各部門無權自行決定用產品稅歸還貸款。

 （二）對一九八0年八月九日以后至一九八三年十一月五日以前,，企業(yè)與銀行簽訂貸款合同使用的各種技措貸款的還問題，均按下列規(guī)定辦理,。

 1．用產品稅歸還貸款的范圍,，限于國營和城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)使用的由銀行發(fā)放的屬于（1）國務院發(fā)文規(guī)定可以用稅款歸還的貸款； （2）財政部發(fā)文或財政部與專業(yè)銀行,、主管部門聯合發(fā)文,，以及專業(yè)銀行或主管部門商得財政部同意發(fā)文規(guī)定可以用稅款歸還的貸款；（3）各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府正式發(fā)文舉辦的貸款。

 2．在歸還貸款本息期間,，企業(yè)應首先用貸款項目投產后新增加的利潤,、固定資產折舊基金歸還。用上述資金仍不足以歸還貸款本息,，需要用產品稅歸還的,，必須按照稅收管理體制的規(guī)定，經稅務機關批準后,，用貸款項目新增產品繳納的產品稅歸還,。

 3．對企業(yè)在一九八三年十一月五日以前簽訂貸款合同，在十一月五日以后追加的貸款部分,，應按照對十一月五日以后貸款的還款規(guī)定辦理,。

 （三）對于基本建設貸款，允許用產品稅歸還的,，只限于建設銀行發(fā)放的用于卷煙,、糧食酒（白酒、黃酒,、啤酒）,、糖（不包括淀粉糖）,、手表等四種產品基本建設項目的貸款（指撥款改為貸款的部分）,。還款辦法仍按照一九七九年八月二十八日《國務院批轉國家計委,、國家建委,、財政部關于基本建設投資試行貸款辦法報告的通知》的規(guī)定執(zhí)行。

 （四）對于下列各項貸款,，不論用于什么項目,，也不論經任何部門批準，均不能用產品稅歸還,。

 1．一九八0年八月九日以前所使用的技措貸款,；

 2．計劃外煙廠使用的貸款；

 3．生產鐘,、表及其零配件和自行車,、縫紉機零配件的非國家定點企業(yè)使用的貸款；

 4．設備儲備貸款和建筑安裝企業(yè)短期貸款等基建性貸款,；

 5．地方和企業(yè)主管部門用集中的折舊基金等自行改為貸款形式發(fā)放的貸款,；

 6．信托投資公司發(fā)放的各種委托性貸款；

 7．各專業(yè)銀行發(fā)放的委托性貸款（即銀行所貸款項不屬于銀行資金,，而是由企業(yè),、單位委托銀行發(fā)放的）；

 8．其他不屬于以稅還貸范圍的貸款,。

 （五）凡需要減免產品稅歸還貸款的,，都必須在規(guī)定的還款期內，從貸款項目投產后開始執(zhí)行,。在規(guī)定的還款期內,，貸款項目沒有新增產品稅的，不能用原來應當繳納的產品稅歸還,；企業(yè)在規(guī)定的還款期內未還清的貸款,， 在延長的還款期內

， 不能再用產品稅歸還,。

 （六）貸款項目新增產品繳納的產品繳納的產品稅必須先足額入庫 ,， 到規(guī)定還款期限，由企業(yè)提出申請,，經審查批準后,，才可以從已繳納的稅款中退庫歸還。不得采取稅款不入庫而坐抵的辦法,。



七,、關于對前店后場（坊）生產的產品征稅問題

 對于商業(yè)企業(yè)所屬的實行工商統(tǒng)一核算的前店后場（坊）生產的產品，應當征收產品稅,。納稅有困難的,，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據具體情況給予減稅或免稅照顧,。



八,、關于對商業(yè)企業(yè)和外貿企業(yè)簡單加工產品征稅問題

 對于商業(yè)企業(yè)和外貿企業(yè)對商品進行挑選、整理,、冷凍,、切片、改變包裝等簡單加工,，免征產品稅,。具體范圍由省、自治區(qū),、直轄市稅務局確定,。

 對于商業(yè)、外貿部門附屬的工業(yè)企業(yè)生產的產品,，不分簡單加工和復雜加工,，均應當征收產品稅。納稅有困難的,，由省、自治區(qū),、直轄市稅務局給予減稅或免稅照顧,。



九、關于鐵道部門和長江航務管理局,、長江輪船總公司所屬企業(yè)納稅問題

 （一）鐵道部直屬企業(yè)生產銷售的產品,，由各直屬企業(yè)在當地繳納產品稅、各鐵路局所屬企業(yè)生產的工副業(yè)產品,，仍由鐵道部集中納稅,。

 （二）長江航務管理局和長江輪船總公司以及各分局、分公司所屬企業(yè)生產銷售的產品,，均應由各企業(yè)在當地繳納產品稅,。



十、關于礦務局及所屬企業(yè)納稅問題

 （一）凡是以礦務局為獨產核算單位的,，由礦務局繳納產品稅,。

 （二）凡是以礦（廠）為獨立核算單位的，由礦（廠）繳納產品稅,。

 （三）凡是局,、礦（廠）分級核算盈虧的，原則上應由礦（廠）納稅,，但對礦（廠）按實際成本價格或計劃成本價格銷售給本礦務局范圍內用于生產上的產品,，免征產品稅；否則,，各礦（廠）應當繳納產品稅,。

 （四）礦務局所屬企業(yè)以自己生產的產品,，用于本礦務局基本建設的，無論是商品產品還是非商品產品,，均應繳納產品稅,；用于本礦務局專項工程和生活福利設施的，屬于本礦務局商品產品的應當納稅,，屬于本礦務局非商品產品的不納稅,。

 礦務局內獨立核算的廠（礦）用于本廠（礦）基本建設、專項工程和生活福利設施的自制產品的征免稅問題,，依照前款的規(guī)定辦理,。

 （五）在礦務局范圍內，以原煤加工洗煤,、選煤,，對原煤不征稅，只就洗煤,、選煤征稅,。



十一、關于對建筑安裝企業(yè),、基本建設單位附設工廠生產的產品征稅問題

 對建筑安裝企業(yè)（包括建筑工程部門所屬的預制構件加工廠）生產的各種預制構件和基本建設單位附設工廠生產的建筑材料,，供承包和本單位基本建設工程施工用的不征稅，對外銷售的應征稅,。內外范圍如何劃分,，由各省、自治區(qū),、直轄市稅務局確定,。



十二、關于對校辦工廠生產的產品征稅問題

 學校辦工廠生產的產品和學生勤工儉學生產的產品,，凡用于本校教學,、科研方面的，免征產品稅,。



十三,、關于對國營農場和生產建設兵團生產的產品征稅問題

 （一）國營農場（包括牧場、林場,、茶場,、墾殖場等，下同）生產的工業(yè)品,，凡對外銷售的,，都應當征收產品稅；對用于本場工農業(yè)生產和本場基本建設的，除《產品稅稅目稅率表》特別規(guī)定的以外,，暫免征稅,。對銷售給本場職工和供本場公共消費的商品產品，除成品糧,、麥粉,、副食品和食用植物油免稅外，均應當征收產品稅,。

 （二）國營農場生產的屬于《產品稅稅目稅率表》列舉納稅的農,、林、牧,、水產品,，交給國營和集體收購單位收購的，由收購單位納稅,；農場直接銷售給其他單位和個人的,，以及供本場附屬工廠作原料使用的，由農場納稅,；對銷售給本場職工（包括家屬）和供本場公共消費的,，一般免征產品稅，但對茶葉,、煙葉是否要限量免稅,，由各省、自治區(qū),、直轄市稅務局確定。

 機關,、團體,、學校、企業(yè),、事業(yè)單位辦的農場以及勞改農場有關納稅問題,，比照國營農場的納稅規(guī)定辦理。

 （三）生產建設兵團所屬單位生產銷售的工業(yè)產品,，按照對一般工業(yè)企業(yè)的征稅規(guī)定辦理,，對其所屬農業(yè)生產單位生產的應稅農、林,、牧,、水產品征稅問題，比照對國營農場的征稅規(guī)定辦理,。



十四,、關于對卷煙征稅問題

 （一）對于雪茄型卷煙，應當以出廠價格按照卷煙的分級計稅標準確定征稅等級和適用稅率。

 過濾咀卷煙（包括雪茄型卷煙,，下同）和硬質包裝卷煙,，以出廠價格減去濾咀成本扣除定額或準予扣除的硬質包裝物成本后的余額，確定征稅等級和適用稅率,。

 （二）對于過濾咀卷煙,， 以出廠價格扣除濾咀成本后的余額作為計稅依據征收產品稅，每大箱（五萬支）過濾咀卷煙的濾咀成本扣除定額為：

 十五毫米醋酸纖維咀九十五元,；

 二十毫米醋酸纖維咀一百二十五元,；

 二十五毫米醋酸纖維咀一百五十元；

 三十毫米（含）以上醋酸纖維咀一百七十五元,；

 紙咀六十元,。

 對予以扣除的自制或委托加工的過濾咀，應根據扣除的金額按照“其他工業(yè)品”稅率征收產品稅,。

 （三）對白包煙,，手工卷煙和國家計劃外煙廠生產的卷煙包括過濾咀卷煙和硬質包裝卷煙在內），一律就實際銷售收入按照甲級卷煙60％的稅率征稅,，不給予減稅,，免稅照顧。

 （四）對下列企業(yè)生產的羅布麻卷煙,，暫減按50％的稅率征收產品稅：

 1．北京卷煙廠生產的“金健”,、長樂”、中南?！迸凭頍?；

 2．合肥卷煙廠生產的“羅布麻”牌卷煙；

 3．南京卷煙廠生產的“健美”牌卷煙,；

 4．徐州卷煙廠生產的“百歲”牌卷煙,；

 5．貴定雪茄煙廠生產的“羅布麻”牌卷煙。



十五,、關于對酒征稅問題

 （一）對于用外購酒精兌制的白酒,，應按酒精所用原料確定適用稅率；酒精所用原料劃分不清的,，一律按復制酒稅率征稅,。

 （二）企業(yè)外購已稅白酒加漿降度，只就其溢量部分的銷售收入,，按照規(guī)定稅率計算納稅,。

 （三）采用下列方式生產的飲料酒，凡酒度在8度以下的,，均應按汽酒的適用稅率征稅,。

 1．以各種果品釀制果木原汁,，加入少量糖（或糖精）、香精,、色素,、酸料等，并沖加二氧化碳,；

 2．用果汁,、酒精（或酒）、糖（或糖精）,、香精,、色素、酸料等加以調配,，并沖加二氧化碳,。



十六、關于對紡織品征稅問題

 （一）征稅范圍

 1．棉針織品（包括針織面料,、筒子布,、汗布及其他針織品，下同）,， 棉紡織復制品,，系指用按棉紗征稅的各種紗生產的織品；

 麻混紡布,、麻混紡針織品,、麻混紡復制品，系指用按麻混紡紗征稅的各種紗生產的織品,；

 呢絨,、其他毛紡織品、毛紡織品,、毛紡織復制品,，系指用按毛紗征稅的各種紗生產的織品；

 綢緞,，其他機織絲織品、絲針織品,、絲織復制品,，系指用蠶絲和化學纖維長絲生產的織品。

 2．對購進綢緞坯或色織綢緞生產的印染綢緞,，購進本色或色織其他機織絲織品生產的其他印染機織絲織品,， 購進純麻坯布布或色織布生產的純麻印染布， 購進本色或色織毛,、純麻,、絲針織面料生產的印染針織面料,，應按有關購進紗或絲生產的印染織品的稅率征稅。

 3．呢絨的征稅范圍,，根據用途分類,，包括衣料用呢絨、裝飾用呢絨,、工業(yè)用呢絨和其他用途的呢絨,；根據外觀及工藝分類，包括粗紡呢絨,、精紡呢絨,、長毛絨和駝絨。

 4．對于以自產毛條或外購毛條為原料,，不經過紡紗工藝,，用毛條直接生產的毛紡織品（如人造皮毛），應按連續(xù)生產的毛紡織品適用稅率征稅,。

 5．對于用蠶絲與棉,、麻、棉型或中長化纖混紡的紗,， 屬于絹絲的征稅范圍

,， 應按10％的稅率征稅。用蠶絲與毛或毛型化纖混紡的紗,，屬于毛紗的征稅范

圍,，應按18％的稅率征稅。

 6．對以自產筒子布,、汗布生產的針織服裝（如汗衫,、背心、棉毛衫褲,、絨衣褲,、等等），按照其他針織品稅率征稅,，外購筒子布,、汗布生產的針織服裝，按“其他工業(yè)品”稅率征稅,。 對以紗,、 絲編織的服裝（如毛衣、毛褲等等）,、帽子,、手套、襪子及其他產品,，應按照其他針織品稅率征稅,。

 （二）自產的用于本企業(yè)連續(xù)生產的紡織品

 1．以自產的本色織品,、色織品或印染織品，用于本企業(yè)連續(xù)生產紡織復制品,，對自產的各種織品不征稅,，只就紡織復制品征稅。

 2．企業(yè)以自產的本色或色織綢緞 ,、本色或色織其他機織絲織品 ,、本色或色織純麻布、本色或色織毛,、純麻,、絲針織面料，用于本企業(yè)連續(xù)生產印染織品,，對自產的上述本色織品或色織品不征稅,，只就印染織品征稅。

 3．以自產的棉色織布或麻混紡色織布用于本企業(yè)連續(xù)生產印染布,，以自產的棉色織針織面料布或麻混紡色織針織面料布用于本企業(yè)連續(xù)生產印染針織面料布,，對所用的自產棉色織布、麻混紡色織布,、棉色織針織面料布或麻混紡色織針織面料布,，一律比照有關本色棉織品或本色麻混紡織品，依3％的稅率征稅,。

 4．中國絲綢公司歸口管理的企業(yè),，將自己生產的蠶絲和化學纖維長絲用于本企業(yè)連續(xù)生產綢緞、其他機織絲織品,、絲織復制品和絲綢服裝,，應當在移送使用時按照規(guī)定稅率繳納產品稅。

 上述企業(yè)應將截至九月三十日止的在產品和庫存產品所用的自產蠶絲和化學纖維長絲進行清理,，補繳產品稅,。

 （三）麻紡織企業(yè)生產的苧麻紡織品

 1．對麻紡織企業(yè)（包括絹麻紡織企業(yè)，下同）生產銷售的純苧麻紗,、苧麻與棉混紡紗,，以及用這兩種紗織成的布（包括坯布、色織布和印染布,，下同）,，按8％的稅率征收收產品稅。

 對麻紡織企業(yè)生產銷售的苧麻與化纖混紡紗和用這種紗織成的布,，按3％的稅率征收產品稅。

 2．麻紡織企業(yè)將自產的麻混紡紗,，用于本企業(yè)連續(xù)生產麻混紡布,，麻紡織企業(yè)將自產的麻混紡坯布或麻混紡色織布,，用于本企業(yè)連續(xù)生產印染布，只就印染布征稅,，對自產的麻混紡坯布或色織布不征稅,。對自產的麻混紡紗不征稅。

 除上述情況外,，對麻紡織企業(yè)自產的用于本企業(yè)連續(xù)生產針織品,、紡織復制品的麻混紡紗，以及自產的用于本企業(yè)連續(xù)生產服裝和其他產品（紡織復制品除外）的麻混紡布,，均應按規(guī)定征稅,。

 3．對于其他企業(yè)生產的苧麻紡織品，以及麻紡織企業(yè)生產的上面列舉以外的其他苧麻紡織品,，均應按《產品稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率和統(tǒng)一的征稅辦法征收產品稅,。

 （四）對新建苧麻紡織廠的免稅照顧

 根據一九八二年二月一日《國務院批轉國家經委國家計委關于解決苧麻、黃紅麻產銷問題的請示的通知》規(guī)定,，除了通過中央預算安排基建投資建立的苧麻紡織廠以外,，通過其他一切資金渠道，包括地方財政自籌資金,，鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資和銀行貸款等新建的苧麻紡織廠,，投產后所生產的苧麻紡織品均可免繳產品稅五年，從第六年開始按規(guī)定納稅,。在實行產品稅以前,，已享受免征工商稅照顧尚未到期的新建苧麻紡織廠，可繼續(xù)免稅至期滿為止,。



十七,、關于對鐘、表及其零配件和自行車,、縫紉機,、電風扇零件征稅問題

 對于用已稅成套零配件、整機芯裝配的電子表,、電子鐘,、石英鐘，應按規(guī)定稅率征稅不能按照對同一稅目,、同一稅率產品加工改制的規(guī)定征稅,。

 對于機械手表、電子表,、機械種,、電子鐘、石英鐘,、 其他鐘及其零配件,， 以及自行車,、縫紉機、電風扇的零配件,，除財政部有統(tǒng)一規(guī)定的以外,，一律不能給予減稅或免稅照顧。



十八,、關于對護膚護發(fā)品征稅問題

 對于具備下列條件的護膚護發(fā)品,，經省、自治區(qū),、直轄市稅務局核準,，可減按15％的稅率征稅：

 1．產品中必須使用藥物，經地（市）級以上醫(yī)療單位臨床鑒定確有療效,，并出具有關證明,；

 2．產品中僅使用微量香精，借以掩蓋原料和藥物固有的氣味,，其用量最多不得超過1％,；

 3．產品的商標名稱，應以藥物或防治作用定名,。



十九,、關于對電力征稅問題

 （一）大型電力，大型電力,，包括電力部門所屬發(fā)電廠（站）生產的電力和非電力部門所屬行署（含）以上與電網聯網的產銷兼營的電廠（站）生產的電力,。

 2．對電力部門所屬發(fā)電廠（站）生產的電力，按廠（站）供電量和規(guī)定的稅額征收發(fā)電環(huán)節(jié)的產品稅,；

 對供電部門銷售的電力,，不論自產電力或外購電力，也不分銷售給用戶或躉售給轉供單位,，一律按照實際收取的電費和規(guī)定稅率征收售電環(huán)節(jié)的產品稅,。

 3．對非電力部門所屬行署（含）以上與電網聯網的產銷兼營的電廠（站）生產的電力，銷售給電網的,，按廠（站）供電量和規(guī)定的稅額征收產品稅,；銷售給其他單位的，就銷售收入按照“孤立電廠”25％的稅率征收產品稅,。

 （二）列車發(fā)電站并網銷售的電力,，不繳納發(fā)電環(huán)節(jié)的產品稅，由供電部門按照實際收取的電費繳納售電環(huán)節(jié)的產品稅,。

 （三）縣級（含）以下電廠和工礦企業(yè)的自備電廠生產銷售的電力,，不論是銷售給用戶，還是銷售給電網， 均由電廠按照實際銷售收入繳納產品稅,。



 二十,、 對于原油和水泥的適用稅率問題

 （一）對于原油，應按照油田當年的實際產量（包括自用部分）確定適用稅率,。在實際執(zhí)行中，年初可以先按照油田上年的實際產量確定稅率征稅,，年終再根據實際產量結算稅款,，多退少補。

 （二）對于水泥,，應按照全廠設備設計能力確定適用稅率,。設備設計能力，包括建廠時的設備設計能力和改建,、擴建或技術改造后增加的設備設計能力,。



二十一、關于對有機化工原料和無機化工原料征稅問題

 （一）原工商稅“煉焦副產品”和“礦物油副產品”征稅范圍中包括的產品,，除了在《產品稅稅目稅率表》中單獨列舉稅目的以外,，對其余產品均按“其他有機化工原料”稅率征稅。

 （二）對于用已稅“其他無機化工原料”加工的“其他無機化工原料”,，用已稅“其他有機化工原料”加工的“其他有機化工原料“,，應按規(guī)定的稅率征稅，不能按照“其他工業(yè)品”稅率征稅,。



二十二,、關于對林業(yè)部門采伐、收購的原木征稅問題

 林業(yè)部門采伐的原木,，原則上在對外調撥,、銷售時納稅，具體納稅環(huán)節(jié),，由省,、自治區(qū)、直轄市稅務局確定,?？缡〔煞ピ镜募{稅環(huán)節(jié)，由有關?。▍^(qū)）協(xié)商決定,。

 林業(yè)部門收購的原木，應由收購單位按照對外調撥價格或對外銷售價格計算繳納產品稅,。具體計稅價格,，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局參照歷史情況核定,。