• 【發(fā)布單位】北京市
• 【發(fā)布文號(hào)】京地稅征[2003]558號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-10-17
• 【生效日期】2004-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《北京市地方稅務(wù)局欠繳稅款管理具體實(shí)施辦法》的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)
《北京市地方稅務(wù)局欠繳稅款管理具體實(shí)施辦法》的通知

〔京地稅征[2003]558號(hào)〕





各區(qū),、縣地方稅務(wù)局、各分局,，市局各業(yè)務(wù)處室：



 現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局欠繳稅款管理具體實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）印發(fā)給你們,，并結(jié)合實(shí)際工作提出以下要求，請(qǐng)一并依照?qǐng)?zhí)行,。



 一,、各單位要認(rèn)真做好《實(shí)施辦法》的宣傳、輔導(dǎo)工作,，結(jié)合本局情況貫徹實(shí),。



 二、各局征管部門(mén)要積極協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén),，研究落實(shí)《實(shí)施辦法》,，明確工作職責(zé)，理順工作流程,。



 三,、各局對(duì)2003年7月1日至2003年12月31日發(fā)生的欠繳稅款及滯納金按照《實(shí)施辦法》的規(guī)定試行，進(jìn)行欠稅登記,、統(tǒng)計(jì)工作,。試行中如遇問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局,。



 四,、《實(shí)施辦法》適用的文書(shū)由市局統(tǒng)一制發(fā)。



 五,、對(duì)2003年6月30日以前發(fā)生的欠繳稅款及滯納金的處理,，市局將另行部署。





附件：1.追繳欠稅（滯納金）事項(xiàng)告知書(shū)

 2.欠稅人基本情況報(bào)告表

 3.欠稅公告辦法



二ОО三年十月十七日





北京市地方稅務(wù)局欠繳稅款管理具體實(shí)施辦法




第一章 總則




第一條 為加強(qiáng)稅收征收管理,，嚴(yán)密監(jiān)控和有效清繳欠繳稅款,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）和《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合北京市地方稅收的征管特點(diǎn),，制定本辦法,。




第二條 欠繳稅款（以下簡(jiǎn)稱欠稅）是指納稅人、扣繳義務(wù)人未按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳的稅款，以及納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,。下列情形屬于欠稅：



 （一）已辦理納稅申報(bào),，但未按照規(guī)定的期限繳納或解繳的稅款；



 （二）獲準(zhǔn)延期繳納稅款，但超過(guò)批準(zhǔn)期限未繳納的稅款,；



 （三）稅務(wù)檢查定案后,，未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》規(guī)定的期限入庫(kù)的稅款；



 （四）實(shí)行定期定額納稅的,，到期未繳納的稅款,；



 （五）提供納稅擔(dān)保后，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款;



 （六）其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款,。




第三條 有上述欠繳稅款情形的納稅人,、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人為本辦法所稱的欠稅人,。




第四條 本辦法所稱欠稅包括欠繳稅款應(yīng)加收的滯納金,。




第五條 欠稅管理工作原則：



 依法行使權(quán)力，確保財(cái)政收入,；促進(jìn)稅源發(fā)展,，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定；健全內(nèi)部制度,，規(guī)范征收管理,。




第二章 欠稅登記




第六條 主管稅務(wù)所對(duì)欠稅人按規(guī)定的要求實(shí)施欠稅登記，建立《欠稅登記臺(tái)帳》,?！肚范惖怯浥_(tái)帳》全面反映三個(gè)方面內(nèi)容：欠稅人的基本信息、財(cái)產(chǎn)情況及稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理過(guò)程中相關(guān)措施的執(zhí)行情況,。




第七條 對(duì)于發(fā)生欠稅情形的納稅人,、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人,，主管稅務(wù)所應(yīng)向其送達(dá)《追繳欠稅（滯納金）事項(xiàng)告知書(shū)》及《欠稅人基本情況報(bào)告表》,，同時(shí)制作《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》,并將已掌握的欠稅人的信息登記《欠稅登記臺(tái)帳》。對(duì)于在欠稅管理過(guò)程中所采取的措施,，主管稅務(wù)所應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息登記《欠稅登記臺(tái)帳》,。




第三章 欠稅管理




第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理過(guò)程中應(yīng)履行下列職責(zé)：



 （一）經(jīng)區(qū)縣局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明到人民銀行或其他金融機(jī)構(gòu)查詢欠稅人帳戶開(kāi)立情況,，并與欠稅人申報(bào)情況進(jìn)行核對(duì),；



 （二）根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表和欠稅人提供的有關(guān)資料，調(diào)查不動(dòng)產(chǎn)和大額資產(chǎn)（指單價(jià)五萬(wàn)元以上的資產(chǎn)）的變動(dòng)情況,；了解處分財(cái)產(chǎn)的對(duì)象是否是關(guān)聯(lián)企業(yè),；核查交易的價(jià)格。對(duì)有明顯低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)情形的,，可以發(fā)函確認(rèn)受讓人對(duì)轉(zhuǎn)讓人有欠稅情形是否知情,；



 （三）了解企業(yè)合并分立情況,，調(diào)查欠稅人是否按規(guī)定報(bào)告,。欠稅人報(bào)告其合并,、分立情形的，主管稅務(wù)所應(yīng)及時(shí)清繳欠稅,，未結(jié)清的稅款依照《征管法》第四十八條的規(guī)定處理,；



 （四）發(fā)現(xiàn)欠稅人以自己擁有的財(cái)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保的，通過(guò)欠稅人所簽定的合同了解有關(guān)擔(dān)保設(shè)定的日期,；



 （五）調(diào)查欠稅人應(yīng)收帳款,、應(yīng)收票據(jù)、投資收益的有關(guān)期限,；對(duì)逾期超過(guò)半年不予行使或放棄行使到期債權(quán)的情形進(jìn)行調(diào)查,。




第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)欠稅人或其法定代表人需要出境但未結(jié)清稅款、滯納金的,，可以責(zé)成欠稅人提供納稅擔(dān)保,。




第十條 納稅擔(dān)保人為欠稅人提供擔(dān)保的，或欠稅人以其財(cái)產(chǎn)提供擔(dān)保的,，應(yīng)按《實(shí)施細(xì)則》第六十一條,、第六十二條及《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施納稅擔(dān)保的試行辦法》的規(guī)定執(zhí)行。




第十一條 欠稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押,、質(zhì)押,，抵押權(quán)人、質(zhì)押權(quán)人要求了解其欠稅情況的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以提供,。




第十二條 主管稅務(wù)所應(yīng)及時(shí)將納稅人、扣繳義務(wù)人的欠稅信息報(bào)告納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)審小組,，由評(píng)審小組根據(jù)情況對(duì)其納稅信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)整,。




第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅人可以限售發(fā)票或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。欠稅人補(bǔ)繳欠稅后,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于欠稅人補(bǔ)繳欠稅后二十四小時(shí)內(nèi)恢復(fù)發(fā)票的正常供應(yīng),。




第四章 欠稅公告




第十四條 市區(qū)兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅人依法實(shí)施欠稅公告。




第十五條 欠稅公告應(yīng)按如下原則執(zhí)行：



 （一）欠稅人按期結(jié)清稅款的,，不予公告,；



 （二）繳納欠稅30%以上，余額部分提供足額納稅擔(dān)?；蛱峤谎a(bǔ)繳計(jì)劃的,，可以暫緩公告；



 （三）繳納部分稅款,，未提供足額納稅擔(dān)?；蜓a(bǔ)繳計(jì)劃的，公告其未提供納稅擔(dān)保或補(bǔ)繳計(jì)劃部分的欠稅,；



 （四）除上述三種情況外,，公告欠稅人的全部欠稅情況。




第十六條 欠稅公告可在稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅場(chǎng)所,、稅務(wù)機(jī)關(guān)在社會(huì)公共場(chǎng)所設(shè)置的宣傳欄,、稅務(wù)公報(bào)或者廣播、電視,、 報(bào)紙,、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上按期發(fā)布,。




第五章 欠稅追繳




第十七條 欠稅人在欠稅公告發(fā)布一個(gè)月內(nèi)仍未結(jié)清欠稅的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢,、凍結(jié),、扣繳納稅人存款的暫行辦法》、《北京市地方稅務(wù)局扣押,、查封實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施,。



 欠稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期納稅期滿后，有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不受前款時(shí)間限制采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施,。




第十八條 稅收保全,、強(qiáng)制執(zhí)行措施經(jīng)區(qū)縣局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由征管部門(mén),、檢查部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)欠稅人采取相應(yīng)的稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施,。




第十九條 欠稅人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品以及單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不在上述強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍內(nèi),。




第二十條 對(duì)價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅額且不可分割的商品,、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，只有在納稅人,、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)時(shí),，才可以整體扣押、查封,、拍賣(mài),。




第二十一條 拍賣(mài)、變賣(mài)欠稅人商品,、貨物或財(cái)產(chǎn)的,，拍賣(mài),、變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金,、罰款和扣押,、查封、拍賣(mài),、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)在三日內(nèi)退還被執(zhí)行人,。




第二十二條 欠稅人或其法定代表人需要出境的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其結(jié)清稅款、滯納金或提供擔(dān)保,。未結(jié)清稅款,、滯納金又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。




第二十三條 欠稅人的債權(quán)超過(guò)半年不予行使又無(wú)正當(dāng)理由的,，或欠稅人放棄到期債權(quán)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),，或以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在調(diào)查取證后向法院提請(qǐng)行使代位權(quán)或撤消權(quán)。




第二十四條 欠稅企業(yè)發(fā)生破產(chǎn),、解散的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向負(fù)責(zé)清算的機(jī)構(gòu)提出清償欠稅請(qǐng)求，依法主張稅收優(yōu)先權(quán),。




第六章 法律責(zé)任




第二十五條 欠稅人未按時(shí)填報(bào)《欠稅人基本情況報(bào)告表》,；未依法在合并分立、處分大額資產(chǎn)或解散,、撤銷,、破產(chǎn)前履行報(bào)告義務(wù)的；未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求如實(shí)反映情況或拒絕提供有關(guān)資料的,，依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處理,。




第二十六條 欠稅人采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的,，依照《征管法》第六十五條的規(guī)定處理,。采取上述手段造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款在一萬(wàn)元以上，構(gòu)成犯罪的,，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理,。




第二十七條 欠稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金,，并依照《征管法》第六十七條的規(guī)定處理,；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法依送司法機(jī)關(guān)處理,。




第二十八條 欠稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的,，除對(duì)其采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施外,，還應(yīng)依照《征管法》第六十八條的規(guī)定處理。




第二十九條 欠稅人逃避,、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并依照《征管法》第七十條的規(guī)定處理。




第三十條 欠稅人的開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查欠稅人的存款帳戶,，或拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定,，或在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助欠稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的,，依照《征管法》第七十三條的規(guī)定處理,。




第三十一條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或少繳稅款的,，依照《實(shí)施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定處理,。




第三十二條 欠稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)查封其財(cái)產(chǎn)時(shí)擅自撕毀封條，應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理,。




第七章 附則




第三十三條 原規(guī)定與本辦法有沖突的,，適用本辦法的規(guī)定。




第三十四條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋,。




第三十五條 如法律,、法規(guī)另有新規(guī)定的，從其規(guī)定,。




第三十六條 本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行,。