• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1988-11-21
• 【生效日期】1988-11-21
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

私營企業(yè)財務(wù)管理暫行辦法

私營企業(yè)財務(wù)管理暫行辦法
 
（1988年11月21日國家稅務(wù)局發(fā)布）


第一章 總 則



第一條 為加強(qiáng)私營企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督管理，根據(jù)《
中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》和《中華人民共和國私營
企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則》制定本辦法,。



第二條 城鄉(xiāng)私營企業(yè)的財務(wù)工作都依本辦法辦理,。



第三條 私營企業(yè)的資產(chǎn)屬于私人所有，受國家法律保護(hù),，除依法向國家繳納稅金和除法律,、法規(guī)所規(guī)定繳納的費(fèi)用外，任何部門,、單位和個人都不得對其攤派或抽調(diào),，對侵害其合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的行為，企業(yè)有權(quán)按國務(wù)院發(fā)布的《
禁止向企業(yè)攤派暫行條例》的規(guī)定予以拒絕,、抵制及向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)或其他有關(guān)部門控告,、檢舉、揭發(fā),。



第四條 財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理機(jī)制的重要組成部分,，私營企業(yè)必須依照國家的法律、法規(guī),、政策,，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動實(shí)行會計核算和財務(wù)管理,。企業(yè)應(yīng)對國家認(rèn)真履行納稅義務(wù)，及時足額繳納稅金,；合理支付勞動報酬,，按時兌現(xiàn)職工工資；依法分配稅后利潤,。堅持正當(dāng)經(jīng)營合法收益,，抵制違法經(jīng)營非法謀利，不得偷稅,、漏稅,、貪污、行賄,、帳外私分等,。



第五條 私營企業(yè)必須設(shè)立與本企業(yè)業(yè)務(wù)需要相適應(yīng)的財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備財會人員,，健全財會制度,，設(shè)立帳簿，保存會計憑證,，編制會計報表,，認(rèn)真做好財會工作。

 私營企業(yè)錄用的財會人員,，必須報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。財會人員必須克盡職守，認(rèn)真執(zhí)行稅收,、財會法規(guī),。對不適合擔(dān)任財會工作的人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令企業(yè)更換,。



第六條 私營企業(yè)的財會工作,，受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理與監(jiān)督。


第二章 固定資金管理



第七條 私營企業(yè)的固定資金,，是由個人投資,、集資入股和按規(guī)定提取的更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金等形成,。企業(yè)對從外部取得的專項設(shè)備貸款,，應(yīng)實(shí)行專款專用,，以保證生產(chǎn)經(jīng)營不斷發(fā)展的需要,。



第八條 企業(yè)固定資產(chǎn)是固定資金的實(shí)物形態(tài)，包括生產(chǎn)和經(jīng)營用的房屋、建筑物,、動力,、傳導(dǎo)、運(yùn)輸設(shè)備,，機(jī)器機(jī)械,、工具、器具,、儀器,、管理用具及其它勞動資料等。

 各種勞動資料,，同時具備下列條件的為固定資產(chǎn)：（一）使用年限在一年以上,；（二）單位價值在200元或500元或800元以上。不同時具備這兩個條件的為低值易耗品,。固定資產(chǎn)單位價值的具體標(biāo)準(zhǔn),，由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。

 對單位價值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的主要勞動資料或高于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的易損勞動資料,，應(yīng)否按固定資產(chǎn)管理,，由地,、市稅務(wù)機(jī)關(guān)依實(shí)際情況確定。



第九條 企業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)定,，確定固定資產(chǎn)價值：

 一,、入股固定資產(chǎn)的入帳價值，由投資各方依新舊程度協(xié)商估價,；

 二,、自建、自制的固定資產(chǎn),，按實(shí)際耗用的材料,、工資、費(fèi)用確定的價值記帳,；

 三,、建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財產(chǎn)的清冊中確定的價值記帳,。對已經(jīng)動用而建設(shè)單位尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),，可暫時估價入帳，待移交手續(xù)完成后,，再行調(diào)整,；

 四、購入的設(shè)備,，以買價加包裝費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi),、安裝費(fèi)的價值記帳；

 五,、購入房屋,、建筑物，按實(shí)際購入價格記帳,；

 六,、在原有基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),，按原固定資產(chǎn)價值減去改,、擴(kuò)建過程中的變價收入，加上改,、擴(kuò)建增加的價值記帳,；

 七、租入固定資產(chǎn)改良工程,，符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,，按實(shí)際發(fā)生的工程支出記帳；

 八,、盤盈固定資產(chǎn)的原值,，按重置完全價值記帳；

 九,、凡已入帳的固定資產(chǎn),，其原值非屬下列情形不得隨意變動：

 （一）根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)重新估價的；

 （二）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置,；

 （三）將固定資產(chǎn)一部分拆除,；

 （四）發(fā)現(xiàn)原記帳價值有錯誤。



第十條 確定固定資產(chǎn)的入帳價值及變動固定資產(chǎn)原值,，須報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后進(jìn)行財務(wù)處理,。



第十一條 固定資產(chǎn)折舊，按下列規(guī)定提?。?
 一,、提取折舊的范圍：

 （一）房屋和建筑物；

 （二）生產(chǎn)經(jīng)營中在用的固定資產(chǎn),；

 （三）季節(jié)性停用,、修理停用和生產(chǎn)中交替使用的設(shè)備；

 （四）租給外單位（個人）使用的固定資產(chǎn),。

 二,、提取折舊的依據(jù)和方法：

 （一）計提折舊的依據(jù)為固定資產(chǎn)原值。企業(yè)應(yīng)按月初在用固定資產(chǎn)帳面原值計提當(dāng)月折舊，列入當(dāng)月成本,。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),，當(dāng)月照提折舊；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),，當(dāng)月不提折舊,；停用一個月以上的固定資產(chǎn)，除開始停用的當(dāng)月外,，不提折舊,；改、擴(kuò)建中的房屋,、建筑物,，按月照提折舊；因主觀過失造成固定資產(chǎn)提前報廢,，其未提足折舊的部分,，不予補(bǔ)提；因技術(shù)更新或耗能高而提前報廢的固定資產(chǎn),，采用單項折舊或分類折舊的企業(yè),，可一次性提足折舊，采用綜合折舊的企業(yè),，不予補(bǔ)提,。

 （二）計提折舊可采取單項折舊或分類折舊方法。個別企業(yè)采用上述兩種方法有困難的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，也可采用綜合折舊方法。在一個年度內(nèi),，一個企業(yè)只能采用一種折舊方法，不可同時兼用多種方法,。具體適用方法由地,、市稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際情況確定。

 （三）各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例,，在原價值3％至5％的范圍內(nèi),，由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。

 （四）固定資產(chǎn)折舊年限,，應(yīng)參照《
國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的年限，結(jié)合私營企業(yè)實(shí)際情況,，由省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。

 企業(yè)添置使用過的固定資產(chǎn),，按重估年限計提,。



第十二條 借入、租入的固定資產(chǎn)及土地,，不計提折舊,。



第十三條 企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)建立相應(yīng)的帳簿或卡片,，分別按生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用,、租出，以及未用,、不需用的固定資產(chǎn)等類別進(jìn)行登記,，全面、及時,、準(zhǔn)確地記錄增減變化和利用情況,。企業(yè)必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，實(shí)行保管,、使用,、維護(hù)保養(yǎng)責(zé)任制，提高固定資產(chǎn)完好率和設(shè)備利用率,，充分發(fā)揮使用效能,。



第十四條 企業(yè)到年終應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行徹底清點(diǎn)，并在年度決算期內(nèi),，對盤盈,、盤虧、報廢的固定資產(chǎn)損溢查明原因,，認(rèn)真處理,。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)在查明原因后,，對其擠入成本的部分,，隨時沖減當(dāng)期成本；盤虧和損失的固定資產(chǎn),，在明確責(zé)任的同時,，對取得的保險賠償金或責(zé)任人賠款，列作專用基金管理,，全額沖減固定資金,，差額沖減專用基金；報廢的固定資產(chǎn),，應(yīng)憑有關(guān)鑒定,、檢測或可資依據(jù)的資料,，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后處理。


第三章 流動資金管理



第十五條 私營企業(yè)的流動資金,，包括個人投入,、集資入股、稅后積累補(bǔ)充和金融部門的貸款及其它借款等,。



第十六條 企業(yè)的流動資金,，應(yīng)在確保生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，合理使用,。要建立健全物資采購,、收、發(fā),、領(lǐng),、退、保管責(zé)任制度,，往來結(jié)算責(zé)任制度,，現(xiàn)金管理責(zé)任制度和會計核算制度。要按規(guī)定設(shè)置帳簿,，真實(shí),、準(zhǔn)確、及時,、完整地記錄和反映流動資金的占用,、流向和變化。



第十七條 儲備資金的管理,。

 一,、企業(yè)必須按生產(chǎn)需要、經(jīng)營范圍,，有計劃地組織材料或商品（以下簡稱物資）采購,。

 二、入庫物資,，須指定人員保管,，及時登記入帳。做到采購適當(dāng),，入庫認(rèn)真驗收，出庫依憑據(jù)準(zhǔn)確點(diǎn)付,，退庫要有手續(xù),，庫存按月盤點(diǎn)，記帳必須有合法依據(jù),。達(dá)到帳物相符,、帳帳相符,，確保物資財產(chǎn)安全完整。

 三,、入庫物資一律以買價加運(yùn)雜費(fèi)和途中合理損耗計價,。

 四、發(fā)出物資的成本,，按月末一次加權(quán)平均法計算單價和總價,。

 五、外委加工物資的成本,，為發(fā)出物資實(shí)際耗用的成本,，加上加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)和受托方代扣的稅金,。



第十八條 生產(chǎn)資金和產(chǎn)成品資金的管理

 一,、一切從事產(chǎn)品生產(chǎn)和工藝加工的工業(yè)企業(yè)，都必須根據(jù)生產(chǎn)需要,，耗料標(biāo)準(zhǔn)或定額,，依規(guī)定手續(xù)領(lǐng)用各種材料，并在生產(chǎn)過程中實(shí)行領(lǐng)用,、消耗,、保管、退庫責(zé)任制,。要認(rèn)真做好工時,、產(chǎn)品產(chǎn)量記錄，按產(chǎn)品對象進(jìn)行統(tǒng)計,，為核算產(chǎn)成品成本提供數(shù)據(jù),；月終對在產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行清點(diǎn)，按成本對象確定完工程度,，為計算在產(chǎn)品成本提供數(shù)據(jù),。

 二、對產(chǎn)成品要指定人員保管,，建立相應(yīng)的入庫,、出庫、保管制度,。做到手續(xù)完備,，及時入帳。產(chǎn)成品入庫時,，按生產(chǎn)實(shí)際成本計價入帳,；出庫時按月末一次加權(quán)平均法計算單價和總價，不準(zhǔn)估算,。月終要進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn),，防止差錯,，做到帳實(shí)相符,。



第十九條 對各種物資盤盈,、盤虧的處理,。盤盈的,，應(yīng)及時調(diào)整有關(guān)帳戶，并相應(yīng)沖減成本,；盤虧的,，除合理損耗部分列入成本外，損失部分應(yīng)查明原因,，分清責(zé)任,，該由企業(yè)承擔(dān)的須報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后處理,。



第二十條 結(jié)算資金的管理。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律,，執(zhí)行結(jié)算制度。對應(yīng)付稅金及法定費(fèi)用,，必須按期足額繳齊，不得拖欠,；應(yīng)收,、應(yīng)付款項，要認(rèn)真及時辦理結(jié)算,、催收或支付,。對確實(shí)無法收回的壞帳和無法付出的款項（不包括各種押金）,，一律在企業(yè)自有資金項下處理,。對逾期的包裝物等各種押金應(yīng)列作營業(yè)外收入,。



第二十一條 貨幣資金的管理,。企業(yè)對貨幣資金的收、付,，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行結(jié)算制度,、信貸制度和現(xiàn)金管理制度。企業(yè)必須在當(dāng)?shù)劂y行或者其他金融機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定開立帳戶,，所發(fā)生的收、支事項,，要有合法憑證,，及時入帳。庫存現(xiàn)金發(fā)生差錯時,，應(yīng)查明原因,，分清責(zé)任,，區(qū)別情況,，加以處理,。對現(xiàn)金的損失和溢余，均在企業(yè)的自有資金項下處理,。



第二十二條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的所有收,、支事項，都必須開具或收取合法憑證,，及時如數(shù)登記入帳,。嚴(yán)禁憑白條付款,；嚴(yán)禁開白條,、不開發(fā)票或少開發(fā)票,；嚴(yán)禁隱瞞收入,、虛構(gòu)成本,、假報開支、編造假帳、抽逃資金,、偷稅漏稅。


第四章 工 資 管 理



第二十三條 工資是企業(yè)成本的構(gòu)成要素,。是按合同或協(xié)議規(guī)定,，向投資經(jīng)營者,、生產(chǎn)人員,、經(jīng)營管理人員所付給的勞動報酬。



第二十四條 企業(yè)的工資形式及計入成本,、費(fèi)用的工資標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)私營企業(yè)屬自主雇工并由雙方簽訂勞動合同報勞動部門備案的特點(diǎn),，其工資形式可以自行選定,。工資的列支標(biāo)準(zhǔn)，職工工資（包括各種獎金,、津貼,、補(bǔ)貼、加班費(fèi)）可參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè),、同工種國營（集體）企業(yè)職工的平均工資水平確定,，但最多不得高于兩倍；私營企業(yè)廠長（經(jīng)理或董事長）的工資,，可以在本企業(yè)職工平均工資十倍以內(nèi)確定,。在此范圍內(nèi),，按實(shí)際支出數(shù)列入成本或有關(guān)支出項目,。其超過部分，不得在稅前列支。對不同行業(yè),、不同工種的工資列支標(biāo)準(zhǔn)，由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。

 對雇用的臨時工、業(yè)余科技人員的勞動報酬,，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核按上述原則確定。



第二十五條 企業(yè)應(yīng)建立必要的考勤,、工時、產(chǎn)品產(chǎn)量等記錄制度,，有條件的也應(yīng)實(shí)行勞動生產(chǎn)定額制度,，據(jù)以考核,、計算和支付工資，為核算成本提供確切數(shù)據(jù),。


第五章 成本及費(fèi)用管理



第二十六條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本及費(fèi)用管理,，建立健全必要的經(jīng)濟(jì)核算制度，節(jié)約各項支出,，認(rèn)真執(zhí)行成本開支范圍，嚴(yán)禁亂擠、濫攤成本,。



第二十七條 成本開支范圍按下列規(guī)定執(zhí)行

 一,、工業(yè)企業(yè)列入成本的費(fèi)用為：

 （一）生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料,、燃料、動力,、備品配件,、外購半成品,、包裝物,、低值易耗品和運(yùn)輸,、裝卸、整理費(fèi)；

 （二）固定資產(chǎn)的折舊費(fèi),、租賃費(fèi),、修理費(fèi),；

 （三）在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)應(yīng)列入成本的生產(chǎn)和管理人員工資,；

 （四）在列入成本的工資（不包括副食品價格補(bǔ)貼）11％范圍內(nèi)實(shí)際支付的職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助費(fèi),、福利費(fèi),；

 （五）按列入成本的工資（不包括副食品價格補(bǔ)貼）2％提取的工會經(jīng)費(fèi)（建立了工會的企業(yè)）；

 （六）在列入成本的工資1．5％以內(nèi)按實(shí)列支的職工教育經(jīng)費(fèi),；

 （七）按規(guī)定允許列支的各種稅金；

 （八）財產(chǎn)保險,、運(yùn)輸保險,、特殊工種人身保險費(fèi),；

 （九）應(yīng)列成本的排污費(fèi)；

 （十）產(chǎn)成品的包修,、包換,、包退費(fèi)用和廢品修復(fù)費(fèi)以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的產(chǎn)成品報廢損失（按實(shí)際成本扣除殘值或過失人賠款后的凈額計列）,；

 （十一）銀行（信用社）流動資金貸款利息,，及經(jīng)過公證部門公證的私人借款并按銀行一年期存款利率列支的利息,；

 （十二）銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi),、包裝費(fèi)、廣告費(fèi),；

 （十三）辦公費(fèi)和按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支出的差旅費(fèi)、勞動保護(hù)用品費(fèi)、防暑降溫費(fèi),、冬季采暖費(fèi)以及消防費(fèi),、檢驗（測）費(fèi),、倉儲費(fèi)、商標(biāo)注冊費(fèi),、展覽費(fèi),、契約或合同公（監(jiān)）證費(fèi)、法律顧問費(fèi),、咨詢費(fèi)、專有技術(shù)使用費(fèi)；

 （十四）國務(wù)院及國家稅務(wù)局準(zhǔn)許列入成本的其他費(fèi)用,。

 上列費(fèi)用中的低值易耗品、冬季采暖費(fèi)、專有技術(shù)使用費(fèi),、勞保用品費(fèi),、固定資產(chǎn)修理費(fèi)及其他數(shù)額較大的費(fèi)用，應(yīng)按實(shí)際受益期在一年內(nèi)分期攤?cè)氤杀?，?shù)額特大的攤銷期最長不得超過兩年。

 二,、商業(yè)企業(yè)的下列費(fèi)用開支,，列入商品流通費(fèi)：

 （一）購進(jìn),、儲存,、銷售商品和物資過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi),、廣告費(fèi),，保管,、養(yǎng)護(hù),、檢驗、整理,、轉(zhuǎn)庫的費(fèi)用,，包裝,、改裝或組裝商品的費(fèi)用和合理損耗以及稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的超定額損耗的損失；

 （二）固定資產(chǎn)的折舊費(fèi),、租賃費(fèi),、修理費(fèi)和家俱用具攤銷費(fèi)；

 （三）委托代購,、代銷,、代儲、代運(yùn),、代辦的手續(xù)費(fèi),；

 （四）本條第一款所列的其他有關(guān)費(fèi)用。

 三,、交通運(yùn)輸,、建筑安裝,、飲食服務(wù)及其他行業(yè)的成本開支范圍，參照工業(yè),、商業(yè)的有關(guān)規(guī)定辦理,。

 四、企業(yè)的生產(chǎn)或營業(yè)用房與生活用房劃分不清的,，其租金,、水電費(fèi)應(yīng)確定比例合理分?jǐn)偂?


第二十八條 企業(yè)的下列費(fèi)用不得列入成本：

 一、應(yīng)在各種專用基金列支的費(fèi)用,；

 二,、超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的支出；

 三,、繳納的所得稅,、建筑稅、筵席稅和能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金,，投資者或投資經(jīng)營者及其他人員繳納的個人收入調(diào)節(jié)稅,，企業(yè)購置的國庫券、債券和股票,；

 四,、超過核定工資標(biāo)準(zhǔn)的部分（包括獎金、津貼,、補(bǔ)貼,、加班費(fèi)）、流動資金貸款罰息,、賠償金,、違約金、贊助金,、滯納金,、罰款等；

 五,、應(yīng)在營業(yè)外項下列支的訴訟費(fèi),、企業(yè)搬遷費(fèi)和經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的新產(chǎn)品試制失敗損失、治理“三廢”支出,、流動資產(chǎn)非常損失等,；

 六、以前年度虧損,；

 七,、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他費(fèi)用和攤派支出；

 八,、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的不準(zhǔn)列入成本的其他費(fèi)用,。



第二十九條 企業(yè)必須按月核算成本,。成本核算方法，一般可采用綜合核算法,，有條件的工業(yè)企業(yè)可按產(chǎn)品或主要產(chǎn)品核算,；運(yùn)輸企業(yè)可按營運(yùn)項目或營運(yùn)額（噸公里）核算；建筑安裝企業(yè)可以按工程項目進(jìn)度核算,；商業(yè),、飲食、服務(wù)業(yè)可按經(jīng)營項目核算,，等等,。

 企業(yè)在進(jìn)行成本核算時，必須劃清各種費(fèi)用和成本的界限,，本期成本與下期成本的界限,，生產(chǎn)或經(jīng)營成本與基建成本的界限等等，并按規(guī)定的成本項目核算成本,。各行業(yè)成本項目的設(shè)置，由地,、市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,。



第三十條 企業(yè)對成本核算的原始記錄、憑證,、帳冊,、費(fèi)用匯集和分配表及統(tǒng)計資料等，必須真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整地登記、編制,，并按規(guī)定期限妥加保管,，不得毀損。


第六章 營業(yè)收入及盈利管理



第三十一條 私營企業(yè)的營業(yè)收入,，是指工,、商業(yè)企業(yè)的銷售、加工,、服務(wù)收入,，交通運(yùn)輸企業(yè)的營運(yùn)收入，建筑安裝企業(yè)的工程及勞務(wù)收入,，飲食服務(wù)及其他行業(yè)的銷售,、服務(wù)業(yè)務(wù)收入。

 企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國家價格政策,，認(rèn)真履行合同或協(xié)議,，切實(shí)恪守結(jié)算紀(jì)律,。對發(fā)生的營業(yè)收入，收回貨款后必須及時登記入帳,。嚴(yán)禁以任何方式抵扣或坐支銷售（營業(yè)）收入,。



第三十二條 營業(yè)收入的確定。企業(yè)必須本著權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,，對有下列情形之一的,，即視為營業(yè)收入的發(fā)生與形成：

 一、發(fā)票開出,；

 二,、產(chǎn)（商）品及各種貨物的付出；

 三,、交通運(yùn)輸業(yè)為承運(yùn)事項的結(jié)束或取得營運(yùn)收入,；

 四、建筑安裝企業(yè)為承建工程的結(jié)（決）算或收到工程及勞務(wù)款（不包括預(yù)收工程備料款）,；

 五,、飲食、服務(wù),、修理修配業(yè),，為銷售或服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)束或收取的銷售、服務(wù)收入,；

 六,、自產(chǎn)的產(chǎn)品，不論是用于本企業(yè)的基本建設(shè),、專項工程或生活福利設(shè)施等非生產(chǎn)項目的,，也不論是商品產(chǎn)品還是非商品產(chǎn)品，均視同對外銷售,，應(yīng)列記營業(yè)收入,。



第三十三條 企業(yè)營業(yè)收入的計算期為月度。企業(yè)必須按月計算主業(yè)和附營業(yè)務(wù)的成本,、稅金和經(jīng)營利潤,。銷售成本應(yīng)按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，銷售費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定計算列支,，應(yīng)納稅金要按稅法規(guī)定計算,、申報、繳納,。



第三十四條 企業(yè)的營業(yè)外收入,，是指不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的各種收入，包括逾期包裝物押金,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,、財產(chǎn)租賃收入,，收取的各種賠償金、違約金等收入,。



第三十五條 企業(yè)的營業(yè)外支出,，一般包括企業(yè)搬遷費(fèi)、訴訟費(fèi),、新產(chǎn)品試制失敗損失,、流動資產(chǎn)非常損失、治理“三廢”支出等,。



第三十六條 企業(yè)的盈利,，是其生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)成果。營業(yè)收入減除營業(yè)成本和稅金后的余額是營業(yè)利潤,。營業(yè)利潤加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出為利潤總額,。



第三十七條 企業(yè)利潤在繳納所得稅前應(yīng)分配的項目：

 一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),；

 二,、按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的以前年度虧損；

 三,、按國務(wù)院及國家稅務(wù)局和省,、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的有關(guān)項目,。



第三十八條 企業(yè)應(yīng)正確計算應(yīng)納稅所得額，據(jù)以按稅法規(guī)定計算繳納私營企業(yè)所得稅,。

 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為利潤總額扣除本辦法允許扣除項目的稅前分配的各項數(shù)額,，為計稅所得額。



第三十九條 企業(yè)的稅后利潤,，應(yīng)在確保生產(chǎn)發(fā)展前提下,，按國家規(guī)定進(jìn)行合理分配。

 一,、利潤分配的基數(shù),，以企業(yè)繳納所得稅、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金后的利潤,，為利潤分配基數(shù),。

 二、企業(yè)在分配稅后利潤時,，用于發(fā)展生產(chǎn)的部分,，不得少于50％。因特殊原因需要降低分配比例時,，須報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。


第七章 專用基金管理



第四十條 企業(yè)的專用基金,，是由企業(yè)內(nèi)部形成及按稅法規(guī)定的減免稅金，且有專門用途的資金,。主要有更新改造基金,、生產(chǎn)發(fā)展基金等。

 一,、更新改造基金,，是按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，因災(zāi)害取得的固定資產(chǎn)保險賠償金和責(zé)任人賠款以及私營煤礦按規(guī)定提取的井下維簡費(fèi)等,。

 更新改造基金的使用范圍包括：機(jī)器設(shè)備的更新,，房屋建筑物的重建、改擴(kuò)建,，對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造,，試制新產(chǎn)品的措施，綜合利用和治理“三廢”措施,，勞動安全保護(hù)措施和零星固定資產(chǎn)購置等,。

 二、生產(chǎn)發(fā)展基金,，是來源于稅后利潤分配,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的所得稅和特定的減免稅。國家特定減免稅金應(yīng)作為國家扶持基金專項核算,。

 生產(chǎn)發(fā)展基金的使用范圍包括：補(bǔ)充企業(yè)流動資金,，向外部聯(lián)營單位投資，為發(fā)展生產(chǎn)進(jìn)行基建和購置固定資產(chǎn)的支出,，開發(fā)新產(chǎn)品及挖潛,、革新改造項目支出，歸還貸款,，超過規(guī)定期限的彌補(bǔ)本企業(yè)虧損,，流動資金貸款罰息以及賠償金、違約金,、滯納金和罰款支出等,。



第四十一條 企業(yè)對專用基金應(yīng)加強(qiáng)管理，要本著先提后用的原則,，按規(guī)定合理使用,。


第八章 歇業(yè)清理及撤出轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的管理



第四十二條 私營企業(yè)歇業(yè)時，一般以一個月為清理期,；如果一個月清理不完時,，須報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可適當(dāng)延長，但最多不得超過三個月。在規(guī)定期限內(nèi),，必須付清雇傭人員的勞動報酬,；繳清應(yīng)納稅金（包括特定的減免稅金而未按規(guī)定使用和未用的部分）；歸還銀行貸款,；支付法定費(fèi)用,；收回應(yīng)收款項；償還應(yīng)付債務(wù),。



第四十三條 私營企業(yè)投資者,，按規(guī)定撤出股金或生產(chǎn)發(fā)展基金時，按下列規(guī)定辦理：

 一,、對投資者取得的貨幣收入和材料,、商品等物資，在企業(yè)支付時必須開具“撤股清單”,，詳細(xì)登記撤出的貨幣量和物資名稱,、數(shù)量、單價,、總價,，由企業(yè)和撤股人共同簽章并經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證，各執(zhí)一份存查,，并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查,。

 二、對投資者取得的固定資產(chǎn),，應(yīng)填制“撤出固定資產(chǎn)清單”詳細(xì)登記固定資產(chǎn)的名稱,、牌名、號碼,、規(guī)格,、數(shù)量、單價,、總價,，由企業(yè)和撤股人共同簽章并經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證,，據(jù)以存查,，并報稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。



第四十四條 私營企業(yè)投資者,，將企業(yè)資產(chǎn)或股金轉(zhuǎn)讓時,，應(yīng)憑工商行政管理部門的批準(zhǔn)手續(xù)和轉(zhuǎn)讓有關(guān)各方簽訂的合同或協(xié)議，按時辦理變更資產(chǎn)或股金所有權(quán)和有關(guān)的稅務(wù)事項,。

 對轉(zhuǎn)讓時投資者取得的貨幣收入和各種物資及固定資產(chǎn),，應(yīng)按本辦法第四十三條有關(guān)規(guī)定辦理。


第九章 財務(wù)監(jiān)督及處罰



第四十五條 私營企業(yè)每年必須進(jìn)行一至兩次財務(wù)、納稅自查,，發(fā)現(xiàn)問題,，及時糾正，并報稅務(wù)機(jī)關(guān)備查,。

 企業(yè)要隨時接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查與監(jiān)督,。在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時，必須如實(shí)報告和提供有關(guān)資料,，不得拒絕和隱瞞,。



第四十六條 企業(yè)必須按稅法規(guī)定，按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表,，辦理有關(guān)稅務(wù)事項,，如實(shí)報告財務(wù)狀況和納稅情況。



第四十七條 企業(yè)違反本辦法規(guī)定的行為,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)視其情節(jié)輕重,，依法給予警告、通報批評,、罰款等處罰,，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任,。


第十章 附 則

第四十八條 各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān),，可按本辦法的規(guī)定制定具體管理辦法，同時報國家稅務(wù)局備案,。



第四十九條 本辦法的解釋權(quán)屬于國家稅務(wù)局,。



第五十條 本辦法自1988年1月1日起實(shí)行。各地,、各部門實(shí)行的有關(guān)規(guī)定,，與本辦法有抵觸的，一律以本辦法為準(zhǔn),。No.3590