• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1990]006號
• 【發(fā)布日期】1990-01-16
• 【生效日期】1990-01-16
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務局關于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務管理辦法》的通知

 國家稅務局關于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務管理辦法》的通知
 
（1990年1月16日國稅發(fā)＜1990＞006號）

各省,、自治區(qū)、直轄市稅務局,，各計劃單列省轄市稅務局：

 1986年頒發(fā)的《城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務管理辦法》,，執(zhí)行幾年來，對加強城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務管理起了積極作用,。但由于情況變化,，辦法中的有些條文已不適應。為此,，我們經(jīng)過調(diào)查研究,，根據(jù)當前經(jīng)濟發(fā)展情況和有關的方針政策，重新修訂了《城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財管管理辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們,，請貫徹執(zhí)行。

 附件：城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務管理辦法



 城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務管理辦法




 第一章 總則



 第一條 為了加強城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)的財務管理,，搞好經(jīng)濟核算,，提高經(jīng)濟效益，促進其健康發(fā)展,，特制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用于城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。



 第三條 企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的主要組成部分,。它的主要任務是：按照黨和國家的方針,、政策和制度的規(guī)定，認真編制財務計劃,，組織和管好,、用好資金,、搞好經(jīng)濟核算，降低成本費用,，提高經(jīng)濟效益,；實行財務監(jiān)督，反對鋪張浪費,，防止貪污盜竊,，保障資產(chǎn)安全；正確分配盈利,，依法納稅,，妥善處理各方面的經(jīng)濟關系,；進行財務分析,，參與經(jīng)營決策，提高管理水平,，促進企業(yè)發(fā)展,。



 第四條 企業(yè)應根據(jù)財務管理工作的需要，設置財會管理機構(gòu),，配備財會人員,。財會人員要忠于職守，堅持原則,，廉潔奉公,，照章辦事。企業(yè)領導要支持財會人員的工作,，維護財經(jīng)紀律,。



 第五條 企業(yè)財務工作要接受稅務機關的管理、監(jiān)督和檢查,。要定期向當?shù)囟悇諜C關報送財會報表,，如實反映和提供財務管理情況和資料。



 第六條 企業(yè)資產(chǎn)受國家法律保護,，任何部門,、單位和個人都不得非法侵占或抽調(diào)，對侵犯企業(yè)合法權(quán)益的行為,，企業(yè)有權(quán)拒絕和向司法機關提出控告,。


 第二章 財務計劃管理



 第七條 企業(yè)的財務計劃是企業(yè)計劃管理的重要組成部分，主要反映企業(yè)計劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需要量和來源,，及其實現(xiàn)成本利潤的目標,。



 第八條 企業(yè)應根據(jù)國家經(jīng)濟政策和市場供求情況，結(jié)合企業(yè)實際,，在財務預測的基礎上積極而穩(wěn)妥地編制財務計劃,。



 第九條 企業(yè)的財務計劃主要包括,，固定資金計劃、流動資金計劃,、成本計劃,、銷售及利潤計劃、專用基金計劃,、財務收支計劃等,。



 第十條 企業(yè)財務計劃的編制，可根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小提出不同要求,。有關編報時間,、表式、具體內(nèi)容和審核程序,，由企業(yè)主管部門商同級稅務機關確定,。經(jīng)批準執(zhí)行的財務計劃，應抄送當?shù)囟悇諜C關備案,。


 第三章 固定資金管理



 第十一條 企業(yè)的固定資金是固定資產(chǎn)的價值表現(xiàn)形態(tài),，包括勞動資料中的各種機器設備、房屋和建筑物等占用的資金,。固定資金的主要來源有按規(guī)定提取的更新改造基金,、上級撥入和自身積累的生產(chǎn)發(fā)展基金及其他方式籌集的資金。



 第十二條 企業(yè)的各種勞動資料,，同時具備以下兩個條件的為固定資產(chǎn)：

 （一）使用年限在一年以上,；

 （二）單位價值在二百元、五百元或八百元以上,。

 不同時具備以上兩個條件的為低值易耗品,。

 有些企業(yè)的勞動資料單位價值雖低于上述標準，但屬于企業(yè)的主要勞動資料,，應當列入固定資產(chǎn),；有些企業(yè)的勞動資料單位價值雖然超過上述標準，但使用年限較短,、容易損壞,、更換頻繁的，也可不列入固定資產(chǎn),。

 企業(yè)固定資產(chǎn)單位價值執(zhí)行標準,，由企業(yè)主管部門商得同級稅務機關同意后確定。



 第十三條 固定資產(chǎn)分類：

 一,、生產(chǎn)用固定資產(chǎn),。指用于生產(chǎn)過程和管理、服務于生產(chǎn)過程的固定資產(chǎn),，包括房屋,、建筑物,、動力設備、傳導設備,、運輸設備,、機械設備、工業(yè)爐窯,、工具,、儀器、儀表和生產(chǎn)用具,、管理用具,，以及其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。

 二,、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn),。指用于非生產(chǎn)領域的固定資產(chǎn)，包括職工宿舍和招待所,、學校,、托兒所,、幼兒園,、俱樂部、食堂,、浴室,、理發(fā)室、醫(yī)務室（所）,、療養(yǎng)院（所）,、專設的科學研究試驗等單位使用的房屋、設備等,。

 三,、租出固定資產(chǎn)。指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn),。

 四,、未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn),，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn),，進行改建、擴建中的固定資產(chǎn),。

 由于季節(jié)性生產(chǎn),、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在車間內(nèi)替換使用的機器設備，都應作為在用的固定資產(chǎn),。

 五,、不需用固定資產(chǎn),。指本企業(yè)不需用，準備處理的固定資產(chǎn),。

 六,、封存固定資產(chǎn)。指按規(guī)定經(jīng)有關部門批準封存不用的固定資產(chǎn),。

 七,、土地，指過去已經(jīng)估價單獨入帳的土地,。



 第十四條 企業(yè)應按下列規(guī)定確定固定資產(chǎn)入帳價值：

 一,、建設單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值入帳,。

 二,、自建自制的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本入帳,。

 三,、有償調(diào)入或購入的固定資產(chǎn)，按調(diào)撥價或購入價加上發(fā)生的包裝費,、運雜費,、安裝費后的價值入帳。從國外引進設備的入帳價值包括：設備買價,、進口環(huán)節(jié)的稅金,，國內(nèi)運雜費、安裝費,。

 四,、在原有基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn),，按原固定資產(chǎn)的價值,，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入,，加上改建,、擴建而增加的價值入帳。

 五,、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),，所有權(quán)歸承租方時，應以構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的設備款加上運輸費,、途中保險費,、安裝調(diào)試費等后的價值入帳（不包括支付的利息、手續(xù)費等）。

 六,、固定資產(chǎn)大修理工程,，不增加固定資產(chǎn)價值，但在大修理同時進行技術(shù)改造的,，屬于用更新改造基金等專用基金和專用撥款,、專用借款開支部分，應增加固定資產(chǎn)價值,，其利息支出不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值內(nèi),。

 七、租入固定資產(chǎn),，應另設備查簿登記,。在租入固定資產(chǎn)上進行的改良工程，應按實際發(fā)生的工程支出,，列入固定資產(chǎn)價值,。

 八、在清查財產(chǎn)中盤盈的固定資產(chǎn),，按重置完全價值入帳,。

 九、因征用土地而支付的補償費,，應計入與土地有關的房屋,、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入帳,。

 十,、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價值,，除發(fā)生下列情況外,，不得隨意變動：

 （一）根據(jù)國家規(guī)定，對固定資產(chǎn)重新估價,；

 （二）增加補充設備或改良裝置,；

 （三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

 （四）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤,。



 第十五條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,，按下列規(guī)定提取：

 一,、提取折舊的范圍

 （一）下列固定資產(chǎn)應當提取折舊：

 1．房屋和建筑物,；

 2．在用的機器設備、儀器儀表,、運輸車輛,；

 3．季節(jié)性停用和大修理停用的設備；

 4．租出給外單位使用的固定資產(chǎn),。

 （二）下列固定資產(chǎn),，不得提取折舊：

 1．土地,；

 2．未使用、不需用及經(jīng)批準封存的固定資產(chǎn),；

 3．租（借）入不屬企業(yè)的固定資產(chǎn),；

 4．帳面已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)；

 5．連續(xù)停工一個月以上的車間和基本上處于停產(chǎn)狀態(tài)的企業(yè),，其停工期間的設備不提取折舊,。

 （三）由于社會技術(shù)進步須由先進設備替換的落后設備，以及能源消耗高按國家規(guī)定應予淘汰的設備,，由企業(yè)報主管部門批準稅務機關備案后,，予以報廢，其未提足的折舊,，可以補提,。由于企業(yè)經(jīng)營管理不善等原因造成提前報廢的固定資產(chǎn)，以及因遭受風,、火,、水、震等災害非常損失的固定資產(chǎn),，其未提足的折舊不再補提,。

 （四）采掘企業(yè)的礦井井筒、井巷工程和有關地面,、地下設施,，采伐企業(yè)的伐區(qū)鐵路、公路和臨時設施,，均按國家規(guī)定的標準提取更新改造基金,。

 二、提取折舊的依據(jù)和方法

 （一）固定資產(chǎn)折舊,，以固定資產(chǎn)的帳面原值為計算依據(jù),。根據(jù)月初允許提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原值，按月計算應提折舊,，計入當月成本,。對當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊,；當月減少的固定資產(chǎn),，當月照提折舊。

 （二）各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例,，在原價3％至5％的范圍內(nèi),，由企業(yè)主管部門確定，報同級稅務機關備案，由于情況特殊,，需調(diào)整殘值比例的,，應報省級稅務機關審核批準。

 （三）企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊應采取單項折舊或分類折舊的方法計提,。各類固定資產(chǎn)的折舊年限,，由各省、自治區(qū),、直轄市稅務機關根據(jù)實際情況,，參照《
國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的年限具體制定，并報國家稅務局備案,。



 第十六條 企業(yè)要加強固定資產(chǎn)的管理,。要設立明細帳卡，正確,、全面,、及時地記錄固定資產(chǎn)增減變動情況。要建立健全使用保管制度和維護保養(yǎng)制度,，妥善地加以保管和養(yǎng)護,，提高固定資產(chǎn)的完好率。合理使用固定資產(chǎn),，提高固定資產(chǎn)利用率,。

 企業(yè)應當定期進行固定資產(chǎn)盤點。對固定資產(chǎn)的盤盈,、盤虧,、報廢、損失,，要在當年的財務決算期內(nèi)查明原因,，按照省、自治區(qū),、直轄市企業(yè)主管部門和稅務機關規(guī)定的審批權(quán)限,，報批處理。屬于亂擠成本而增加的固定資產(chǎn),，應在更新改造基金或生產(chǎn)發(fā)展基金中開支，并相應調(diào)整生產(chǎn)成本,。對盤虧和損毀的固定資產(chǎn),，經(jīng)批準后應沖減固定基金，收到的賠款列入更新改造基金,。


 第四章 流動資金管理



 第十七條 企業(yè)的流動資金是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中,，主要用于流動資產(chǎn)的那部分周轉(zhuǎn)資金，其主要來源有生產(chǎn)發(fā)展基金、銀行貸款以及其他籌集方式形成的資金,。



 第十八條 企業(yè)要加強流動資金的管理,。生產(chǎn)經(jīng)營比較正常的企業(yè)，應當按照既保證生產(chǎn)需要,，又節(jié)約資金的原則,，核定定額流動資金。企業(yè)的定額流動資金包括：儲備資金,、生產(chǎn)資金,、成品資金。企業(yè)要建立流動資金的分級歸口管理制度,，把資金定額落實到部門,、車間和班組，使各部門,、車間和班組都能按定額管好,、用好流動資金，提高資金使用效果,。



 第十九條 企業(yè)要建立健全物資（包括原材料及產(chǎn)成品等）管理制度,，完善原始憑證和設置必要的帳冊，及時,、完整地做好記錄,。各種物資收、發(fā),、調(diào),、存的數(shù)量、單價,、金額,，要有統(tǒng)一的計價方法，有嚴格的計量驗收和收發(fā)領退等制度,。要加強物資儲備定額管理,，做到進料有計劃，投料有定額,，領料有憑證,，余料要退庫，廢料要回收,。委托加工的物資要設置專門帳冊,，做好記錄。有條件的企業(yè),，要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和企業(yè)主管部門的規(guī)定,，參照全國或本地區(qū)同行業(yè)的平均先進標準和本企業(yè)歷史最好水平,，制定工時定額、物耗定額和費用定額,，認真執(zhí)行,，定期修訂，不斷挖掘生產(chǎn)潛力,。



 第二十條 企業(yè)要定期對流動資產(chǎn)進行清查盤點,，除應按季進行盤點以外，年終必須徹底清查盤點一次,。對發(fā)生的盤盈,、盤虧和毀損損失，應當在財務決算期內(nèi),，查明情況,，按照各省、自治區(qū),、直轄市主管部門和稅務機關規(guī)定的審批權(quán)限,，報經(jīng)批準后，及時處理,。經(jīng)核實的流動資產(chǎn)盤盈,，沖減成本；流動資產(chǎn)盤虧和毀損損失,，除由過失人負責賠償收回的以外,，列入企業(yè)成本；屬于自然災害造成的非常損失,，列入營業(yè)外支出,。



 第二十一條 企業(yè)要嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算制度、信貸制度和現(xiàn)金管理制度,。企業(yè)的一切經(jīng)濟往來,，除按規(guī)定可以采用現(xiàn)金結(jié)算的部分外，都要通過銀行辦理結(jié)算,，并指定專人簽發(fā)銀行支票,。



 第二十二條 財會部門應當經(jīng)常督促和協(xié)助有關人員及時清理企業(yè)的往來帳目。企業(yè)應收,、應付的款項要及時辦理收,、付手續(xù),，對確實不能收回的壞帳和無法付出的款項,，要按各省,、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定的審批權(quán)限報批處理,，不得長期掛在帳上,。


 第五章 工資基金管理



 第二十三條 企業(yè)職工的工資，是企業(yè)根據(jù)按勞分配原則支付給職工的勞動報酬,。工資基金的管理必須正確貫徹執(zhí)行國家的工資政策,，堅持兼顧國家、集體,、個人三者利益的分配原則,。



 第二十四條 企業(yè)職工的勞動報酬，按下列辦法處理：

 一,、工資,、津貼。企業(yè)按規(guī)定標準支付給生產(chǎn)車間,、管理部門職工（含炊事員）的標準工資,、加班工資、工資性質(zhì)的津貼列入成本,。超過規(guī)定支付給職工的標準工資,、加班工資、津貼和自費改革工資支付的工資,，在企業(yè)獎勵基金中開支,。

 二、獎金,。按國家規(guī)定支付的專項獎金列入成本,；在標準工資、加班工資以外支付給職工的獎金（包括計件工資,、浮動工資,、分成工資等工資形式超過標準工資的部分），實行計時工資加獎勵的,，按職工標準工資的10％－12％列入成本,；實行計件工資的，在不超過職工標準工資的30％以內(nèi)列入成本,。超過上述規(guī)定標準的部分和企業(yè)支付給職工的勞動競賽獎,，在企業(yè)獎勵基金中開支。

 三,、企業(yè)工會干部的工資,、獎金、津貼,，在工會經(jīng)費中列支,；幼兒園、托兒所工作人員和醫(yī)務人員的工資,、獎金,、津貼,，在職工福利基金中列支；清理報廢固定資產(chǎn)人員的工資,、獎金,、津貼，在更新改造基金中列支,；專項工程負擔的人員工資,、獎金、津貼,，在專項資金中列支,；退職、退休,、離休人員和長期病假（六個月以上）人員的工資費用,，在“營業(yè)外支出”列支；實行統(tǒng)籌預提“勞動保險基金”的企業(yè),，退職,、退休、離休人員的工資費用,，在勞動保險基金中列支,。

 四、經(jīng)批準實行工效掛鉤的企業(yè),，按有關規(guī)定執(zhí)行,。



 第二十五條 企業(yè)職工的標準工資、加班工資及津貼,，依照各省,、自治區(qū)、直轄市勞動部門和企業(yè)主管部門批準,，并征得同級稅務機關同意的標準執(zhí)行,；勞動部門沒有制定標準的，由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務機關參照當?shù)赝袠I(yè)國營企業(yè)的標準確定執(zhí)行。



 第二十六條 企業(yè)要建立工資管理制度,，須有考勤記錄,、產(chǎn)量記錄、工時記錄等原始資料,。實行計件工資制的,，要制定先進合理的勞動定額，確定合理的計件單價,；實行浮動工資,、工效掛鉤,、分成工資和其他工資形式的，要確定合理的分配比例,，兼顧企業(yè)和職工的利益,。


 第六章 成本管理



 第二十七條 加強成本管理是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的一項重要措施,。企業(yè)必須建立嚴格的成本管理制度和核算制度,，通過預測、計劃,、控制,、核算、分析和考核,，全面真實地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果,，努力挖掘各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)潛力，增收節(jié)支,、增產(chǎn)節(jié)約,，降低產(chǎn)品成本。



 第二十八條 企業(yè)的成本開支范圍,，按下列規(guī)定執(zhí)行：

 一,、生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料,、備品配件,、外購半成品、燃料,、動力,、包裝物、低值易耗品的原價和運輸,、裝卸,、整理等費用。

 （一）列入成本的各種物資消耗,，除零星的機物料外,，只限于計算期內(nèi)實際耗用的，不包括車間,、班組或其他基層單位已領未用的數(shù)額,。

 （二）列入成本的原材料，是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料,。輔助材料是指不構(gòu)成產(chǎn)品實體,，但有助于產(chǎn)品形成的材料。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中回收的各種邊角余料,、下腳料,、廢料以及回收的包裝物等,，凡是有利用價值的，應當估價入帳,，并分別沖減成本費用,。

 （三）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種材料物資短缺、損耗,，屬于定額損耗率以內(nèi)的部分,，按實際損耗數(shù)列入成本；超過定額損耗率的部分,，應查明原因,，分清責任，經(jīng)主管部門批準,，同級稅務機關審查同意后,，以扣除直接責任人賠償后的凈損失列入成本。各類材料物資的定額損耗率,，由企業(yè)主管部門規(guī)定,，并抄送同級稅務機關備案。

 （四）列入成本的低值易耗品,，是指達不到固定資產(chǎn)標準的勞動資料,。凡金額較小的，可一次攤銷,；金額較大的,，可分期攤銷。分期攤銷可采用“五,、五”攤銷法或凈值攤銷法,。

 二、固定資產(chǎn)的折舊費,，按產(chǎn)量提取的更新改造基金,，租賃費和修理費。

 （一）列入成本的固定資產(chǎn)折舊費和按產(chǎn)量提取的更新改造基金,，按照本辦法第三章第十五條的規(guī)定提取,。

 （二）列入成本的固定資產(chǎn)修理費，包括大修理費用和中,、小修理費用,，按下列兩種情況處理：企業(yè)一般不實行提取大修理基金制度，發(fā)生的大,、中,、小修理費用按實際列入成本。一次進入成本數(shù)額較大的，可作待攤費用分期攤?cè)氤杀?。待攤期限最長不得超過兩年,，在待攤期間應逐月平均分攤；對需要實行提取大修理基金制度的企業(yè),，且大修與中,、小修的界限能夠劃分清楚的，經(jīng)稅務機關同意后,，也可以實行提取大修理基金的辦法,。提取的比例由各省、自治區(qū),、直轄市企業(yè)主管部門和同級稅務機關核定,，發(fā)生的大修理費用在提取的大修理基金中開支，中小修理費用直接列入成本,。

 （三）列入成本的固定資產(chǎn)租賃費，是指按照國家有關財務處理規(guī)定,，應從企業(yè)成本中列支的各項租賃費用,。

 三、進行科學研究,、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費用,，購置樣品樣機和一般測試儀器的費用。

 （一）企業(yè)內(nèi)部的科研機構(gòu),、實驗室或試驗基地所需的人員工資,，各項研究試驗材料和管理費用，列入成本,。

 （二）為制造新產(chǎn)品所耗用的原材料,、工資、應分擔的車間經(jīng)費和企業(yè)管理費等有關費用,，列入試制新產(chǎn)品的成本,。

 （三）企業(yè)決定試制的新產(chǎn)品所發(fā)生的設計費，工藝規(guī)程制定費,，調(diào)試設備費,，原材料、半成品,、成品的試驗費,，樣品、樣機和為研制新產(chǎn)品所必需的單臺價值在五萬元以下的測試儀器,、試驗裝置的購置費,，經(jīng)稅務機關審批后一次或分次列入成本。但達到固定資產(chǎn)標準的樣品、樣機,，應在更新改造基金或生產(chǎn)發(fā)展基金開支,。

 （四）為外單位一次性生產(chǎn)的專用非標準設備，其試制費用,，全部列入該產(chǎn)品的成本,。

 四、企業(yè)列入成本的職工工資,，按國家規(guī)定支付的專項獎金,、津貼，按本辦法第五章的規(guī)定執(zhí)行,。

 五,、按規(guī)定比例計算提取的職工福利費、工會經(jīng)費,。

 （一）列入成本的職工福利費,，按列入成本的職工工資總額扣除副食品價格補貼及列入成本的獎金后余額的11％提取。

 （二）列入成本的工會經(jīng)費,，按列入成本的職工工資總額扣除副食品價格補貼后余額的2％提取,。

 六、職工教育經(jīng)費,，在企業(yè)列入成本的職工工資總額扣除副食品價格補貼后余額的1．5％以內(nèi)按實列支,。

 七、產(chǎn)品的包修,、包換,、包退費有，廢品的修復費用或報廢損失,，停工期間支付的工資,，提取的職工福利費和發(fā)生的設備維護費、管理費,，經(jīng)批準核銷的壞帳損失,。

 （一）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的可以修復的廢品費用，包括在返修過程中補領的原材料,、零配件價值和支付的工資等,，以實際發(fā)生的費用支出列入成本；不可修復的廢品損失,，以實際成本扣除殘值后的凈損失列入成本,，收到的過失人或責任人的賠償金，應沖減成本,。

 （二）在停工期間支付的生產(chǎn)工人工資,，提取的職工福利費和發(fā)生的設備維護費、管理費，列入成本,。收到的過失人和責任人的賠償金,，應沖減成本。季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè),，計劃停產(chǎn)期間的各項費用開支,，列入開工期間的產(chǎn)品成本。

 （三）壞帳損失是指由于債務單位撤銷,，依照
民事訴訟法進行清償后,，確實無法追還，或因債務人死亡,，既無遺產(chǎn)可供清償,，又無義務承擔人等原因造成的債權(quán)損失。壞帳損失,，在取得債務方企業(yè)主管部門,、當?shù)囟悇諜C關或法院等有關單位書面證明，報經(jīng)企業(yè)主管部門審核后,，列入成本,。

 八、財產(chǎn)和運輸保險費,，契約、合同公證費和鑒證費,，咨詢費,，專有技術(shù)使用費以及應列入成本的排污費。

 （一）企業(yè)進行財產(chǎn)保險和運輸保險按照實際交納的保險費用,，列入成本,。保險公司給予企業(yè)的優(yōu)待，應沖減保險費支出,。

 （二）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所支付的契約,、合同公證費和鑒證費，科學技術(shù)和經(jīng)營管理咨詢費,，可以按數(shù)額大小一次或分次列入成本,。

 （三）引進技術(shù)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費（包括許可證費、專利費,、設計費,、咨詢費），在引進技術(shù)項目投產(chǎn)后支付的,，一次或分次列入成本,。在引進技術(shù)項目投產(chǎn)前支付的，作待攤費用處理，投產(chǎn)后一次或分次列入成本,。引進技術(shù)的職工培訓費,，可以一次或分次列入成本。為掌握使用引進技術(shù)發(fā)生的其他有關費用,，列入引進技術(shù)項目投產(chǎn)后的成本,。

 （四）企業(yè)根據(jù)
環(huán)境保護法和國務院的有關規(guī)定交納的排污費，可以列入成本,。但從開征后的第三年起,，企業(yè)繼續(xù)超標準排污，按規(guī)定加收的排污費和罰款,，應在企業(yè)分配利潤中列支,，不得列入成本。

 九,、流動資金貸款利息和企業(yè)內(nèi)部集資利息,。

 流動資金貸款利息應按支出數(shù)扣除流動資金存款利息收入后的余額列入成本。但銀行按規(guī)定加收的加息,、罰息,，應在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展基金中開支，不得列入成本,。

 企業(yè)內(nèi)部集資用于補充流動資金的,，所支付的集資利息，相當于銀行同期限流動資金貸款利息的部分,，可列入生產(chǎn)成本,；超過部分，從企業(yè)自有資金和企業(yè)分配利潤中列支,。

 十,、銷售商品發(fā)生的運輸費、包裝費,、廣告費和銷售機構(gòu)的管理費,。

 十一、按規(guī)定發(fā)生的辦公費,、差旅費,、訴訟費、聘請律師費,、勞動保護用品費,、冬季取暖費、消防費,、檢驗費,、倉庫經(jīng)費,、商標注冊費、展覽費等管理費,。

 十二,、按規(guī)定列入成本的稅金，如房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、土地使用稅、印花稅等,。

 十三,、國家稅務局審查批準允許列入成本的其他費用。



 第二十九條 任何部門和企業(yè)都不得擴大成本開支范圍,。除本辦法第二十八條和有關條款中已經(jīng)明確不得列入成本支出的項目外,，下列各項支出不得列入成本：

 一、應在基本建設基金,、各種專用基金和專項經(jīng)費中開支的費用,。

 二、超出國家規(guī)定開支標準和范圍的各項支出,。

 三,、繳納所得稅、獎金稅,、建筑稅,、能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金,，以及購買國庫券,、債券、股票的支出,。

 四、企業(yè)對外發(fā)行股票和聯(lián)營投資入股發(fā)生的股息支出,。

 五,、各種賠償金、違約金,、贊助金,、滯納金、罰金,、罰款,。

 六、與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種費用開支,。

 七,、各種攤派款,。

 八、國家稅務局規(guī)定不準在成本中列支的其它費用,。



 第三十條 企業(yè)必須嚴格按照本辦法規(guī)定的成本開支范圍核算成本,。不得以計劃成本、估計成本,、定額成本代替實際成本,。要劃清各種費用和成本的界限，劃清本期成本與下期成本,、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本,、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本的界限，不得互相混淆,，影響成本的真實性和準確性,。



 第三十一條 企業(yè)應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點和有關規(guī)定,，確定成本核算的程序和具體方法,。成本核算程序和方法確定后，在一個會計年度內(nèi)不得變動,。有關成本核算的原始記錄,、憑證、帳冊,、費用匯總和分配表,、統(tǒng)計等資料，應正確完整,，內(nèi)容真實,，記載和編制及時，在規(guī)定的保管年限內(nèi),，不得丟失或損壞,。


 第七章 銷售和利潤的管理



 第三十二條 企業(yè)的銷售收入包括產(chǎn)品銷售收入、其它銷售收入和門市部商品銷售收入及附營業(yè)務收入,。

 企業(yè)必須加強銷售收入的管理,，嚴格遵守國家的物價政策，認真履行產(chǎn)銷合同,。企業(yè)所有的銷售收入都要全額記入銷售帳,，不得采取任何方式隱瞞和抵扣銷售收入。對于已發(fā)生的銷售,，要及時辦理結(jié)算收回貨款,。企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品,、產(chǎn)品,，都要作銷售處理,。



 第三十三條 必須正確計算企業(yè)的銷售成本、費用,。

 （一）企業(yè)的銷售成本,，應按照實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)的銷售費用,，按照規(guī)定計算列支,。

 （二）企業(yè)必須正確計算繳納稅金和教育費附加。

 （三）企業(yè)經(jīng)稅務機關批準,，按核定的比例向其主管部門上交的行政管理費,，可以列支。



 第三十四條 企業(yè)的營業(yè)外收入,，是指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關系的各種收入,，包括逾期未退包裝物的押金收入，出租固定資產(chǎn)的租金收入,，無法支付的款項,，各項賠償金、違約金,、罰金（款）的結(jié)余及其他收入等,。



 第三十五條 企業(yè)的營業(yè)外支出，是指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關系的各項費用或損失,，應按下列范圍列支：

 一,、企業(yè)搬遷費。企業(yè)在搬遷過程中的停工費用,、搬遷設備,、物資的拆卸。包裝和運輸費用,。以及搬遷職工,、隨遷職工家屬的旅差費、行李費,，均在本廠營業(yè)外開支,。搬遷到新廠址后的房屋建筑、設備購置和安裝費,，投產(chǎn)前的人員工資，以及對原有建筑的改造,、擴建等所需的資金,，在基本建設基金中開支。

 二,、勞動保險費用,。企業(yè)退休職工的退休金和醫(yī)藥費,，退休、退職職工易地安家補助費,，六個月以上病假人員的工資及其提取的福利基金,，職工退職金，職工死亡喪葬費,、撫恤費等勞保支出,，以及企業(yè)按照規(guī)定支付離休干部的各項費用。實行退休統(tǒng)籌辦法的企業(yè),，支付的勞保退休統(tǒng)籌金在營業(yè)外支出列支,，其支付的退休金在退休統(tǒng)籌金開支。

 三,、職工子弟學校經(jīng)費,。企業(yè)按照國家規(guī)定自辦職工子弟學校支出大于收入的差額（其開支標準和學雜費的收費標準，應按照教育部門的規(guī)定執(zhí)行）,，在營業(yè)外開支,。職工子弟學校新建校舍的資金，由基本建設基金解決,。

 四,、技工學校經(jīng)費。企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)生的自辦技工學校的經(jīng)費支出,。

 五,、新產(chǎn)品試制失敗損失。企業(yè)試制新產(chǎn)品失敗發(fā)生的損失（扣除殘值回收部分）,，在抵減企業(yè)主管部門或企業(yè)投入的試制費后的部分,，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準后，在營業(yè)外列支,。

 六,、非常損失。企業(yè)遭受自然災害造成的非常損失,，按照各省,、自治區(qū)、直轄市主管部門和稅務機關規(guī)定的審批權(quán)限,，批準核銷的流動資金部分（包括停工損失和善后清理費用）,。但由于流動資產(chǎn)的非常損失而收回的保險賠償款，應從本項目中減除,。

 七,、治理“三廢”支出。企業(yè)治理“三廢”發(fā)生的開支,，除屬于基本建設支出的部分外,，用治理“三廢”實現(xiàn)的收入及更新改造基金開支,，其不足部分，經(jīng)環(huán)境保護部門審查,、當?shù)囟悇諜C關同意的,，可以在企業(yè)過去三年支付的賠款總額的范圍內(nèi)列支。

 對于上列項目,，如國家有新的規(guī)定,，應按新規(guī)定辦理。企業(yè)不得在上述范圍以外,，任意增列營業(yè)外支出,。



 第三十六條 企業(yè)的利潤總額，包括產(chǎn)品銷售利潤,、門市部銷售利潤,、其他銷售利潤和營業(yè)外收支相抵后的凈額。企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額,，按下列規(guī)定計算分配：

 一,、企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額扣減稅前分出聯(lián)營利潤和國家允許在稅前扣減的利潤，加上從其他單位分得未征所得稅的利潤,，即為計稅利潤額,。

 二、企業(yè)計稅利潤額,，按國家稅法規(guī)定繳納所得稅（經(jīng)批準減免的所提稅,，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)發(fā)展基金）后、加,、減稅后分進,、分出聯(lián)營利潤，再按國家規(guī)定繳納能源交通重點建設基金,、預算調(diào)節(jié)基金后,，其余額為企業(yè)分配利潤。

 三,、企業(yè)分配利潤,，要按大部分用于發(fā)展生產(chǎn)、小部分用于職工福利和獎勵的原則進行分配,，在保證生產(chǎn)發(fā)展基金所占比例不少于50％,，獎勵基金和分紅基金之和不超過25％的前提下，各項基金的具體分配比例,，由企業(yè)主管部門確定,，并報同級稅務機關備案。


 第八章 專用基金的管理



 第三十七條 企業(yè)的專用基金，是指具有特定用途,、可供企業(yè)按規(guī)定支配使用的各種資金。企業(yè)對各項專用基金必須堅持先提后用,，量入為出的原則,，按規(guī)定的標準和渠道提取，按規(guī)定的范圍合理使用,。



 第三十八條 企業(yè)的專用基金包括：生產(chǎn)發(fā)展基金,、更新改造基金、大修理基金,、職工福利基金,、職工獎勵基金、分紅基金等項,。其資金來源和使用范圍規(guī)定如下：

 一,、生產(chǎn)發(fā)展基金

 （一）來源：

 1．按規(guī)定比例從企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的部分；

 2．國家減免的稅款按規(guī)定轉(zhuǎn)入的部分,；

 3．其他,。

 （二）使用范圍：

 1．補充企業(yè)流動資金；

 2．經(jīng)批準的自籌基本建設項目的支出和購置,、自制固定資產(chǎn)的支出,；

 3．補充更新改造基金；

 4．試制開發(fā)新產(chǎn)品和挖潛革新改造項目的支出,；

 5．繳納建筑稅,。

 二、更新改造基金

 （一）來源,；

 1．按規(guī)定提取的折舊基金,；

 2．固定資產(chǎn)的變價收入；

 3．按規(guī)定提留的“三廢”產(chǎn)品的凈利潤,；

 4．由于固定資產(chǎn)遭受非常損失而收取的保險賠償金,；

 5．采掘、采伐企業(yè)按國家規(guī)定的標準提取的更新改造基金,；

 6．其他,。

 （二）使用范圍：

 1．機器設備的更新，房屋建筑物的重建,、增加層數(shù)或擴大面積,；

 2．為提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)品品種,、降低能源和原材料消耗,，對原有固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造；

 3．綜合利用和治理“三廢”措施；

 4．勞動安全保護措施,；

 5．零星固定資產(chǎn)購置（包括自制,、外購和超出規(guī)定標準的簡易工棚建造）；

 6．報廢固定資產(chǎn)的清理費用,；

 7．繳納建筑稅,。

 三、大修理基金

 （一）來源：

 經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市稅務機關批準，實行提取大修理基金制度的企業(yè)按固定資產(chǎn)原值和核定的比例提取,。

 （二）使用范圍：

 1．機器設備進行全部拆卸和部分更換主要部件,、配件，房屋建筑物進行翻修和改善地面等工程,；

 2．企業(yè)結(jié)合大修理對機器設備進行必要的小型技術(shù)改造所發(fā)生的費用,，不超過該項固定資產(chǎn)正常大修理費用10％的，可以在大修理基金中列支,。

 為了城市規(guī)劃的需要和調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)布局,，對個別固定資產(chǎn)進行移地重建，更加經(jīng)濟合理,，更加有利生產(chǎn),，經(jīng)企業(yè)主管部門和同級稅務機關審核批準，也可移地大修,。不超過固定資產(chǎn)原價部分,，在大修理基金開支；超過固定資產(chǎn)原價部分,，在更新改造基金或基本建設基金中開支,，并相應增加固定資產(chǎn)價值。

 四,、職工福利基金

 （一）來源：

 按規(guī)定比例提取的和從企業(yè)分配利潤及分紅基金中轉(zhuǎn)入的部分,。

 （二）使用范圍：

 1．職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費，醫(yī)務人員工資及醫(yī)務經(jīng)費,，職工因公負傷就醫(yī)路費,；

 2．職工困難補助費；

 3．職工浴室,、理發(fā)室,、托兒所、幼兒園人員的工資和各項支出同各項收入相抵后的差額,，食堂炊事用具的購置和修理費用,；

 4．修建或購置職工住宅和其他福利設施支出,；

 5．職工計劃生育有關費用支出；

 6．按照國家規(guī)定應由職工福利基金開支的其他支出,。

 五,、職工獎勵基金

 （一）來源：

 按規(guī)定比例提取的和企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的部分。

 （二）使用范圍：

 1．支付職工的獎金,；

 2．自費調(diào)整職工工資支出,；

 3．超過規(guī)定標準支付的工資、津貼,；

 4．繳納獎金稅。

 六,、分紅基金

 （一）來源,；

 按規(guī)定比例從企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的部分。

 （二）使用范圍：

 主要用于企業(yè)職工分紅,。分紅辦法由企業(yè)主管部門或企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定研究確定,。分紅基金按規(guī)定發(fā)放后的余額，可轉(zhuǎn)入職工福利基金使用,。


 第九章 附則

 第三十九條 本辦法由國家稅務局負責解釋,。



 第四十條 各省、自治區(qū),、直轄市稅務機關可以按照本辦法的規(guī)定,，制定具體的管理辦法，并報國家稅務局備案,。